交易性金融資產(chǎn)

其他權益工具投資

初始計量

借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　應收股利/應收利息

　　投資收益

　貸：銀行存款等

借：其他權益工具投資——成本

　　應收股利

　貸：銀行存款等

①取得交易金融資產(chǎn)支付的交易費用記入投資收益，而取得其他權益工具投資的交易費用記入成本

②價款中包含已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利/利息記入成本，確認應收項目

后續(xù)

計量

確認股利或

利息

借：應收股利 / 應收利息

　貸：投資收益

借：應收股利

　貸：投資收益

①交易性金融資產(chǎn)可能確認現(xiàn)金股利，也可能確認利息，但其他權益工具投資只能確認現(xiàn)金股利

②確認的應收項目均記入當期損益中

收到股利或

利息

借：銀行存款等

　貸：應收股利 / 應收利息

借：銀行存款等

　貸：應收股利

期末按公允

價值計量

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　貸：公允價值變動損益（或相反分錄）

借：其他權益工具投資——公允價值變動

　貸：其他綜合收益（或相反分錄）

①交易性金融資產(chǎn)公允價值變動記入當期損益，其他權益工具投資公允價值變動記入所有者權益

②二者均不計提減值

出售計量

確認出售利得或損失

借：銀行存款等（收到的凈額）

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　——公允價值變動（或借方）

　　投資收益（差額，或在借方）

借：銀行存款等（收到的凈額）

貸：其他權益工具投資——成本

　　——公允價值變動（或借方）

　　盈余公積（差額×10%）

利潤分配——未分配利潤（差額×90%）

①處置交易性金融資產(chǎn)的利得或損失記入當期損益；

②處置其他權益工具投資的利得或損失記入到所有者權益的留存收益當中

③ 留存收益相關科目可能在借方

結(jié)轉(zhuǎn)累計確認的公允價值變動

/

借：其他綜合收益（或作相反的分錄）

　貸：盈余公積

利潤分配——未分配利潤

①處置交易性金融資產(chǎn)時，記入公允價值變動的累計額無須轉(zhuǎn)出

②處置其他權益工具投資時，記入其他綜合收益的累計額須轉(zhuǎn)到留存收益（小尾巴操作）