第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范績效審計工作，提高績效審計質(zhì)量和效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》，制定本準則。

　　第二條 本準則所稱績效審計，是指內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員對本組織經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行的審查和評價。

　　經(jīng)濟性，是指組織經(jīng)營管理過程中獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)品或者服務(wù)及其他成果時所耗費的資源最少;效率性，是指組織經(jīng)營管理過程中投入資源與產(chǎn)出成果之間的對比關(guān)系;效果性，是指組織經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)程度。

　　第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的績效審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準則。

　　第二章 一般原則

　　第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮實施績效審計項目對內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的需求，合理配置審計資源。

　　第五條 組織各管理層根據(jù)授權(quán)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)營管理責(zé)任，對經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性負責(zé)。內(nèi)部審計機構(gòu)開展績效審計不能減輕或者替代管理層的責(zé)任。

　　第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員根據(jù)實際需要選擇和確定績效審計對象，既可以針對組織的全部或者部分經(jīng)營管理活動，也可以針對特定項目和業(yè)務(wù)。

　　第三章 績效審計的內(nèi)容

　　第七條 根據(jù)實際情況和需要，績效審計可以同時對組織經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行審查和評價，也可以只側(cè)重某一方面進行審查和評價。

　　第八條 績效審計主要審查和評價下列內(nèi)容：

　　(一)有關(guān)經(jīng)營管理活動經(jīng)濟性、效率性和效果性的信息是否真實、可靠;

　　(二)相關(guān)經(jīng)營管理活動的人、財、物、信息、技術(shù)等資源取得、配置和使用的合法性、合理性、恰當(dāng)性和節(jié)約性;

　　(三)經(jīng)營管理活動既定目標的適當(dāng)性、相關(guān)性、可行性和實現(xiàn)程度，以及未能實現(xiàn)既定目標的情況及其原因;

　　(四)研發(fā)、財務(wù)、采購、生產(chǎn)、銷售等主要業(yè)務(wù)活動的效率;

　　(五)計劃、決策、指揮、控制及協(xié)調(diào)等主要管理活動的效率;

　　(六)經(jīng)營管理活動預(yù)期的經(jīng)濟效益和社會效益等的實現(xiàn)情況;

　　(七)組織為評價、報告和監(jiān)督特定業(yè)務(wù)或者項目的經(jīng)濟性、效率性和效果性所建立的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理體系的健全性及其運行的有效性;

　　(八)其他有關(guān)事項。

　　第四章 績效審計的方法

　　第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)重要性、審計風(fēng)險和審計成本，選擇與審計對象、審計目標及審計評價標準相適應(yīng)的績效審計方法，以獲取相關(guān)、可靠和充分的審計證據(jù)。

　　第十條 選擇績效審計方法時，除運用常規(guī)審計方法以外，還可以運用下列方法：

　　(一)數(shù)量分析法，即對經(jīng)營管理活動相關(guān)數(shù)據(jù)進行計算分 析，并運用抽樣技術(shù)對抽樣結(jié)果進行評價的方法;

　　(二)比較分析法，即通過分析、比較數(shù)據(jù)間的關(guān)系、趨勢或者比率獲取審計證據(jù)的方法;

　　(三)因素分析法，即查找產(chǎn)生影響的因素，并分析各個因 素的影響方向和影響程度的方法;

　　(四)量本利分析法，即分析一定期間內(nèi)的業(yè)務(wù)量、成本和 利潤三者之間變量關(guān)系的方法;

　　(五)專題討論會，即通過召集組織相關(guān)管理人員就經(jīng)營管 理活動特定項目或者業(yè)務(wù)的具體問題進行討論的方法;

　　(六)標桿法，即對經(jīng)營管理活動狀況進行觀察和檢查，通 過與組織內(nèi)外部相同或者相似經(jīng)營管理活動的最佳實務(wù)進行比較的方法;

　　(七)調(diào)查法，即憑借一定的手段和方式(如訪談、問卷)，對某種或者某幾種現(xiàn)象、事實進行考察，通過對搜集到的各種資料進行分析處理，進而得出結(jié)論的方法;

　　(八)成本效益(效果)分析法，即通過分析成本和效益(效果)之間的關(guān)系，以每單位效益(效果)所消耗的成本來評價項目效益(效果)的方法;

　　(九)數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法，即以相對效率概念為基礎(chǔ)，以凸分析和線性規(guī)劃為工具，應(yīng)用數(shù)學(xué)規(guī)劃模型計算比較決策單元之間的相對效率，對評價對象做出評價的方法;

　　(十)目標成果法，即根據(jù)實際產(chǎn)出成果評價被審計單位或者項目的目標是否實現(xiàn)，將產(chǎn)出成果與事先確定的目標和需求進行對比，確定目標實現(xiàn)程度的方法;

　　(十一)公眾評價法，即通過專家評估、公眾問卷及抽樣調(diào)查等方式，獲取具有重要參考價值的證據(jù)信息，評價目標實現(xiàn)程度的方法。

　　第五章 績效審計的評價標準

　　第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)目冃徲嬙u價標準。