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類 別：銀行法規(guī)文 號：市政辦發(fā)[2005]205號頒發(fā)日期：2004-11-05
地 區(qū)：陜西行 業(yè)：金融業(yè)時效性：有效
市財政局、人民銀行西安分行營業(yè)管理部關于《西安市市級財政國庫管理制度改革實施方案（試行）》已經市政府研究同意，現轉發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。
2005年10月6日西安市市級財政國庫管理制度改革實施方案（試行）
建立國庫單一賬戶體系，實行國庫集中支付制度，規(guī)范財政收支管理，是建立社會主義公共財政，加強財政監(jiān)督，提高資金使用效益的客觀要求。根據財政部、中國人民銀行《關于印發(fā)財政國庫管理制度改革試點方案的通知》（財庫[2001]24號）和財政部《關于深化地方財政國庫管理制度改革有關問題的意見》（財庫[2003]68號）的要求，結合我市實際，制定本實施方案（試行）。
一、市級財政國庫管理制度改革的必要性自1994年以來，我國財稅體制進行了幾次重大改革，但這幾次重大財稅體制改革，主要是對收入分配關系和收入分配體制進行調整和完善，基本上沒有對預算編制、預算執(zhí)行和國庫管理等財政預算管理制度進行大的調整和完善。近年來，我市在加強財政支出管理方面進行了一系列探索和改革，實行“收支兩條線”管理，強化部門預算，對行政事業(yè)單位干部職工工資實行統(tǒng)一發(fā)放，設備購置和車輛保險實行政府采購，財政部門成立會計核算中心，對預算單位集中辦理會計核算，實行會計監(jiān)督等。這些改革對規(guī)范財政支出行為，提高預算執(zhí)行質量，從源頭上防止和治理腐敗起到了積極的促進作用，也為進一步推進財政國庫管理制度改革奠定了良好的基礎。但是，由于現行的財政性資金繳庫和撥付方式是通過征收機關和預算單位設立多重賬戶分散進行的，尚未形成統(tǒng)一、集中的資金支付體系，與規(guī)范的國庫集中支付制度還有一定差距。為了適應建立社會主義公共財政基本框架的要求，進一步深化市級財政改革，從制度上、源頭上加強財政支出管理監(jiān)督，提高財政資金使用效益，真正從機制上堵塞漏洞，防范腐敗現象的發(fā)生，迫切需要對現行的財政國庫管理制度進行改革。
二、市級財政國庫管理制度改革的指導思想和基本原則市級財政國庫管理制度改革的指導思想是：按照建立社會主義公共財政基本框架的要求，建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，進一步提高財政資金使用效益，加強財政監(jiān)督，更好地發(fā)揮財政的宏觀調控作用。市級財政國庫管理制度改革遵循以下基本原則：
（一）規(guī)范操作。合理確定財政部門、人民銀行、預算單位、征收機關和代理銀行的管理職責，各項財政性收支都按規(guī)范的程序在國庫單一賬戶體系內運作。
（二）“三不改變”。即不改變預算單位的預算執(zhí)行主體地位，不改變預算單位的資金使用權，不改變預算單位的財務管理和會計核算權。
（三）提高效率。改革財政性資金繳撥程序，減少中間環(huán)節(jié)，提高財政性資金收付效率。
（四）強化監(jiān)管。提高財政收支管理的透明度，實現對財政資金收付全過程的有效監(jiān)督。
（五）分步實施。首先選擇部分具有代表性的部門進行財政國庫管理制度改革試點，在總結經驗的基礎上，有計劃地分批組織實施。
三、市級財政國庫管理制度改革的主要內容市級財政國庫管理制度改革的主要內容是：建立國庫單一賬戶體系，各類財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或預算外資金財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系的有關賬戶直接支付到收款人（即商品和勞務供應者，下同）或用款單位賬戶。
（一）建立國庫單一賬戶體系。
1.市財政局在人行西安分行營業(yè)管理部開設國庫單一賬戶，用于記錄、核算和反映納入市級預算管理的財政收支活動，并用于與市財政局在代理銀行開設的財政零余額賬戶和預算單位零余額賬戶進行資金清算。
2.市財政局按資金使用性質在代理銀行開設財政零余額賬戶，用于記錄、核算和反映實行直接支付方式的財政性資金活動，并與單一賬戶體系內的相關賬戶進行資金清算。
3.市財政局在代理銀行為每個預算單位開設一個預算單位零余額賬戶，用于記錄、核算和反映預算單位財政授權支付方式的財政性資金活動并與單一賬戶體系內的相關賬戶進行資金清算。
4.市財政局在代理銀行開設預算外資金財政專戶用于記錄、核算和反映市級財政預算外資金的收入和支出活動，并與相關賬戶進行資金清算。
5.按照國家和省、市有關規(guī)定，市財政局或預算單位在代理銀行開設特設專戶，用于記錄、核算和反映市級財政或預算單位的特殊專項資金支出活動，并與單一賬戶體系內的相關賬戶進行資金清算。
在財政、國庫和代理銀行間自動清算系統(tǒng)建成使用前，對上述賬戶采用現行劃撥資金方式辦理收支活動。自動清算系統(tǒng)建成使用后，各項財政性資金采用電子化清算，并通過市財政局、人行西安分行營業(yè)管理部、預算單位及代理銀行之間聯網，實現資源共享。
市財政局、人行西安分行營業(yè)管理部、市財政國庫支付執(zhí)行機構、代理銀行和預算單位對上述賬戶資金活動的相關會計核算要保持一致性，并相互核對賬務。
納入改革范圍的預算單位，將逐步取消其原有的銀行賬戶；確需另行開設銀行賬戶的，須按省、市有關規(guī)定報市財政局批準，并按《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的有關規(guī)定辦理開戶手續(xù)。
（二）規(guī)范收入繳納程序。
1.收入類型。按政府收支分類標準，對財政收入實行分類。
2.收繳方式。為適應財政國庫管理制度改革的要求，將市級財政預算內外收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳。
（1）直接繳庫是由繳款單位或繳款人按有關法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定直接將應繳收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。
（2）集中匯繳是由征收機關按有關法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，將所收的應繳收入匯總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。
3.收繳程序。
（1）直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務代理人提出納稅申報，經征收機關審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。
（2）集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應繳收入，由征收機關于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。
4.收入退庫管理。涉及從國庫退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關國庫退庫的規(guī)定執(zhí)行。
（三）規(guī)范支出撥付程序。
1.支出類型。根據支出管理的需要，將財政支出具體分為工資支出、購買支出、零星支出、轉移支出共四類。
（1）工資支出，指預算單位的工資性支出。
（2）購買支出，指預算單位依照《中華人民共和國政府采購法》用于購買貨物、工程和服務等項目的支出。購買支出分為集中采購支出和分散采購支出。
（3）零星支出，指預算單位除工資支出、購買支出以外的日常小額支出。
（4）轉移支出，指撥付給預算單位、企業(yè)或區(qū)、縣財政部門，未指明具體用途的支出，包括撥付企業(yè)補貼和市對區(qū)、縣財政部門的轉移支付等。這類支出支付到用款單位或區(qū)、縣財政部門，不直接支付到商品或勞務供應者。
2.支付方式。按照不同的支付主體，對不同類型的支出，分別實行財政直接支付和財政授權支付。
（1）財政直接支付。由市財政局開具支付令，通過國庫單一賬戶體系的有關賬戶，直接將財政資金支付到收款人或用款單位賬戶。實行財政直接支付包括已納入工資統(tǒng)發(fā)范圍的工資支出、集中采購支出和轉移支出。
（2）財政授權支付。由市財政局授權預算單位支付，預算單位根據市財政局授權，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系的有關賬戶，將資金支付到收款人。實行財政授權支付的支出包括未納入工資統(tǒng)發(fā)范圍的工資支出、分散采購支出和零星支出。財政直接支付和財政授權支付的具體項目，由市財政局在確定部門預算或制定改革的具體實施辦法等相關規(guī)定中予以明確。
3.支付程序。
（1）財政直接支付程序。預算單位按照批復的部門預算和資金使用計劃向市財政局提出支付申請，市財政局根據批復的部門預算和資金使用計劃及相關要求對支付申請審核無誤后，向代理銀行發(fā)出支付令，代理銀行通過財政零余額賬戶將財政資金支付到收款人賬戶，并與國庫單一賬戶進行資金清算。
（2）財政授權支付程序。預算單位根據批復的部門預算和資金使用計劃及授權支付額度到賬通知，在月度用款額度內自行開具支付令，代理銀行通過預算單位零余額賬戶將財政資金支付到收款人，并與國庫單一賬戶進行資金清算。對納入會計集中核算的預算單位，仍暫按原審核、報賬程序辦理。特設專戶的支付，根據支出類型，按相關程序辦理。預算外資金的支付，可待條件成熟時，比照上述程序實施。
四、改革的配套措施（一）制定相關的配套管理辦法。根據上級財政部門有關文件精神，結合我市實際，制定《西安市市級財政資金支付管理辦法》、《西安市市級財政資金會計核算辦法》、《西安市市級財政資金銀行支付清算辦法》等規(guī)章制度。
（二）進一步深化市級部門預算編制改革。按照內容完整、項目明細、定額科學、程序規(guī)范的原則，逐步把市級部門預算細化到目級科目和基層預算單位，使各類財政資金的支付建立在明晰的預算基礎上，為順利實施財政國庫管理制度改革創(chuàng)造條件。
（三）清理整頓市直行政事業(yè)單位銀行賬戶。繼續(xù)對市直行政事業(yè)單位在銀行及其他金融機構開設的所有賬戶進行清理，取消不符合國家和省市政策規(guī)定的銀行賬戶，防范和杜絕小金庫，保證國庫單一賬戶體系正常運行。
（四）加快“金財工程”建設。要加快“金財工程”建設的步伐，建立覆蓋財政部門、人民銀行、預算單位、征收機關和代理銀行的財政管理信息系統(tǒng)和現代化支付清算系統(tǒng)，實現資源共享，使各類財政資金在國庫單一賬戶體系內高效、安全運行。
（五）建立健全制約機制。財政部門要加強對預算單位資金使用的監(jiān)督，認真審核預算單位資金使用計劃和資金使用申請，建立健全財政國庫支付執(zhí)行機構的內部監(jiān)督制約制度，并定期對財政國庫支付執(zhí)行機構的相關業(yè)務進行內部審計；人民銀行國庫部門要加強對代理財政支付清算業(yè)務的商業(yè)銀行進行監(jiān)控；審計部門要結合新的財政國庫管理制度的建立，進一步加強對預算執(zhí)行情況的年度審計檢查，促進預算單位依法履行職責。通過建立和完善科學合理的監(jiān)督制約機制，確保財政資金安全。
五、實施步驟按照總體規(guī)劃、分步實施的原則，2005年10月份開始選擇部分預算單位試點，在總結經驗的基礎上，逐步擴大試點范圍，力爭2006年底以前在市本級全面推開。區(qū)縣可參照本方案的要求，結合本地實際情況自行安排，積極開展試點，盡快全面推行以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。
六、組織領導實行財政國庫管理制度改革，是對財政資金的賬戶設置和收支繳撥方式的重大變革，涉及部門利益、單位利益的調整，政策性強，影響面廣，是一項龐大和復雜的系統(tǒng)工程，在市委、市政府的統(tǒng)一領導下實施。市級各預算單位要充分認識市級財政國庫管理制度改革的重要意義，統(tǒng)一思想，提高認識，采取有效措施，加強領導，精心組織，認真實施，確保這項改革工作順利進行。
市財政局
人民銀行西安分行營業(yè)管理部
2005年9月16日
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