2017注會《稅法》每日一練：應(yīng)納稅額的計(jì)算（3）

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：高源2017-04-30 10:33:23

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　　2017注冊會計(jì)師考試教材相信大家已經(jīng)收到了，今年的教材變化是比較大的，所以我們更需要多努力一些，東奧小編為大家整理CPA練習(xí)題，希望各位考生能夠不忘初心，堅(jiān)持自己的夢想。

　　【單選】甲手表廠(增值稅一般納稅人)2016年4月委托乙加工廠加工100只高檔手表，甲手表廠提供的原材料金額為200萬元，當(dāng)月加工完畢，支付乙加工廠不含稅加工費(fèi)40萬元。甲手表廠收回高檔手表時，乙加工廠按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅，乙加工廠同類手表的不含稅銷售價格為3萬元/只。甲手表廠將收回的高檔手表全部對外銷售，取得含稅收入468萬元。已知高檔手表的消費(fèi)稅稅率為20%，甲手表廠2016年4月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納消費(fèi)稅( )萬元。

　　A.0

　　B.60

　　C.20

　　D.80

注冊會計(jì)師習(xí)題

　　【正確答案】C

　　【答案解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時已代收代繳消費(fèi)稅，委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以高于受托方的計(jì)稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。甲手表廠2016年4月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納消費(fèi)稅=468÷(1+17%)×20%-100×3×20%=20(萬元)。

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