琿春市水利局：

根據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律法規(guī)，按照《吉林省財政廳關(guān)于開展2023年會計監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財監(jiān)〔2023〕532號)要求，我廳于2023年9月6日至9月22日，對你單位2022年度會計信息質(zhì)量開展了監(jiān)督檢查。查出的主要問題及處理決定如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)未按規(guī)定編制財務(wù)報表。

你單位2022年度編制了資產(chǎn)負債表、收入費用表、凈資產(chǎn)變動表3張會計報表，未按規(guī)定編制會計報表附注。不符合《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“八、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財務(wù)報表和預(yù)算會計報表：……(二)財務(wù)報表由會計報表及其附注構(gòu)成。會計報表一般包括資產(chǎn)負債表、收入費用表和凈資產(chǎn)變動表”的規(guī)定。

(二)未按規(guī)定使用會計科目，金額15.3萬元。

1.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的職工工資9.31萬元、社會保險費1.2萬元、住房公積金1.4萬元，共計金額11.91萬元，在“業(yè)務(wù)活動費用”科目直接列支。不符合《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運用會計科目：(一)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目”及“2201 應(yīng)付職工薪酬 一、本科目核算單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工(含長期聘用人員)及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、規(guī)范津貼補貼(績效工資)、改革性補貼、社會保險費(如職工基本養(yǎng)老保險費、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險費等)、住房公積金等”的規(guī)定。

2.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“非同級財政撥款收入”科目核算的琿春市委組織部、琿春市人力資源和社會保障局撥入的2021年度考核獎金3萬元，在“其他應(yīng)付款”科目核算。不符合《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運用會計科目：(一)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目”及“4601 非同級財政撥款收入 一、本科目核算單位從非同級政府財政部門取得的經(jīng)費撥款，包括從同級政府其他部門取得的橫向轉(zhuǎn)撥財政款、從上級或下級政府財政部門取得的經(jīng)費撥款等”的規(guī)定。

3.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“公務(wù)用車運行維護費”科目核算的燃油費0.39萬元，在“其他交通費用”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預(yù)〔2021〕63號)“30231 公務(wù)用車運行維護費 反映單位按規(guī)定保留的公務(wù)用車燃料費、維修費、過橋過路費、保險費、安全獎勵費用等支出”的規(guī)定。

(三)未按規(guī)定填制原始憑證，金額0.63萬元。

2022年,你單位支付車輛修理費、購置固定資產(chǎn)，共計金額 0.63萬元，驗收單未簽字蓋章。不符合《中華人民共和國會計法》第十四條“……會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充……記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制”的規(guī)定。

(四)往來款項長期掛賬未及時清理，金額5528.06萬元。

你單位2022年及以前年度應(yīng)收款項2842.01萬元以及應(yīng)付款項2686.05萬元，長期掛賬，未及時清理。不符合《行政單位財務(wù)規(guī)則》(財政部令第71號)第三十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)收及暫付款項的管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，并及時進行清理，不得長期掛賬”和第四十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強對暫存款項的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應(yīng)當(dāng)及時清理、結(jié)算，不得長期掛賬”的規(guī)定。

(五)國有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)，金額1.89萬元。

2022年，你單位未履行審批手續(xù)，購置打印機2臺0.39萬元、電腦2臺0.84萬元、顯示器1臺0.11萬元、復(fù)印機1臺0.32萬元、文件柜1組0.23萬元，共計金額1.89萬元。不符合《行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理條例》(國務(wù)院令第738號)第二十四條“各部門及其所屬單位購置、建設(shè)、租用資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提出資產(chǎn)配置需求，編制資產(chǎn)配置相關(guān)支出預(yù)算，并嚴(yán)格按照預(yù)算管理規(guī)定和財政部門批復(fù)的預(yù)算配置資產(chǎn)”及《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財政部令第90號)第九條“行政單位對本單位占有、使用的國有資產(chǎn)實施具體管理。其主要職責(zé)是……(四)負責(zé)辦理本單位國有資產(chǎn)的配置、處置、出租、出借等事項的報批手續(xù)”和第十四條“購置有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按下列程序報批：(一)行政單位的資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)部門審核資產(chǎn)存量，提出擬購置資產(chǎn)的品目、數(shù)量，測算經(jīng)費額度，經(jīng)單位負責(zé)人審核同意后報同級財政部門審批……(三)經(jīng)同級財政部門審批同意，各單位可以將資產(chǎn)購置項目列入單位年度部門預(yù)算，并在編制年度部門預(yù)算時將批復(fù)文件和相關(guān)材料一并報同級財政部門，作為審批部門預(yù)算的依據(jù)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得列入部門預(yù)算，也不得列入單位經(jīng)費支出”的規(guī)定。????(六)超預(yù)算支出，金額2.15萬元。

你單位2022年度日常公用經(jīng)費預(yù)算批復(fù)數(shù)10.8萬元，實際支出12.95萬元，超預(yù)算支出2.15萬元。不符合《中華人民共和國預(yù)算法》第五十七條“各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行”的規(guī)定。

二、處理決定

(一)對未按規(guī)定編制財務(wù)報表問題，根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)的規(guī)定，責(zé)令你單位按照政府會計制度的規(guī)定，編制財務(wù)報表，確保會計信息完整，為政府經(jīng)濟決策提供依據(jù)。

(二)對未按規(guī)定使用會計科目問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，調(diào)整會計科目，按規(guī)定使用會計科目，保證會計信息真實、準(zhǔn)確，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(三)對未按規(guī)定填制原始憑證問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定填制原始憑證，不符合規(guī)定的原始憑證嚴(yán)禁列支，保證會計信息真實、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(四)對往來款項長期掛賬未及時清理問題，根據(jù)《行政單位財務(wù)規(guī)則》(財政部令第71號)第三十七條、第四十七條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照財務(wù)會計管理的有關(guān)規(guī)定，對應(yīng)收應(yīng)付款項及時進行清理，嚴(yán)禁長期掛賬。

(五)對國有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)問題，根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》(國務(wù)院令第427號)第八條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，嚴(yán)格履行審批手續(xù)，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(六)對超預(yù)算支出問題，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》第九十五條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算法等法律法規(guī)制度的規(guī)定，禁止超預(yù)算列支，擴大開支范圍，今后避免類似問題再次發(fā)生。

請你單位在接到本決定書之日起30日內(nèi)，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據(jù)復(fù)印件報送省財政廳監(jiān)督局。依據(jù)《財政檢查工作辦法》(財政部令第32號)第三十四條規(guī)定，我廳將對本處理決定執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

根據(jù)《中華人民共和國行政復(fù)議法》第九條和《中華人民共和國行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內(nèi)向吉林省人民政府申請行政復(fù)議；或者在接到本決定之日起6個月內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復(fù)議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財政廳

2023年12月4日