松原市水利局：

根據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律法規(guī)，按照《吉林省財政廳關(guān)于開展2023年會計監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財監(jiān)〔2023〕532號)要求，我廳于2023年7月20日至8月9日，對你單位2022年度會計信息質(zhì)量開展了監(jiān)督檢查。查出的主要問題及處理決定如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)未按規(guī)定編制財務(wù)報表。

你單位2022年度編制了資產(chǎn)負(fù)債表，收入費用表2張會計報表，未編制凈資產(chǎn)變動表和會計報表附注。不符合《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“八、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財務(wù)報表和預(yù)算會計報表：……(二)財務(wù)報表由會計報表及其附注構(gòu)成。會計報表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費用表和凈資產(chǎn)變動表”的規(guī)定。

(二)部門決算報表編報數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，金額2.83萬元。

你單位2022年部門決算報表“基本支出決算明細(xì)表(財決05表)”辦公費、專用燃料費，累計金額5.24萬元，與預(yù)算會計賬簿對應(yīng)項，累計金額8.07萬元，累計相差2.83萬元，賬表不符。不符合《部門決算管理辦法》(財庫〔2021〕36號)第十一條“每一預(yù)算年度終了，各部門、各單位應(yīng)當(dāng)按照本級政府財政部門的工作部署，依法依規(guī)編制決算，做到收支真實、數(shù)額準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時”的規(guī)定。

(三)未按規(guī)定使用會計科目，金額0.95萬元。

1.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“醫(yī)療費”科目核算的職工體檢費0.7萬元，在“辦公費”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預(yù)〔2021〕63號)“30114 醫(yī)療費 反映未參加醫(yī)療保險單位的醫(yī)療經(jīng)費和單位按規(guī)定為職工支出的其他醫(yī)療費用”的規(guī)定。

2.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“差旅費”科目核算的參加黨校骨干教師、新時代青年干部特訓(xùn)營赴山東外訓(xùn)差旅費0.25萬元，在“培訓(xùn)費”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預(yù)〔2021〕63號)“30211 差旅費 反映單位工作人員國(境)內(nèi)出差發(fā)生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內(nèi)交通費”的規(guī)定。

(四)延后確認(rèn)費用支出，金額1.29萬元。

你單位2022年度列支2021年差旅費1.29萬元。不符合《政府會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》(財政部令第78號)第十四條“政府會計主體對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計核算，不得提前或者延后”的規(guī)定。

(五)往來款項長期掛賬未及時清理，金額8969.52萬元。

你單位2022年及以前年度應(yīng)收款項4445.71萬元以及應(yīng)付款項4523.81萬元，長期掛賬，未及時清理。不符合《行政單位財務(wù)規(guī)則》(財政部令第71號)第三十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)收及暫付款項的管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，并及時進(jìn)行清理，不得長期掛賬”和第四十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強對暫存款項的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應(yīng)當(dāng)及時清理、結(jié)算，不得長期掛賬”的規(guī)定。

(六)國有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)，金額1.22萬元。

2022年，你單位未履行審批手續(xù)，購置電腦1臺0.47萬元、打印復(fù)印一體機(jī)1臺0.75萬元，共計金額1.22萬元。不符合《行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理條例》(國務(wù)院令第738號)第二十四條“各部門及其所屬單位購置、建設(shè)、租用資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提出資產(chǎn)配置需求，編制資產(chǎn)配置相關(guān)支出預(yù)算，并嚴(yán)格按照預(yù)算管理規(guī)定和財政部門批復(fù)的預(yù)算配置資產(chǎn)”及《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財政部令第90號)第九條“行政單位對本單位占有、使用的國有資產(chǎn)實施具體管理。其主要職責(zé)是：……(四)負(fù)責(zé)辦理本單位國有資產(chǎn)的配置、處置、出租、出借等事項的報批手續(xù)”和第十四條“購置有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按下列程序報批：(一)行政單位的資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)部門審核資產(chǎn)存量，提出擬購置資產(chǎn)的品目、數(shù)量，測算經(jīng)費額度，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核同意后報同級財政部門審批，并按照同級財政部門要求提交相關(guān)材料；……(三)經(jīng)同級財政部門審批同意，各單位可以將資產(chǎn)購置項目列入單位年度部門預(yù)算，并在編制年度部門預(yù)算時將批復(fù)文件和相關(guān)材料一并報同級財政部門，作為審批部門預(yù)算的依據(jù)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得列入部門預(yù)算，也不得列入單位經(jīng)費支出”的規(guī)定。

(七)會計核算不符合規(guī)定，金額345萬元。

2022年，你單位將應(yīng)撥給松原市沿江水利設(shè)施管理中心生態(tài)環(huán)保型壅水壩應(yīng)急搶險工程款345萬元，列入局本級財政撥款收入核算。不符合《政府會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》(財政部令第78號)第六條“政府會計主體應(yīng)當(dāng)對其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項進(jìn)行會計核算”的規(guī)定。

二、處理決定

(一)對未按規(guī)定編制財務(wù)報表問題，根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)的規(guī)定，責(zé)令你單位按照政府會計制度的規(guī)定，編制財務(wù)報表，確保會計信息完整，為政府經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。

(二)對部門決算報表編報數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確問題，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》第九十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位今后要按照預(yù)算法等法律法規(guī)制度的相關(guān)規(guī)定，編制部門決算報表，做到數(shù)字真實、準(zhǔn)確、賬表一致。

(三)對未按規(guī)定使用會計科目問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，調(diào)整會計科目，按規(guī)定使用會計科目，保證會計信息真實、準(zhǔn)確，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(四)對延后確認(rèn)費用支出問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)核算費用支出，不得延后列支費用，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(五)對往來款項長期掛賬未及時清理問題，根據(jù)《行政單位財務(wù)規(guī)則》(財政部令第71號)第三十七條、第四十七條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照財務(wù)會計管理的有關(guān)規(guī)定，對應(yīng)收應(yīng)付款項及時進(jìn)行清理，嚴(yán)禁長期掛賬。

(六)對國有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)問題，根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》(國務(wù)院令第427號)第八條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，嚴(yán)格履行審批手續(xù)，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(七)對會計核算不符合規(guī)定問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，嚴(yán)格執(zhí)行政府會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，正確反映政府會計主體財務(wù)收支狀況，提供準(zhǔn)確信息，今后避免類似問題再次發(fā)生。

請你單位在接到本決定書之日起30日內(nèi)，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據(jù)復(fù)印件報送省財政廳監(jiān)督局。依據(jù)《財政檢查工作辦法》(財政部令第32號)第三十四條規(guī)定，我廳將對本處理決定執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

根據(jù)《中華人民共和國行政復(fù)議法》第九條和《中華人民共和國行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內(nèi)向吉林省人民政府申請行政復(fù)議；或者在接到本決定之日起6個月內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復(fù)議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財政廳

2023年11月13日