當(dāng)前位置：東奧會(huì)計(jì)在線 > 法規(guī)庫(kù) > 正文
稅收法規(guī)
會(huì)計(jì)法規(guī)
財(cái)務(wù)法規(guī)
內(nèi)控政策
審計(jì)法規(guī)
評(píng)估法規(guī)
金融法規(guī)
工商法規(guī)
其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)
法律法規(guī)
海關(guān)法規(guī)
國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
考試相關(guān)政策
類(lèi) 別：企業(yè)會(huì)計(jì)文 號(hào)：滬財(cái)會(huì)[2006]21號(hào)頒發(fā)日期：2005-04-27
地 區(qū)：上海行 業(yè)：其他時(shí)效性：有效
各主管局、控股（集團(tuán)）公司，各區(qū)縣財(cái)政局，各財(cái)稅分局：
根據(jù)《上海市財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)管理試行辦法》（滬財(cái)會(huì)[2005]129號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)將開(kāi)展2005年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)年度鑒定（以下簡(jiǎn)稱(chēng)年鑒）的有關(guān)事宜通知如下：
一、年鑒由主管財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，主要根據(jù)《上海市財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)管理試行辦法》規(guī)定的評(píng)定內(nèi)容和評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，具體復(fù)核、鑒定單位2005年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)。
二、年鑒范圍為2005年12月31日前已評(píng)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)的A類(lèi)單位、D類(lèi)單位以及需調(diào)整等級(jí)的B類(lèi)單位和C類(lèi)單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)單位）。
三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)年鑒內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，原則上與滬財(cái)會(huì)[2005]129號(hào)文第十一條至第十四條規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)評(píng)定內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)相同，但應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：
（一）對(duì)于原被評(píng)定為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)A類(lèi)的單位，存在以下情形的，不得鑒定為A類(lèi)單位。
1.單位負(fù)責(zé)人未采取有效措施重視、支持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，未依法承擔(dān)對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性和完整性責(zé)任的。
2.未設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或雖設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但大型企業(yè)配備的具備會(huì)計(jì)師任職資格以上的專(zhuān)職人員不足兩名、中型企業(yè)或行政事業(yè)單位未配備具備會(huì)計(jì)師任職資格以上的專(zhuān)職人員、小型企業(yè)未配備具備助理會(huì)計(jì)師任職資格以上的專(zhuān)職人員的。
3.單位任用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人不具備任職資格的。
4.未認(rèn)真執(zhí)行單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度的。
5.單位未按規(guī)定實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的。
6.單位年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告未依法實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，或未能在最近兩年內(nèi)被出具無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告的（行政事業(yè)單位除外）。
7.在最近兩年的有關(guān)財(cái)稅法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律專(zhuān)項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)有違法、違紀(jì)行為的。
8.單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人利用職權(quán)發(fā)生經(jīng)濟(jì)犯罪而被司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任的。
（二）對(duì)于原被評(píng)定為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)D類(lèi)的單位，主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合本次年鑒工作，建立D類(lèi)單位跟蹤監(jiān)管責(zé)任制，明確D類(lèi)單位的跟蹤監(jiān)管人員，并結(jié)合年鑒要求、指導(dǎo)D類(lèi)單位進(jìn)行整改，爭(zhēng)取D類(lèi)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)有所提高。但經(jīng)整改后仍存在下列情形之一的，應(yīng)鑒定為D類(lèi)單位。
1.單位負(fù)責(zé)人未能依法履行組織和領(lǐng)導(dǎo)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)，未建立或未有效實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度，單位內(nèi)部管理混亂并造成資產(chǎn)流失的。
2.單位負(fù)責(zé)人存在打擊、報(bào)復(fù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員行為的。
3.未按規(guī)定的要求及時(shí)編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，提供不真實(shí)、不完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，向不同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息使用者提供編制依據(jù)不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的。
4.未按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行正確核算，造成賬目混亂、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失實(shí)的。
5.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范考核不合格，超過(guò)整改期限經(jīng)考核仍不合格的。
6.單位年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見(jiàn)報(bào)告或無(wú)法表示意見(jiàn)報(bào)告的。
7.一年內(nèi)在有關(guān)財(cái)稅法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律專(zhuān)項(xiàng)檢查中，發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重違法、違紀(jì)行為的。
8.單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人利用職權(quán)發(fā)生經(jīng)濟(jì)犯罪而被司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任的。
（三）對(duì)于申請(qǐng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)變動(dòng)的B類(lèi)和C類(lèi)單位，主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照滬財(cái)會(huì)[2005]129號(hào)文的有關(guān)要求，全面復(fù)核鑒定其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)。
四、主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)不同情況，采用不同的年鑒程序。
（一）凡在2005年12月31日前已評(píng)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)的A類(lèi)單位和D類(lèi)單位，主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)通知其參加年鑒，并將鑒定結(jié)果以《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)鑒定通知書(shū)》（見(jiàn)附件1）的形式予以通知。對(duì)經(jīng)鑒定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)為A類(lèi)的單位，還應(yīng)同時(shí)頒發(fā)《A類(lèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)證書(shū)》（證書(shū)編碼規(guī)則見(jiàn)附件2）。對(duì)于整改結(jié)束后仍被鑒定為D類(lèi)的單位，主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)建立完整的會(huì)計(jì)誠(chéng)信檔案，記錄單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作存在的主要問(wèn)題、會(huì)計(jì)主管人員和其他會(huì)計(jì)人員的基本情況，并選擇適當(dāng)?shù)姆绞接枰怨_(kāi)。
（二）申請(qǐng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)變動(dòng)的B類(lèi)單位和C類(lèi)單位，主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)要求其在2006年5月31日前，按照滬財(cái)會(huì)[2005]129號(hào)文的有關(guān)要求，填報(bào)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)評(píng)定表》（見(jiàn)滬財(cái)會(huì)[2005]129號(hào)），并提供相關(guān)資料，提出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)變動(dòng)申請(qǐng)。主管財(cái)政機(jī)關(guān)審核鑒定單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)后，將鑒定結(jié)果以《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)鑒定通知書(shū)》的形式通知有關(guān)單位。對(duì)于經(jīng)審核鑒定升級(jí)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)A類(lèi)的單位，主管財(cái)政機(jī)關(guān)還應(yīng)同時(shí)頒發(fā)《A類(lèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)證書(shū)》。
（三）對(duì)于未提出等級(jí)變動(dòng)申請(qǐng)或未按規(guī)定的時(shí)間和要求提出等級(jí)變動(dòng)申請(qǐng)的B類(lèi)單位和C類(lèi)單位，不再另行通知。
五、年鑒工作于2006年6月30日結(jié)束。主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將年鑒結(jié)果輸入“上海市財(cái)政局會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)”軟件（具體要求另行通知）。
六、主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)財(cái)政管理職責(zé)，設(shè)立相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)鑒定小組，負(fù)責(zé)組織實(shí)施所轄單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)的鑒定和管理。
七、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)年鑒是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，各級(jí)財(cái)政部門(mén)要充分認(rèn)識(shí)此項(xiàng)工作的重要性，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，規(guī)范操作，嚴(yán)格把關(guān)，確保年鑒質(zhì)量。同時(shí)，年鑒工作還應(yīng)盡量結(jié)合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核驗(yàn)收及其他日常會(huì)計(jì)管理工作一并進(jìn)行。
上海市財(cái)政局
二OO六年三月二十八日
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)