二、Small Parts是一家生產(chǎn)金屬螺絲釘、墊圈及其他手工零部件和創(chuàng)新產(chǎn)品的公司。只要客戶能夠提供所需零件的尺寸和誤差要求，Small Parts公司能夠按需定做幾乎所有小零件。Small Parts公司處于一個(gè)集中化市場（利基市場），擁有1000個(gè)客戶。不幸的是，公司大部分小客戶最終被并購或停止經(jīng)營。公司當(dāng)前面臨的一大挑戰(zhàn)是商品退回，其主要原因是小客戶停止經(jīng)營。盡管大部分產(chǎn)品是定制品，但公司發(fā)現(xiàn)大部分退回的產(chǎn)品可以找到其他能夠使用的客戶。公司的會計(jì)回顧了公司的內(nèi)部控制和財(cái)會流程，尤其是與存貨相關(guān)的流程。

當(dāng)前，Small Parts公司有一位銷售人員專門負(fù)責(zé)退回商品。這名銷售人員負(fù)責(zé)退回商品的全部控制，包括銷售條件、議價(jià)和收款。這名銷售人員負(fù)責(zé)接收退回商品并尋找可能能夠使用這種商品的潛在客戶。庫存的退回商品并沒有入賬，而是直接作為沉沒成本。退回商品再銷售的收入在公司利潤表中反映為其他收入。

問題：

1、列舉并描述內(nèi)部控制系統(tǒng)的三個(gè)目標(biāo)。

2、列舉并解釋公司在處理退回商品的過程中違反了哪些內(nèi)部控制中權(quán)責(zé)分離的要

求？（請列出三條并解釋）。

3、列舉一個(gè)公司必須分離的四項(xiàng)權(quán)責(zé)，并對它們必須分離的原因加以解釋。

4、列舉并描述Small Parts公司可以用來加強(qiáng)退回商品內(nèi)部控制的一種方法。

【解析】

1、良好的內(nèi)部控制體系為實(shí)現(xiàn)主體的目標(biāo)提供合理保證，主體的目標(biāo)包括經(jīng)營有效率和效果，財(cái)務(wù)報(bào)告可靠，以及合法合規(guī)。

2、職權(quán)分離要求一個(gè)人不可兼任資產(chǎn)保管和資產(chǎn)記錄職責(zé)。Small Parts并未將退回商品入賬，沒有記錄其價(jià)值，而退回商品價(jià)值可能極為重要。一個(gè)銷售人員負(fù)責(zé)退回商品相關(guān)的所有工作，包括批準(zhǔn)退回，將貨款退回給客戶，接收退回商品，負(fù)責(zé)退回商品的倉儲，尋找新客戶，進(jìn)行銷售，運(yùn)輸，記賬和收賬。上述的大多數(shù)職責(zé)都是要分開的。

3、良好的內(nèi)部控制體系要求四項(xiàng)職責(zé)要分離，并且要由不同的人承擔(dān)：

(1)批準(zhǔn)交易

(2)記錄交易

(3)負(fù)責(zé)交易商品的倉儲

(4)定期對實(shí)物資產(chǎn)與賬面進(jìn)行核對

Small Parts可以通過分離這四項(xiàng)職責(zé)，來加強(qiáng)退回貨物的控制。

4、權(quán)責(zé)分離。當(dāng)銷售人員處理顧客退回商品，并且尋找其他需要該商品的客戶時(shí)，別的員工應(yīng)根據(jù)政策記錄顧客賬戶。產(chǎn)品應(yīng)該像普通產(chǎn)品那樣接收、存儲、記錄和裝運(yùn)。