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類 別：增值稅,城市維護建設(shè)稅,有關(guān)規(guī)費文 號：甬地稅二[2005]46號頒發(fā)日期：2004-03-28
地 區(qū)：浙江行 業(yè)：制造業(yè)時效性：有效
各縣（市）、區(qū)地方稅務(wù)局（分局）、市局各直屬分局：
現(xiàn)將《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免抵的增值稅征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加問題的通知》（浙地稅[2005]32號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并根據(jù)我市實際補充如下：
一、根據(jù)國稅退稅部門的辦事流程，納稅人2005年l、2月份應(yīng)納的城建稅、教育費附加可于4月10日前合并申報，申報時，應(yīng)附報經(jīng)國稅退稅部門審核蓋章的《生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅申報匯總表》。
二、本通知下發(fā)后，望各地在做好政府宣傳輔導(dǎo)同時，加強征管工作。
附件：浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免抵的增值稅征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加問題的通知
各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，省地方稅務(wù)局直屬一分局：
財政部《關(guān)于城市維護建設(shè)稅幾個具體問題的補充規(guī)定》（[85]財稅字第143號）和財政部《關(guān)于征收教育費附加幾個具體問題的通知》（[86]財稅字第120號）明確規(guī)定。對出口產(chǎn)品退還產(chǎn)品稅、增值稅的，不退還已納的城市維護建設(shè)稅（以下簡稱"城建稅"）和教育費附加。但生產(chǎn)企業(yè)（除外商投資企業(yè)外，下同）自營或委托外貿(mào)出口自產(chǎn)貨物由增值稅先征后退改為"免、抵、退"稅后，對企業(yè)免抵的增值稅部分是否征收城建稅和教育費附加，各地執(zhí)行不統(tǒng)一。經(jīng)研究，明確如下：
一、對出口貨物增值稅由"先征后退"改為"免、抵、退"，是執(zhí)行優(yōu)惠措施的操作方法的變化，其政策的內(nèi)涵和實質(zhì)并未發(fā)生根本性改變。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于"免、抵、退"稅辦法有關(guān)預(yù)算管理問題的通知》（財預(yù)字[1998]242號），對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免抵的增值稅，由縣級以上國稅征稅機關(guān)根據(jù)審批出口退稅的稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)下發(fā)的"免、抵"稅數(shù)額，以正式文件通知同級國庫辦理調(diào)庫，按"免、抵"稅數(shù)額同時增加"免抵調(diào)增增值稅"和"免抵調(diào)減增值稅"兩科目的金額，并將免抵調(diào)增增值稅的25%部分由中央國庫劃入地方國庫，國家稅務(wù)總局也將抵免的增值稅視同實征增值稅納入稅收收入任務(wù)。因此，根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》及其實施細則和國務(wù)院發(fā)布的《征收教育費附加的暫行規(guī)定》，對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免抵的增值稅應(yīng)按規(guī)定征收城建稅和教育費附加。
二、生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)月出口貨物實際免征的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅稅額和當(dāng)月在內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額中實際抵頂?shù)臑樯a(chǎn)出口貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等進項稅額為計稅（費）依據(jù)，在次月的稅款征收期內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機關(guān)申報繳納城建稅和教育費附加。為便于操作，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物繳納城建稅和教育費附加的計稅（費）依據(jù)，暫可根據(jù)當(dāng)?shù)貒愓魇諜C關(guān)退稅部門審核蓋章（或網(wǎng)上確認同意預(yù)免抵）后的《生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅申報匯總表》中的"當(dāng)期免抵稅額"確定。
本通知自二○○五年一月一日起執(zhí)行。各地在執(zhí)行過程中如有問題，請及時向省局反映。
津公網(wǎng)安備12010202000755號