臨江市水利局：

根據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律法規(guī)，按照《吉林省財政廳關(guān)于開展2023年會計監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財監(jiān)〔2023〕532號)要求，我廳于2023年8月16日至8月30日，對你單位2022年度會計信息質(zhì)量開展了監(jiān)督檢查。查出的主要問題及處理決定如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)未按規(guī)定編制財務(wù)報表。

你單位2022年度未按規(guī)定編制資產(chǎn)負債表、收入費用表、凈資產(chǎn)變動表和會計報表附注。不符合《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“八、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財務(wù)報表和預(yù)算會計報表：……(二)財務(wù)報表由會計報表及其附注構(gòu)成。會計報表一般包括資產(chǎn)負債表、收入費用表和凈資產(chǎn)變動表”的規(guī)定。

(二)部門決算報表編報數(shù)據(jù)不準確，金額5.11萬元。

你單位2022年部門決算報表“一般公共預(yù)算財政撥款收入支出決算表(財決07表)”人員支出、公用經(jīng)費，累計金額205.24萬元，與預(yù)算會計賬簿對應(yīng)項，累計金額210.35萬元，累計相差5.11萬元，賬表不符。不符合《部門決算管理辦法》(財庫〔2021〕36號)第十一條“每一預(yù)算年度終了，各部門、各單位應(yīng)當(dāng)按照本級政府財政部門的工作部署，依法依規(guī)編制決算，做到收支真實、數(shù)額準確、內(nèi)容完整、報送及時”的規(guī)定。

(三)未依法設(shè)置會計賬簿，金額585.24萬元。

1.2022年，臨江市葦沙河鎮(zhèn)四人把段及鎮(zhèn)區(qū)段護岸工程項目、小型水庫維修工程項目、中小河流臨江市頭道溝河花山鎮(zhèn)及新三隊村段工程項目、龍崗護岸工程項目、河西提防工程項目等，共計5個項目，預(yù)付工程款380萬元，在“在建工程”會計賬簿核算，截至檢查日，你單位未依法設(shè)置“預(yù)付賬款”會計賬簿，進行會計核算。不符合《中華人民共和國會計法》第三條“各單位必須依法設(shè)置會計賬簿,并保證其真實、完整”及《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“1214 預(yù)付賬款 一、本科目核算單位按照購貨、服務(wù)合同或協(xié)議規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位(或個人)的款項，以及按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付的備料款和工程款”的規(guī)定。

2.2022年，你單位支付工資、津貼補貼以及辦公費、電費等，共計金額205.24萬元，全部在“人員經(jīng)費、日常公用經(jīng)費”明細科目核算，未按部門預(yù)算支出經(jīng)濟分類科目設(shè)置明細賬。不符合《中華人民共和國會計法》第三條“各單位必須依法設(shè)置會計賬簿，并保證其真實、完整”及《2022年政府收支分類科目》(財預(yù)〔2021〕63號)“部門預(yù)算支出經(jīng)濟分類科目”的規(guī)定。

(四)未按規(guī)定使用會計科目，金額128.68萬元。

1.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的社會保險費1.35萬元、住房公積金0.49萬元，共計金額1.84萬元，在“業(yè)務(wù)活動費用”科目直接列支。不符合《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運用會計科目：(一)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目”及“2201 應(yīng)付職工薪酬 一、本科目核算單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工(含長期聘用人員)及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、規(guī)范津貼補貼(績效工資)、改革性補貼、社會保險費(如職工基本養(yǎng)老保險費、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險費等)、住房公積金等”的規(guī)定。

2.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“財政撥款收入”科目核算的臨江市財政局撥付的農(nóng)村飲水安全鞏固提升脫貧攻堅工程款95萬元、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金20萬元，共計金額115萬元，在“其他收入”科目核算。不符合《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運用會計科目：(一)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目”及“4001財政撥款收入 一、本科目核算單位從同級政府財政部門取得的各類財政撥款”的規(guī)定。

3.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“非同級財政撥款收入”科目核算的臨江市發(fā)展和改革局撥入的工程項目評審費4萬元，在“其他收入”科目核算。不符合《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運用會計科目：(一)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目”及“4601 非同級財政撥款收入 一、本科目核算單位從非同級政府財政部門取得的經(jīng)費撥款，包括從同級政府其他部門取得的橫向轉(zhuǎn)撥財政款、從上級或下級政府財政部門取得的經(jīng)費撥款等”的規(guī)定。

4.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“公務(wù)用車運行維護費”科目核算的燃油費、車輛保險費、維修保養(yǎng)費，共計金額5.88萬元，在“其他交通費用”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預(yù)〔2021〕63號)“30231 公務(wù)用車運行維護費 反映單位按規(guī)定保留的公務(wù)用車燃料費、維修費、過橋過路費、保險費、安全獎勵費用等支出”的規(guī)定。

5.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“其他交通費用”科目核算的公務(wù)交通補貼0.33萬元，在“津貼補貼”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預(yù)〔2021〕63號)“30239其他交通費用 反映單位除公務(wù)用車運行維護費以外的其他交通費用。如公務(wù)交通補貼，租車費用、出租車費用，飛機、船舶等的燃料費、維修費、保險費等”的規(guī)定。

6.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“退休費”科目核算的補發(fā)退休人員取暖費1.54萬元，在“津貼補貼”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預(yù)〔2021〕63號)“30302退休費 反映機關(guān)事業(yè)單位和軍隊移交政府安置的退休人員的退休費以及提租補貼、購房補貼、采暖補貼、物業(yè)服務(wù)補貼等補貼”的規(guī)定。

7.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“郵電費”科目核算的電話費0.09萬元，在“辦公費”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預(yù)〔2021〕63號)“30207郵電費 反映單位開支信函、包裹、貨物等物品的郵寄費及電話費、電報費、傳真費、網(wǎng)絡(luò)通信費等”規(guī)定。

(五)未按規(guī)定填制原始憑證，金額0.68萬元。

2022年，你單位計提固定資產(chǎn)累計折舊額0.68萬元，未填制固定資產(chǎn)累計折舊計算明細表。不符合《中華人民共和國會計法》第十四條“……會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充……記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制”的規(guī)定。

(六)延后確認費用支出，金額0.18萬元。

你單位2022年度列支2021年下鄉(xiāng)巡河檢查差旅費0.18萬元。不符合《政府會計準則——基本準則》(財政部令第78號)第十四條“政府會計主體對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進行會計核算，不得提前或者延后”的規(guī)定。

(七)往來款項長期掛賬未及時清理，金額13224.82萬元。

你單位2022年及以前年度應(yīng)收款項13224.82萬元，長期掛賬，未及時清理。不符合《行政單位財務(wù)規(guī)則》(財政部令第71號)第三十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)收及暫付款項的管理，嚴格控制規(guī)模，并及時進行清理，不得長期掛賬”的規(guī)定。

(八)會計核算不符合規(guī)定，金額7.3萬元。

2022年，你單位將應(yīng)撥給地方水電管理站2.7萬元和質(zhì)監(jiān)站工資1.3萬元及臨江市水土保持管理站的山水林田湖劃生態(tài)保護修復(fù)工程費用3.3萬元，共計金額7.3萬元，列入局本級財政撥款收入核算。不符合《政府會計準則——基本準則》(財政部令第78號)第六條“政府會計主體應(yīng)當(dāng)對其自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項進行會計核算”的規(guī)定。

(九)財政資金形成的公共基礎(chǔ)設(shè)施未入賬，金額3236.12萬元。

臨江市農(nóng)村飲水安全鞏固提升脫貧攻堅工程項目，結(jié)算金額為3236.12萬元，2021年11月項目工程驗收交付使用，截至檢查日，仍在“在建工程”科目掛賬，未轉(zhuǎn)入公共基礎(chǔ)設(shè)施。不符合《中華人民共和國會計法》第十條“下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)，進行會計核算……(二)財物的收發(fā)、增減和使用”及《政府會計準則第5號--公共基礎(chǔ)設(shè)施》(財會〔2017〕11號)第五條“公共基礎(chǔ)設(shè)施同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)予以確認……(二)該公共基礎(chǔ)設(shè)施的成本或者價值能夠可靠地計量”和第十一條“政府會計主體自行建造的公共基礎(chǔ)設(shè)施……已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的公共基礎(chǔ)設(shè)施，應(yīng)當(dāng)按照估計價值入賬，待辦理竣工決算后再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值”的規(guī)定。

二、處理決定

(一)對未按規(guī)定編制財務(wù)報表問題，根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)的規(guī)定，責(zé)令你單位按照政府會計制度的規(guī)定，編制財務(wù)報表，確保會計信息完整，為政府經(jīng)濟決策提供依據(jù)。

(二)對部門決算報表編報數(shù)據(jù)不準確問題，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》第九十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位今后要按照預(yù)算法等法律法規(guī)制度的相關(guān)規(guī)定，編制部門決算報表，做到數(shù)字真實、準確、賬表一致。

(三)對未依法設(shè)置會計賬簿問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定設(shè)置會計賬簿，保證會計信息真實、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(四)對未按規(guī)定使用會計科目問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，調(diào)整會計科目，按規(guī)定使用會計科目，保證會計信息真實、準確，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(五)對未按規(guī)定填制原始憑證問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定填制原始憑證，不符合規(guī)定的原始憑證嚴禁列支，保證會計信息真實、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(六)對延后確認費用支出問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)確認的標準核算費用支出，不得延后列支費用，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(七)對往來款項長期掛賬未及時清理問題，根據(jù)《行政單位財務(wù)規(guī)則》(財政部令第71號)第三十七條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照財務(wù)會計管理的有關(guān)規(guī)定，對應(yīng)收款項及時進行清理，嚴禁長期掛賬。

(八)對會計核算不符合規(guī)定問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，嚴格執(zhí)行政府會計準則制度的規(guī)定，正確反映政府會計主體財務(wù)收支狀況，提供準確信息，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(九)對財政資金形成的公共基礎(chǔ)設(shè)施未入賬問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照《政府會計準則第5號—公共基礎(chǔ)設(shè)施》(財會〔2017〕11號)的規(guī)定，將公共基礎(chǔ)設(shè)施登記入賬。

請你單位在接到本決定書之日起30日內(nèi)，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據(jù)復(fù)印件報送省財政廳監(jiān)督局。依據(jù)《財政檢查工作辦法》(財政部令第32號)第三十四條規(guī)定，我廳將對本處理決定執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

根據(jù)《中華人民共和國行政復(fù)議法》第九條和《中華人民共和國行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內(nèi)向吉林省人民政府申請行政復(fù)議；或者在接到本決定之日起6個月內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復(fù)議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財政廳

2023年11月13日