稅收法定原則

（基本原則中的核心）

稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確。稅收法定原則包括以下兩層含義

（1）稅收要件法定原則

①開征的任何稅種都必須由法律對其進行專門確定才能實施

②國家對任何稅種征稅要素的變動都應(yīng)當按相關(guān)法律的規(guī)定進行

③征稅的各個要素不僅應(yīng)當由法律作出專門的規(guī)定，還應(yīng)當盡量明確

（2）稅務(wù)合法性原則（程序法定）

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征，無法律依據(jù)不征稅。具體而言：

①立法者在立法的過程中要對各個稅種征收的法定程序加以明確規(guī)定

②征稅機關(guān)及其工作人員在征稅過程中，必須按照稅收程序法和稅收實體法律的規(guī)定來行使職權(quán)，履行職責，尊重納稅人的各項權(quán)利

稅收公平原則

（1）稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同；負擔能力不等，稅負不同

（2）強調(diào)“禁止不平等對待”的法理，禁止對特定納稅人給予歧視性對待，也禁止在沒有正當理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠

稅收效率原則

（1）稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟體制的有效運行（“經(jīng)濟效率”）

（2）稅法的制定要有利于節(jié)約稅收征管成本（“行政效率”）

實質(zhì)課稅原則

應(yīng)根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式