審計風險

情境導入：

小龍女：包大人，一直聽說我們現(xiàn)在做的是風險導向?qū)徲?，什么是風險導向?qū)徲嬆兀?/p>

包大人：說起風險導向?qū)徲嫞且f一下審計的發(fā)展史了。

（一）關(guān)于風險導向?qū)徲?/strong>

賬項基礎審計（詳細審計）

在審計發(fā)展的早期（20世紀初以前），由于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單，業(yè)務性質(zhì)單一，注冊會計師的審計主要是為了滿足財產(chǎn)所有者對會計核算進行獨立檢查，促使受托責任人（通常為經(jīng)理或下屬）在授權(quán)經(jīng)營過程中做出誠實、可靠的行為。

注冊會計師獲取審計證據(jù)的方法比較簡單，包括檢查支持憑證，評估報告資產(chǎn)的價值（通常是成本），確定受托責任人對存貨購買和發(fā)出核算的正確性。當時的注冊會計師在整個審計過程中，約四分之三的時間花費在合計和過賬上。注冊會計師將大部分精力投向會計憑證和賬簿的詳細檢查，因此，此時的審計方法是詳細審計，又稱賬項基礎審計方法。

查賬，查賬，我查到天亮

制度基礎審計（面向制度的審計）

60年代開始通行的審計方法，以評價被審單位現(xiàn)行內(nèi)部控制制度在保證其會計數(shù)據(jù)真實、正確、完整方面的可靠性為基礎，確定正確性測試程序的性質(zhì)、范圍、深度和時間安排，以便有效地收集審計證據(jù)的一種審計方法。

制度基礎審計的特點是：它把被審單位現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度作為審計的起點和重點，著重于從根本上研究和評價會計數(shù)據(jù)賴以產(chǎn)生的條件而不拘泥于個別會計數(shù)據(jù)的復核和檢查，把審計人員的精力和注意力從繁浩的會計數(shù)據(jù)中擺脫出來，大大地提高了審計工作的質(zhì)量和效率。

內(nèi)部控制固有局限性的存在較大程度上限制了制度基礎審計的實施效果（如管理層舞弊）

風險導向?qū)徲嫞ㄉ虡I(yè)基礎審計）

起源：

世紀初財務欺詐案的不斷出現(xiàn)，導致了社會對審計職業(yè)極度懷疑，審計師的訴訟風險不斷加大，意識到審計風險與企業(yè)經(jīng)營風險是不可分割的，威脅企業(yè)經(jīng)營的風險也是影響審計風險的來源，因而，有效的審計需要對企業(yè)所處的社會環(huán)境等進行深入的了解，要求審計人員更多地理解企業(yè)的經(jīng)營，形成了以企業(yè)經(jīng)營風險評價為中心的風險導向?qū)徲嫛?/p>

核心思想——以風險為導向的一種審計方法。

企業(yè)有什么風險通常在報表中會體現(xiàn)出來

財務報表是企業(yè)經(jīng)營的答卷

定義：

指注冊會計師以審計風險模型為基礎進行的審計，以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想指導重大錯報風險評估和整個審計流程。即通過綜合評價經(jīng)營風險以確定實質(zhì)性測試的范圍、時間和程序的審計方法。

“黃金72小時”

救援界認為，災難發(fā)生之后存在一個“黃金72小時”，在此時間段內(nèi)，災民的存活率極高。每多挖一塊土，多掘一分地，都可以給傷者透氣和生命的機會。

在世界各地歷次大地震中，72小時內(nèi)的國際化救援是最有效的救援方式。