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類 別：內(nèi)控政策文 號：頒發(fā)日期：2004-05-30
地 區(qū)：全國行 業(yè)：其他時效性：有效
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計人員對組織內(nèi)部控制中的風險管理狀況進行審查與評價，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。
第二條本準則所稱風險管理，是對影響組織目標實現(xiàn)的各種不確定性事件進行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風險管理旨在為組織目標的實現(xiàn)提供合理保證。
第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。
第二章 一般原則
第四條 風險管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分，內(nèi)部審計人員對風險管理的審查和評價是內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容之一。
第五條 組織管理層負責確定可接受的風險范圍，建立、健全風險管理機制并使之有效運行。
第六條 風險管理包括以下主要階段：
（一）風險識別，即根據(jù)組織目標、戰(zhàn)略規(guī)劃等識別所面臨的風險；
（二）風險評估，即對已識別的風險，評估其發(fā)生的可能性及影響程度；
（三）風險應(yīng)對，即采取應(yīng)對措施，將風險控制在組織可接受的范圍內(nèi)。
第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)當充分了解組織的風險管理過程，審查和評價其適當性和有效性，并提出改進建議。
第八條 風險管理包括組織整體及職能部門兩個層面。內(nèi)部審計人員既可對組織整體風險管理進行審查與評價，也可對職能部門風險管理進行審查與評價。
第三章 風險管理的審查與評價
第九條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當實施必要的審計程序，對風險識別過程進行審查與評價，重點關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風險是否已得到充分、適當?shù)拇_認。
第十條 外部風險是指外部環(huán)境中對組織目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來源于以下因素：
（一） 國家法律、法規(guī)及政策的變化；
（二） 經(jīng)濟環(huán)境的變化；
（三） 科技的快速發(fā)展；
（四） 行業(yè)競爭、資源及市場變化；
（五） 自然災(zāi)害及意外損失；
（六） 其他。
第十一條 內(nèi)部風險是指內(nèi)部環(huán)境中對組織目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來源于以下因素：
（一）組織治理結(jié)構(gòu)的缺陷；
（二）組織經(jīng)營活動的特點；
（三）組織資產(chǎn)的性質(zhì)以及資產(chǎn)管理的局限性；
（四）組織信息系統(tǒng)的故障或中斷；
（五）組織人員的道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)未達到要求；
（六）其他。
第十二條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當實施必要的審計程序，對風險評估過程進行審查與評價，重點關(guān)注以下兩個要素：
（一）風險發(fā)生的可能性；
（二）風險對組織目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴重程度。
第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當充分了解風險評估的方法。風險評估可以采用定性或定量的方法進行。
（一）定性方法，是指運用定性術(shù)語評估并描述風險發(fā)生的可能性及其影響程度。
（二）定量方法，是指運用數(shù)量方法評估并描述風險發(fā)生的可能性及其影響程度。
第十四條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當對管理層所采用的風險評估方法進行審查，并重點考慮以下因素：
（一） 已識別的風險的特征；
（二） 相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；
（三） 管理層進行風險評估的技術(shù)能力；
（四） 成本效益的考核與衡量；
（五） 其他。
第十五條 內(nèi)部審計人員在評價風險評估方法的適當性和有效性時，應(yīng)當遵循以下原則：
（一）定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見，以提高評估結(jié)果的客觀性；
（二）在風險難以量化、定量評價所需數(shù)據(jù)難以獲取時，一般應(yīng)采用定性方法；
（三）定量方法一般情況下會比定性方法提供更為客觀的評估結(jié)果。
第十六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當實施適當?shù)膶徲嫵绦?，對風險應(yīng)對措施進行審查。根據(jù)風險評估結(jié)果作出的風險應(yīng)對措施主要包括以下幾個方面：
（一）回避。是指采取措施避免進行可產(chǎn)生風險的活動；
（二）接受。是指由于風險已在組織可接受的范圍內(nèi)，因而可以不采取任何措施；
（三）降低。是指采取適當措施將風險降低到組織可接受的范圍內(nèi)；
（四）分擔。是指采取措施將風險轉(zhuǎn)移給其他組織或保險機構(gòu)。
第十七條 內(nèi)部審計人員在評價風險應(yīng)對措施的適當性和有效性時，應(yīng)當考慮以下因素：
（一）采取風險應(yīng)對措施之后的剩余風險水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)；
（二）采取的風險應(yīng)對措施是否適合本組織的經(jīng)營、管理特點；
（三）成本效益的考核與衡量。
第十八條 內(nèi)部審計人員應(yīng)向組織適當管理層報告審查和評價風險管理過程的結(jié)果，并提出改進建議。
第十九條 風險管理的審查和評價結(jié)果應(yīng)反映在內(nèi)部控制審計報告中，必要時應(yīng)出具專項審計報告。
第四章 附 則
第二十條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。
第二十一條 本準則自2005年5月1日起施行。
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