各市(州)、直管市、林區(qū)、縣(市、區(qū))財(cái)政局，省財(cái)政廳駐各地財(cái)政監(jiān)督檢查辦事處：

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于做好2018年度財(cái)政執(zhí)法檢查工作的通知》(財(cái)監(jiān)[2018]28號(hào))和省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)《省財(cái)政廳監(jiān)督檢查處2018年工作要點(diǎn)》的通知(鄂財(cái)辦監(jiān)[2018]46號(hào))要求，為切實(shí)履行財(cái)政部門法定的會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，貫徹落實(shí)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于推廣隨機(jī)抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》(國辦發(fā)[2015]58號(hào))精神，省財(cái)政廳決定組織各地財(cái)政部門開展2018年度會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作。檢查工作自本通知下發(fā)之日開始，至2017年9月底前結(jié)束。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、加強(qiáng)重點(diǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查

各地財(cái)政部門要結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，圍繞國家宏觀調(diào)控重點(diǎn)和財(cái)稅體制改革，以促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、保障和改善民生為目標(biāo)，圍繞地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和群眾關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)，以及財(cái)政資金投入的重點(diǎn)領(lǐng)域和行業(yè)開展檢查。

(一)環(huán)保、民生領(lǐng)域。為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院和省委、省政府關(guān)于民生工作的決策部署和深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的要求，各地財(cái)政部門可選擇環(huán)保、扶貧、教育行業(yè)開展重點(diǎn)檢查。此次檢查除企業(yè)的會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)外，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政補(bǔ)助資金管理和使用、以及安置困難群體就業(yè)情況等。

(二)代理記賬機(jī)構(gòu)。為規(guī)范代理記賬機(jī)構(gòu)的代理記賬行為，促進(jìn)代理記賬機(jī)構(gòu)為小微企業(yè)提供更加規(guī)范化、專業(yè)化的服務(wù)，為萬眾創(chuàng)業(yè)、大眾創(chuàng)新提供良好的服務(wù)環(huán)境，各地財(cái)政部門可選擇年收入在200萬以上和客戶數(shù)量在20家以上的代理記賬機(jī)構(gòu)開展檢查，重點(diǎn)檢查代理記賬機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，同時(shí)檢查代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立條件和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等情況。

(三)行政事業(yè)單位。為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部控制水平，財(cái)政部先后下發(fā)了行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部控制規(guī)范，各地財(cái)政部門要積極督促落實(shí)。同時(shí)，各地應(yīng)將會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查與今年省政府《關(guān)于開展民生工作領(lǐng)域突出問題專項(xiàng)治理的工作方案》、部門預(yù)決算檢查相結(jié)合，統(tǒng)籌兼顧，重點(diǎn)關(guān)注行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以及內(nèi)控制度建設(shè)和實(shí)施情況。為全面履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，可有針對(duì)性地選擇地方性社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)等社會(huì)組織開展檢查。結(jié)合貫徹落實(shí)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，積極探索對(duì)政府會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查方式。

各地財(cái)政部門可以根據(jù)實(shí)際情況選擇1-2個(gè)重點(diǎn)行業(yè)開展檢查，也可以根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，圍繞財(cái)政中心工作自行確定重點(diǎn)行業(yè)開展檢查。

二、進(jìn)一步深化會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查

按照國務(wù)院“放管服”改革和加強(qiáng)事中事后監(jiān)管的要求，各地財(cái)政部門要采取多項(xiàng)措施，切實(shí)加大會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管力度,并對(duì)部分中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、惡性低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)、掛名執(zhí)業(yè)、出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告等嚴(yán)重?cái)_亂市場(chǎng)秩序的行為開展專項(xiàng)整治，有效整頓和規(guī)范會(huì)計(jì)市場(chǎng)秩序，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展。

(一)開展中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所專項(xiàng)整治

1.專項(xiàng)整治重點(diǎn)。一是“回頭看”。關(guān)注曾被監(jiān)管部門處理處罰的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的整改情況，是否在制度制定和執(zhí)行層面落實(shí)整改到位。二是“清掛名”。從人員薪酬、社保繳費(fèi)等方面入手，重點(diǎn)檢查是否存在僅在會(huì)計(jì)師事務(wù)所掛名的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是否存在允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù),是否存在同時(shí)在兩個(gè)以上會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)等問題。三是“看收費(fèi)”。對(duì)于審計(jì)收費(fèi)明顯低于審計(jì)成本的業(yè)務(wù)要重點(diǎn)核實(shí)，從工作底稿是否能支持審計(jì)結(jié)論、出具報(bào)告數(shù)量與審計(jì)人員數(shù)量是否有明顯異常等入手，檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。四是“理變化”。重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱是否變更頻繁，而合伙人、股東(主任會(huì)計(jì)師)沒有發(fā)生變化，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻繁轉(zhuǎn)換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的情況，檢查其是否存在規(guī)避處理、逃避檢查等問題。五是“查報(bào)備”。對(duì)于未按規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)報(bào)備或者社會(huì)反映較差的會(huì)計(jì)師事務(wù)所要重點(diǎn)檢查，從查看未報(bào)備原因入手，找出問題線索深入檢查。六是“加關(guān)注”。對(duì)日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)問題線索或新設(shè)立和新合并的會(huì)計(jì)師事務(wù)所要重點(diǎn)關(guān)注。

2.依法處理處罰。一是涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立條件和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格問題的，應(yīng)及時(shí)移交會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)和行業(yè)協(xié)會(huì)依法追責(zé)。二是存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題的，要根據(jù)情節(jié)輕重和造成的危害后果，依法給予行政處理或做出行政處罰。三是會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身會(huì)計(jì)信息質(zhì)量存在問題的，按照《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定予以處理處罰。

(二)完善分類監(jiān)管制度，建立行業(yè)誠信體系

在2017年對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所試行分類監(jiān)管的基礎(chǔ)上，各地財(cái)政部門要進(jìn)一步充實(shí)、細(xì)化分類指標(biāo)。A類為大型證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由財(cái)政部負(fù)責(zé)分類監(jiān)管；B類為執(zhí)業(yè)質(zhì)量較好、內(nèi)部管理較規(guī)范的中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所；C類為執(zhí)業(yè)質(zhì)量和內(nèi)部管理一般的中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所；D類為違規(guī)問題嚴(yán)重、整改落實(shí)不到位、群眾反映強(qiáng)烈的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)作為日常監(jiān)管重點(diǎn)。各地財(cái)政部門要結(jié)合專項(xiàng)整治工作，在分類監(jiān)管的基礎(chǔ)上，嘗試建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信體系和“黑名單”制度，加大多部門聯(lián)合懲戒力度，引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所良性發(fā)展。有條件的市州可以探索組織市、縣財(cái)政部門開展對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的日常監(jiān)管，如組織自查、提出警示、監(jiān)管談話等。

(三)全面推行隨機(jī)抽查制度

1.擴(kuò)大隨機(jī)抽取檢查對(duì)象的范圍。各地財(cái)政部門要全面落實(shí)國務(wù)院“雙隨機(jī)、一公開”要求，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查要全部實(shí)現(xiàn)隨機(jī)抽查。其中：對(duì)B類會(huì)計(jì)師事務(wù)所抽查比例不低于10%；C類會(huì)計(jì)師事務(wù)所抽查比例不低于20%；對(duì)存在違規(guī)線索的D類會(huì)計(jì)師事務(wù)所可直接列為檢查對(duì)象，不受抽查比例限制。

2.建立檢查人員隨機(jī)選派制度。各地財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立檢查人員庫，嘗試開展隨機(jī)選派檢查人員工作。各地財(cái)政部門在組織會(huì)計(jì)師事務(wù)所年度檢查和專項(xiàng)核查時(shí)，應(yīng)采取聯(lián)合編組、混合編組等方式組織市、縣財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)參與，不斷提升基層財(cái)政監(jiān)督干部的素質(zhì)和專業(yè)水平。

三、有關(guān)要求

(一)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各地財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)籌安排，通過召開布置會(huì)、查前培訓(xùn)、混合編組、現(xiàn)場(chǎng)巡視、集中審理等多種方式，將會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查與財(cái)務(wù)管理違規(guī)問題專項(xiàng)治理、財(cái)政收支等監(jiān)督檢查緊密結(jié)合起來，提高綜合成效。各級(jí)財(cái)政部門特別是市縣財(cái)政部門要在預(yù)算安排中充分保障檢查經(jīng)費(fèi)，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，通過購買服務(wù)等方式聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與檢查，保證檢查順利開展。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)與審計(jì)、稅務(wù)、工商等部門以及行業(yè)協(xié)會(huì)的協(xié)作，形成監(jiān)管合力。

(二)嚴(yán)格依法行政。各地財(cái)政部門要嚴(yán)格依法、依規(guī)、依程序開展檢查，全面建立案件審理和專家咨詢制度，有效控制行政風(fēng)險(xiǎn)。要切實(shí)加大對(duì)編制多套財(cái)務(wù)報(bào)表、故意出具虛假審計(jì)報(bào)告、騙取財(cái)政資金、偷漏稅款等違規(guī)行為的處理處罰力度，嚴(yán)肅追究相關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。對(duì)相關(guān)單位和個(gè)人的處理處罰要做到事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、證據(jù)確鑿、程序合法、尺度統(tǒng)一。對(duì)不屬于財(cái)政部門職責(zé)范圍的事項(xiàng)，應(yīng)按照《財(cái)政監(jiān)督檢查案件移送辦法》(財(cái)政部令第53號(hào))移送有關(guān)部門處理。

(三)嚴(yán)守廉政紀(jì)律。各地財(cái)政部門要嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真貫徹中央“八項(xiàng)規(guī)定”精神等各項(xiàng)要求，加強(qiáng)對(duì)檢查人員的培訓(xùn)教育，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)檢查紀(jì)律和廉政規(guī)定，不得妨礙被查單位的正?；顒?dòng)，不得索取和收受財(cái)物或謀取其他利益。財(cái)政部門工作人員及聘用的其他專業(yè)人員對(duì)檢查工作中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。

(四)規(guī)范信息公開。按照政務(wù)公開的要求，各地財(cái)政部門要全面實(shí)行查前公示和查后公告，積極探索對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和企事業(yè)單位查處問題進(jìn)行逐戶公告，并與會(huì)計(jì)誠信體系建設(shè)有機(jī)結(jié)合。查前公示和查后公告應(yīng)采用正式公文格式，并在財(cái)政部門網(wǎng)站、財(cái)政編制與政務(wù)公開網(wǎng)站、報(bào)紙等相關(guān)媒體公開。省廳將加大地方財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的公示公告力度，并對(duì)檢查公開情況進(jìn)行督促和考核。一是在每年的公告檢查結(jié)果中增加對(duì)各地會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查情況的公告；二是借助媒體對(duì)各地的公示公告情況進(jìn)行集中宣傳；三是對(duì)各地全面建立公示公告制度情況進(jìn)行抽查和督導(dǎo)。

(五)確保檢查規(guī)模。2018年會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查應(yīng)保證一定的覆蓋面。各市(州)本級(jí)檢查戶數(shù)原則上不低于8戶，恩施、黃石、鄂州、隨州、林區(qū)、天門、潛江、仙桃本級(jí)檢查戶數(shù)原則上不低于5戶，縣(市、區(qū))檢查戶數(shù)不少于3戶，省廳駐各地監(jiān)督檢查辦事處選擇2-3戶。各地2018年檢查的會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量原則上不得低于轄區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所總數(shù)的20%。未達(dá)到上述檢查規(guī)模的(省廳另有要求的除外)，年終考核時(shí)按未完成檢查任務(wù)扣分。

各地在檢查過程中遇到重大問題應(yīng)及時(shí)向省財(cái)政廳請(qǐng)示匯報(bào)。檢查過程中，省財(cái)政廳將采取實(shí)地巡視、組織座談、集中匯報(bào)、編發(fā)簡(jiǎn)報(bào)等多種形式，加大對(duì)各地檢查工作的督導(dǎo)力度。

四、材料上報(bào)及考評(píng)

(一)材料上報(bào)

1.各地應(yīng)于2018年5月20日前將被查單位名單按附件3-4報(bào)省財(cái)政廳監(jiān)督檢查局，由省財(cái)政廳統(tǒng)一下達(dá)檢查名單。各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)于5月20日前將上年度處理處罰情況匯總表、已公布的2017年度檢查公告、本年度檢查工作組織情況、組織市縣開展檢查工作的通知、查前公示信息等上報(bào)省財(cái)政廳。

2.各市州檢查開始后，應(yīng)每月報(bào)送一次檢查快報(bào)，上報(bào)檢查的組織開展情況等工作動(dòng)態(tài)，并不定期報(bào)送經(jīng)驗(yàn)交流、典型案例和調(diào)研報(bào)告等信息，信息報(bào)送情況將納入考評(píng)體系。

3.各市州應(yīng)及時(shí)報(bào)送檢查總結(jié)材料。具體包括：

(1)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作總結(jié)。檢查總結(jié)要全面反映各地財(cái)政部門檢查的整體情況(包括組織市縣開展檢查的情況)，突出檢查工作思路和取得的成效，認(rèn)真提煉檢查經(jīng)驗(yàn)和有效做法，并有針對(duì)性地提出改進(jìn)工作的意見建議。

(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管專項(xiàng)總結(jié)。各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)報(bào)送開展會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管的情況，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所分類指標(biāo)設(shè)置、對(duì)不同類別事務(wù)所的監(jiān)管方式，隨機(jī)抽查情況，存在的主要問題和加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管的意見建議。

(3)代理記賬機(jī)構(gòu)檢查專題材料。開展代理記賬機(jī)構(gòu)檢查的財(cái)政部門應(yīng)報(bào)送專題材料，主要總結(jié)開展代理記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的情況，存在的主要問題以及加強(qiáng)監(jiān)管的意見建議。

(4)其他材料。包括檢查匯總報(bào)表(附件1)、典型案例、調(diào)研報(bào)告和工作信息等材料。

上述材料(除動(dòng)態(tài)信息外)應(yīng)于9月30日之前報(bào)送省財(cái)政廳監(jiān)督檢查局。材料應(yīng)以正式文件報(bào)出，并報(bào)送電子版。

(二)考核評(píng)價(jià)

檢查結(jié)束后，省財(cái)政廳將對(duì)各市(州)、直管市、辦事處的檢查工作進(jìn)行考核評(píng)比，并抽查部分市州所屬的縣(市、區(qū))，省廳駐各地辦事處聯(lián)合所在市州財(cái)政局考核評(píng)比其所屬的縣(市、區(qū))，考評(píng)內(nèi)容包括：檢查工作的組織協(xié)調(diào)，檢查投入和整體成效，處理處罰情況，查前公示和查后公告情況，檢查工作時(shí)效，檢查方式方法的創(chuàng)新和信息化手段應(yīng)用，信息材料報(bào)送數(shù)量和質(zhì)量等。考評(píng)將采取定量和定性相結(jié)合的方式?？己嗽u(píng)比情況將在全省(市、州)通報(bào)，并對(duì)工作成效顯著的地方財(cái)政部門予以表彰。

湖北省財(cái)政廳

2018年4月13日