第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)內(nèi)控管理，完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)防范能力，依據(jù)《保險(xiǎn)法》、《審計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)制定本指引。

第二條 本指引適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的保險(xiǎn)公司和保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司。

第三條 本指引所稱的保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)是指保險(xiǎn)公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或者人員，通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，對(duì)其內(nèi)部控制的健全性和有效性、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果以及經(jīng)營管理人員任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等開展的檢查、評(píng)價(jià)和咨詢等活動(dòng)，以促進(jìn)保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

第四條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部審計(jì)體系，認(rèn)真開展內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，有效防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司的穩(wěn)健發(fā)展。

第五條 中國保監(jiān)會(huì)依法對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、評(píng)價(jià)和監(jiān)督。

第二章 機(jī)構(gòu)與人員

第六條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立與其治理結(jié)構(gòu)、管控模式、業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相適應(yīng)，費(fèi)用預(yù)算、業(yè)務(wù)管理和工作考核等相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系。

第七條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。

審計(jì)委員會(huì)成員由三名以上不在管理層任職的董事組成。已建立獨(dú)立董事制度的，應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事?lián)沃魅挝瘑T。

審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)當(dāng)具備與其職責(zé)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)或者法律等方面的專業(yè)知識(shí)。

第八條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立審計(jì)責(zé)任人職位。審計(jì)責(zé)任人既向管理層負(fù)責(zé)，也向董事會(huì)負(fù)責(zé)。

審計(jì)責(zé)任人由總經(jīng)理提名，報(bào)董事會(huì)聘任。沒有設(shè)立董事會(huì)的保險(xiǎn)公司，審計(jì)責(zé)任人由管理層聘任。

審計(jì)責(zé)任人的聘任和解聘應(yīng)當(dāng)向中國保監(jiān)會(huì)報(bào)告。

第九條 保險(xiǎn)公司審計(jì)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

(一)大學(xué)本科以上學(xué)歷;

(二)從事審計(jì)、會(huì)計(jì)或者財(cái)務(wù)工作五年以上，熟悉金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù);

(三)具有在企事業(yè)單位或者國家機(jī)關(guān)擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)或者管理職務(wù)的任職經(jīng)歷。

第十條 審計(jì)責(zé)任人不得同時(shí)兼任公司財(cái)務(wù)或者業(yè)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。

第十一條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)部門的工作不受其他部門的干預(yù)或者影響。

鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司實(shí)行內(nèi)部審計(jì)部門的集中化或者垂直化管理。

第十二條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)配備足夠數(shù)量的內(nèi)部審計(jì)人員。專職內(nèi)部審計(jì)人員原則上應(yīng)當(dāng)不低于公司員工人數(shù)的千分之五。保險(xiǎn)公司員工人數(shù)不足一百人的，至少應(yīng)當(dāng)有一名專職內(nèi)部審計(jì)人員。

專職內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有大專以上學(xué)歷，具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和工作能力。

第三章 職責(zé)與權(quán)限

第十三條 保險(xiǎn)公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)體系的建立、運(yùn)行與維護(hù)負(fù)有最終責(zé)任。沒有設(shè)立董事會(huì)的，公司總經(jīng)理承擔(dān)最終責(zé)任。

第十四條 保險(xiǎn)公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)履行以下職責(zé)：

(一)審核公司內(nèi)部審計(jì)基本制度并向董事會(huì)提出意見，批準(zhǔn)公司年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)預(yù)算;

(二)評(píng)估審計(jì)責(zé)任人工作并向董事會(huì)提出意見;

(三)指導(dǎo)公司內(nèi)部審計(jì)工作，監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量;

(四)就外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘用和解聘、酬金等問題向董事會(huì)提出建議;

(五)協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì);

(六)定期檢查評(píng)估內(nèi)部控制的健全性和有效性，及時(shí)受理和處理關(guān)于內(nèi)部控制方面重大問題的投訴;

(七)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)所發(fā)現(xiàn)重大問題的整改和落實(shí);

(八)董事會(huì)要求的其他工作。

第十五條 保險(xiǎn)公司總經(jīng)理在內(nèi)部審計(jì)方面履行以下職責(zé)：

(一)領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)工作;

(二)確保內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性及履行職責(zé)所必需的資源和職權(quán);

(三)負(fù)責(zé)組織對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理。

第十六條 審計(jì)責(zé)任人主要履行以下職責(zé)：

(一)組織公司內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)開展工作;

(二)組織制訂公司內(nèi)部審計(jì)制度、年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)預(yù)算并推動(dòng)實(shí)施;

(三)組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，確保內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量;

(四)及時(shí)向公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)及公司總經(jīng)理匯報(bào)發(fā)現(xiàn)的重大問題和重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出改進(jìn)意見;

(五)協(xié)調(diào)處理公司內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門的關(guān)系。

第十七條 保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門主要職責(zé)如下：

(一)擬定公司內(nèi)部審計(jì)制度，編制年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)預(yù)算;

(二)對(duì)公司及所屬單位各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià);

(三)對(duì)公司及所屬單位內(nèi)部控制體系以及風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià);

(四)對(duì)公司及所屬單位負(fù)責(zé)人開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);

(五)對(duì)公司及所屬單位經(jīng)營效益等事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì);

(六)對(duì)公司信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì);

(七)對(duì)被審計(jì)單位整改情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì);

(八)法律法規(guī)規(guī)定和公司要求的其他審計(jì)事項(xiàng)。

第十八條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)部審計(jì)部門及專職內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)所需的權(quán)限，主要包括：

(一)要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件和資料;

(二)參加或者列席公司經(jīng)營管理的重要會(huì)議，參加公司的相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn);

(三)要求被審計(jì)單位提供有助于全面了解公司經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的文件、資料、電子數(shù)據(jù);

(四)有權(quán)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物勘查，或者就與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題對(duì)有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，取得證明材料;

(五)有權(quán)暫時(shí)封存可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)資料;

(六)制止正在進(jìn)行的違法違規(guī)行為;

(七)對(duì)違反法律、法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定或者內(nèi)部管理制度的單位和人員提出責(zé)任追究或者處罰建議;

(八)向董事會(huì)或者管理層提出改進(jìn)管理、提高效益的意見和建議。

第十九條 保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)每年對(duì)公司內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行全面評(píng)估，出具內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告。

內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)至少包括以下內(nèi)容：

(一)公司內(nèi)部控制基本情況;

(二)本年度完善內(nèi)部控制的措施及上年度內(nèi)部控制缺陷的改善情況;

(三)目前內(nèi)部控制存在的問題和缺陷;

(四)下一年度改進(jìn)內(nèi)部控制的計(jì)劃。

第四章 工作機(jī)制

第二十條 保險(xiǎn)公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)至少每半年一次向董事會(huì)報(bào)告審計(jì)工作情況，并通報(bào)管理層和監(jiān)事會(huì)。

第二十一條 保險(xiǎn)公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)和管理層應(yīng)當(dāng)至少每季度一次聽取審計(jì)責(zé)任人關(guān)于審計(jì)工作進(jìn)展情況的報(bào)告。

第二十二條　保險(xiǎn)公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)可以通過聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)等多種形式，評(píng)估內(nèi)部審計(jì)體系的健全性和有效性，監(jiān)督評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

第二十三條 保險(xiǎn)公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)審計(jì)責(zé)任人提交的內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告進(jìn)行審議，并就公司內(nèi)部控制存在的問題向董事會(huì)提出意見和建議。

第二十四條 保險(xiǎn)公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)對(duì)其關(guān)注的重大問題，可以要求管理層組織調(diào)查，也可以在其職權(quán)范圍內(nèi)直接調(diào)查，或者委托獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)調(diào)查。

第二十五條 保險(xiǎn)公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)在審議議案和報(bào)告時(shí)，可以要求內(nèi)部審計(jì)人員列席，對(duì)相關(guān)事項(xiàng)做出說明或者回答董事的提問。

第二十六條 保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)至少每年一次向?qū)徲?jì)委員會(huì)和管理層提交內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告。

第二十七條 保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略，在分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)分布狀況的基礎(chǔ)上明確審計(jì)重點(diǎn)、制訂年度審計(jì)計(jì)劃。

內(nèi)部審計(jì)年度工作計(jì)劃、審計(jì)預(yù)算應(yīng)當(dāng)在征求管理層意見后，報(bào)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。沒有設(shè)立董事會(huì)的，由總經(jīng)理批準(zhǔn)。

第二十八條 內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照審計(jì)程序，采取科學(xué)方法開展審計(jì)工作，并定期實(shí)施審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估。

第二十九條 保險(xiǎn)公司監(jiān)事會(huì)可以對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第三十條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)復(fù)議制度。對(duì)審計(jì)結(jié)論存在異議的，被審計(jì)對(duì)象可以依照規(guī)定向保險(xiǎn)公司相關(guān)機(jī)構(gòu)提出復(fù)議。

第三十一條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，推廣應(yīng)用輔助審計(jì)軟件，積極開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，提高內(nèi)部審計(jì)的信息化水平和審計(jì)效率。

第三十二條 保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)或者公司管理層批準(zhǔn)后，可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目。

外聘中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備足夠的獨(dú)立性、客觀性和專業(yè)勝任能力。

第三十三條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立通暢的投訴舉報(bào)機(jī)制，鼓勵(lì)員工舉報(bào)公司經(jīng)營管理中違法違規(guī)及其他不符合內(nèi)部控制要求的行為，并嚴(yán)格為舉報(bào)人保密。

第三十四條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照以下要求向中國保監(jiān)會(huì)報(bào)告：

(一)每年四月三十日前向中國保監(jiān)會(huì)提交內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告和經(jīng)董事會(huì)審議的內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告;

(二)及時(shí)向中國保監(jiān)會(huì)報(bào)告審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)問題;

(三)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)下屬分支公司進(jìn)行審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)將審計(jì)報(bào)告抄報(bào)審計(jì)對(duì)象所在地的中國保監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu);

(四)保險(xiǎn)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題未予有效整改處理的，審計(jì)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)直接向中國保監(jiān)會(huì)報(bào)告相關(guān)情況;

(五)中國保監(jiān)會(huì)要求的其他事項(xiàng)。

第五章 責(zé)任追究

第三十五條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)組織整改，并嚴(yán)格追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題未按照要求及時(shí)進(jìn)行整改處理的，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

未及時(shí)按照前兩款的規(guī)定追究責(zé)任的，中國保監(jiān)會(huì)將追究保險(xiǎn)公司管理層及相關(guān)董事的責(zé)任。

第三十六條 保險(xiǎn)公司在考核經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、任免所屬單位負(fù)責(zé)人時(shí)，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)情況作為重要依據(jù)，并聽取審計(jì)負(fù)責(zé)人的意見。

第三十七條 對(duì)拒絕或者不配合內(nèi)部審計(jì)、拒絕提供資料或者提供虛假資料、打擊報(bào)復(fù)或者陷害審計(jì)人員的，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)制止，并嚴(yán)肅處理有關(guān)單位和人員;涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第三十八條 保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范。濫用職權(quán)、徇私舞弊、隱瞞問題、玩忽職守、泄漏秘密的，應(yīng)當(dāng)依照國家和公司有關(guān)規(guī)定給予處分;涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第三十九條 保險(xiǎn)公司董事長、總經(jīng)理和審計(jì)責(zé)任人在組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作中有重大失職行為的，中國保監(jiān)會(huì)將依照相關(guān)規(guī)定給予處罰。

第四十條 保險(xiǎn)公司對(duì)堅(jiān)持原則、忠于職守、認(rèn)真履行職責(zé)并做出顯著成績的內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予獎(jiǎng)勵(lì)。

第六章 附則

第四十一條 各保險(xiǎn)公司可依照本指引制定實(shí)施細(xì)則。

第四十二條 本指引由中國保監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

第四十三條 本指引自二○○七年七月一日起施行。