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類 別：進(jìn)出口稅收文 號：浙國稅進(jìn)[2003]36號頒發(fā)日期：2003-01-17
地 區(qū)：浙江行 業(yè)：批發(fā)和零售業(yè)時效性：有效
各市、縣國家稅務(wù)局（不發(fā)寧波）：
針對《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅函〔2003〕139號）（以下簡稱《通知》）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”管理實(shí)際，現(xiàn)就具體執(zhí)行中需進(jìn)一步明確的問題補(bǔ)充通知如下：
一、關(guān)于《通知》第二條、第八條第三款中所述“經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）國家稅務(wù)局批準(zhǔn)”的規(guī)定，省局決定，授權(quán)于各市地國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，由各市地國家稅務(wù)局將批準(zhǔn)結(jié)果按月上報省局備案。省局將對其批準(zhǔn)情況進(jìn)行核查。
二、關(guān)于對《通知》第八條第三款的規(guī)定，補(bǔ)充、說明如下：
（一）對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)，內(nèi)外銷售額之和超過500萬元（含）人民幣且外銷銷售額占其全部比例超過50%（含）的，確實(shí)存在因不實(shí)行按月計算退稅而是采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額辦法造成在以后年度內(nèi)無法消化未抵頂完留抵進(jìn)項(xiàng)稅額的，可在符合上述條件的當(dāng)月向主管國稅機(jī)關(guān)提出按月辦理免退稅辦法的申請（批準(zhǔn)月份前已辦理的預(yù)免抵稅額將不再調(diào)整），并附送以下資料：
1.申請報告
2.企業(yè)當(dāng)月增值稅納稅申報表
3.企業(yè)當(dāng)月“免、抵、退”稅申報表
4.企業(yè)當(dāng)月“免、抵、退”稅（單證齊全）正式申報表
5.主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料
（二）各級國稅機(jī)關(guān)在受理企業(yè)申請后，應(yīng)對其申請的附送資料以及有無生產(chǎn)能力、是否存在偷稅、騙稅、走私和逃套匯等違法行為的情況進(jìn)行核查，核實(shí)無誤后，方可上報市地國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。經(jīng)市地國家稅務(wù)局批準(zhǔn)后，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計算辦理“免、抵、退”稅的辦法。
（三）對《通知》下發(fā)之日前，已按國稅發(fā)〔2002〕11號文件第二條第五款規(guī)定執(zhí)行且符合上述條件并經(jīng)市地國家稅務(wù)局批準(zhǔn)的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在確保今年省局下達(dá)的免抵調(diào)庫指標(biāo)完成和從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，對其2003年1月1日后申報的當(dāng)年預(yù)免抵稅額進(jìn)行匯總合計，并與今年12月份未抵頂完的期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額相比較，按“從小原則”統(tǒng)算截至12月份預(yù)免抵額和應(yīng)退稅額。企業(yè)須在2003年12月底前，做好增值稅納稅申報、“免、抵、退”稅申報以及相關(guān)賬戶處理的各項(xiàng)調(diào)整工作。同時，應(yīng)加強(qiáng)與人行國庫部門協(xié)調(diào)和溝通，及時做好有關(guān)調(diào)整文件以及所涉數(shù)據(jù)的說明和報送工作。對上述所涉調(diào)整企業(yè)名稱、免抵額和應(yīng)退稅額的明細(xì)，由各市地國家稅務(wù)局統(tǒng)計匯總，于2004年1月18日前與清算報表一并上報省局。
三、關(guān)于《通知》第九條“小型出口企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)”，根據(jù)我省實(shí)際情況，經(jīng)研究決定，我省小型出口企業(yè)確定的標(biāo)準(zhǔn)為上一個納稅年度的內(nèi)外銷銷售額之和在200萬元（含）人民幣以下的生產(chǎn)性出口企業(yè)。
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