問題來源：
《5號審計準則》
上市公司會計監(jiān)督委員會（Public Company Accounting Oversight Board）2007年頒布《審計準則5號》以取代2004年的2號審計準則，就如何遵循404條款，為外部審計人員提供指南：
（一） 要求審計人員對內部控制履行評估責任時采用“自上而下”風險評估方法
（1）“上”代表企業(yè)的日常運營及其經營環(huán)境，“下”代表企業(yè)的財務報表
（2）識別的風險有，財務風險（如現(xiàn)金流風險），合規(guī)風險（如違法違規(guī)風險），經營風險（如重要人員流失風險，數(shù)據丟失風險）
（3）從對企業(yè)日常經營風險著手，確定報表和公司層面需要進行的測試，將重點放在對必要控制的測試上，同時針對低風險項目可以實施替代審計，采納以前年度積累的審計知識或者在合適的時候采用公司員工的工作成果
（4）“自上而下”審計步驟:
① 識別和評估公司層面的控制
② 區(qū)分重要賬戶和重大披露，并認識與 此相關的錯報風險
③ 從公司層確定哪些內部控制可以有效防范這些風險
④ 確定一旦公司層控制失敗，哪些具體的以交易為基礎的控制可以作為補充
⑤ 確定完成對內部控制評價所需證據的性質，范圍，時間
（二）簡化不必要的程序－不再要求對管理層對內部控制的評估過程再進行評估
（三）調整審計準則適應不同規(guī)模公司－審計師可以針對公司的具體事實和環(huán)境來決定如何應用準則
（四）簡化準則文本－5號準則更簡潔和通俗易懂。使用平實的方式描述流程和定義，把定義和背景信息以附錄方式展現(xiàn)
何老師
2019-05-08 09:21:58 1118人瀏覽
這個《5號審計準則》是美國的，是由美國公眾公司會計監(jiān)督委員會 Public Company Accounting Oversight Board（PCAOB）
每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！相關答疑
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