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類 別：進(jìn)出口稅收文 號：滬國稅進(jìn)[2004]12號頒發(fā)日期：2003-03-29
地 區(qū)：上海行 業(yè)：批發(fā)和零售業(yè)時效性：有效
各區(qū)縣財政局、稅務(wù)局，各財稅分局：
根據(jù)本市貫徹國務(wù)院改革現(xiàn)行出口退稅機(jī)制決定的實施方案及2004年實施的本市市與區(qū)縣財稅體制改革的要求，為確保本市出口企業(yè)退稅資金及時到位，市局制定了《本市出口退稅具體操作辦法（試行）》，印發(fā)給你們，請按照執(zhí)行。
特此通知。
附件：本市出口退稅具體操作辦法（試行）
上海市財政局
上海市國家稅務(wù)局
二OO四年三月一日
附件：
本市出口退稅具體操作辦法（試行）
根據(jù)國務(wù)院關(guān)于改革現(xiàn)行出口退稅機(jī)制的決定要求，結(jié)合本市實際，提出本市出口退稅的具體操作辦法如下：
一、出口貨物退稅的審批權(quán)限
1、生產(chǎn)型企業(yè)出口貨物退稅審批
生產(chǎn)型企業(yè)從2004年1月1日起（以出口報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）報關(guān)出口的貨物需辦理退付消費稅、增值稅（含出口貨物“免、抵”增值稅）的，向主管稅務(wù)分局申報，各主管稅務(wù)分局審核后，報負(fù)責(zé)退稅的市財稅三、四分局（以下簡稱：三、四分局）審批。
2、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅審批
外貿(mào)企業(yè)從2004年1月1日起報關(guān)出口的貨物需辦理退付消費稅、增值稅的，按規(guī)定直接向三、四分局申報，由三、四分局審核審批。
二、出口貨物退稅的辦理
1、為落實“新帳不欠”的要求，各區(qū)縣稅務(wù)局、各財稅分局應(yīng)加快退稅的申報審核工作，在市局下達(dá)的退稅指標(biāo)內(nèi)，將已審批通過的應(yīng)退稅額及時退還企業(yè)。
2、各財稅分局征管企業(yè)發(fā)生的出口退稅，由四分局負(fù)責(zé)在市局下達(dá)的退稅指標(biāo)內(nèi)開具“收入退還書”，并由四分局辦理退庫；發(fā)生的免抵，由四分局負(fù)責(zé)在市局下達(dá)的調(diào)庫指標(biāo)內(nèi)開具“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單”（以下簡稱“審批單”）和“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵稅調(diào)庫明細(xì)表”（以下簡稱“明細(xì)表”），相關(guān)的市財稅分局開具“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物‘免抵'稅調(diào)庫通知書”（以下簡稱“調(diào)庫書”），并由相關(guān)的市財稅分局憑以上單證辦理“免、抵”調(diào)庫。
3、各區(qū)縣稅務(wù)局征管企業(yè)發(fā)生的出口退稅，由各區(qū)縣稅務(wù)局根據(jù)三分局審批的結(jié)果，在市局下達(dá)的退稅指標(biāo)內(nèi)開具“收入退還書”，并辦理退庫；發(fā)生的免抵，由各區(qū)縣稅務(wù)分局負(fù)責(zé)在市局下達(dá)的調(diào)庫指標(biāo)內(nèi)開具 “審批單”、“明細(xì)表”和“調(diào)庫書”，并辦理“免、抵”調(diào)庫。
4、退稅指標(biāo)由市局分期下達(dá)到各有關(guān)稅務(wù)分局，同時抄送相關(guān)財政部門及中國人民銀行上海分行。中國人民銀行上海分行通知各有關(guān)支庫，協(xié)助稅務(wù)部門做好退稅指標(biāo)控制工作。有關(guān)稅務(wù)分局辦理的出口退稅額及“免、抵”調(diào)庫稅額應(yīng)嚴(yán)格控制在市局下達(dá)的退稅、調(diào)庫指標(biāo)內(nèi)。未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自超額辦理退稅或調(diào)庫的，市局將追究有關(guān)責(zé)任人和分管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。
5、為加強(qiáng)退稅指標(biāo)的管理，各稅務(wù)分局應(yīng)按月上報退稅審批情況和退稅指標(biāo)使用情況。
三、出口貨物退稅的預(yù)算級次
1、2004年1月1日起，出口貨物退稅的預(yù)算級次：消費稅全部從中央國庫中退付；增值稅的75%部分從中央國庫中退付，25%部分從地方國庫中退付。地方國庫中退付的增值稅，按出口企業(yè)的地方收入預(yù)算級次分別在市和區(qū)縣國庫中退付。
2003年12月31日以前發(fā)生的出口退稅仍按原規(guī)定辦理，三、四分局在辦理退庫時，應(yīng)在“收入退還書”上加蓋“以前年度增值稅退稅”或“以前年度消費稅退稅”戳記。
2、2004年1月1日起，出口貨物“免、抵”稅額的調(diào)庫級次：按中央與地方75：25的負(fù)擔(dān)比例及地方收入的預(yù)算級次，分別同時調(diào)增中央和地方一般預(yù)算收入科目010151項“免抵調(diào)增增值稅”、010302“免抵調(diào)減增值稅”兩個科目的數(shù)額。原規(guī)定“將免抵調(diào)增增值稅的25%部分由中央國庫劃入地方國庫”的做法停止執(zhí)行。“免抵”調(diào)庫的其他辦法仍按財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行《關(guān)于實行“免抵退”稅辦法有關(guān)預(yù)算管理問題的通知》（財預(yù)字[1998]242號）執(zhí)行。
2003年12月31日前發(fā)生的“免、抵”稅額，截止2003年12月31日尚未辦理調(diào)庫的，一律不再辦理調(diào)庫。由此影響本市地方財政的收入，由中央財政通過結(jié)算的方式適時歸還本市。本市得到中央結(jié)算歸還款后，按照各區(qū)縣應(yīng)得部分通過結(jié)算返還各區(qū)縣。
四、企業(yè)出口退稅預(yù)算級次的核定與維護(hù)
本市企業(yè)（包括外貿(mào)企業(yè)）出口退稅及“免、抵”稅額預(yù)算級次，由主管稅務(wù)分局負(fù)責(zé)核定。三、四分局憑主管稅務(wù)分局出具的已核定退稅預(yù)算級次的“出口退（免）稅登記稅務(wù)核定聯(lián)系單”（以下簡稱“聯(lián)系單”），為企業(yè)辦理退稅登記，并做好退稅及“免、抵”稅額預(yù)算級次的維護(hù)工作。
對已辦理退稅登記的企業(yè)，如企業(yè)稅務(wù)征管關(guān)系發(fā)生變化，應(yīng)對其退稅及“免、抵”稅額預(yù)算級次重新進(jìn)行核定。由移入稅務(wù)分局直接填寫“聯(lián)系單”，交三、四分局在退稅登記庫內(nèi)進(jìn)行修改。
五、建立稅務(wù)與財政定期聯(lián)系制度
為便于各級財政部門合理調(diào)度財政資金，確保企業(yè)出口退稅資金的及時到位，市、區(qū)縣稅務(wù)局在執(zhí)行出口退稅計劃時，應(yīng)與同級財政部門加強(qiáng)溝通，建立定期聯(lián)系制度，共同加強(qiáng)對出口退稅的管理。各區(qū)縣稅務(wù)局應(yīng)及時將三、四分局的審批數(shù)告知區(qū)縣財政部門；各級財政部門應(yīng)足額安排出口退稅所需資金，確保出口退稅及時到位。
六、本辦法自2004年1月1日起試行。
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