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小額發(fā)放股票股利與留存收益的關(guān)系

老師好！請教老師，課本上說“高于面值的額外金額重新分類為資本公積”，那為什么宣告股息時(shí)貸方不是“資本公積”而是“可分配的普通股股息”和“追加實(shí)收資本-普通股”？發(fā)放股票股息時(shí)，貸方是“普通股”這個(gè)普通股和宣告股息時(shí)貸方的“追加實(shí)收資本-普通股”有什么區(qū)別？

權(quán)益類交易 2019-03-19 10:15:05

問題來源：

小額發(fā)放

發(fā)放小于20-25%的股票股息被稱為小額發(fā)放。這種股票股息應(yīng)根據(jù)股票的公允價(jià)值進(jìn)行核算，即留存收益減少的金額是增發(fā)股票的公允價(jià)值。

例：ABC公司當(dāng)期宣告發(fā)放10%的股票股息。在發(fā)放之前，ABC在外流通的普通股數(shù)量為1,000,000股，面值為$10，市價(jià)為$15；追加實(shí)收資本為$2,000,000，留存收益為$15,000,000。相應(yīng)的會計(jì)處理如下所示：

? 宣告股票股息

借：留存收益 $1,500,000

貸：可分配的普通股股息 $1,000,000

追加實(shí)收資本 – 普通股 $500,000

? 發(fā)放股票股息

借：可分配的普通股股息 $1,000,000

貸：普通股 $1,000,000

大額發(fā)放

當(dāng)公司發(fā)放股票股息的比例大于20-25%時(shí)，我們將其稱之為大額發(fā)放。根據(jù)GAAP的要求，大額發(fā)放的核算必須基于股票的面值，即將增發(fā)的股票按照面值從留存收益轉(zhuǎn)入普通股。

例：ABC公司當(dāng)期宣告發(fā)放100%的股票股息。在發(fā)放之前，ABC在外流通的普通股數(shù)量為1,000,000股，面值為$10，市價(jià)為$15；追加實(shí)收資本為$2,000,000，留存收益為$15,000,000。相應(yīng)的會計(jì)處理如下所示：