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類 別：進(jìn)出口稅收文 號：皖國稅函[2003]780號頒發(fā)日期：2003-01-16
地 區(qū)：安徽行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各市國家稅務(wù)局：
為貫徹落實(shí)國務(wù)院出口退稅機(jī)制改革，加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理，做好2003年度出口貨物退（免）稅工作，國家稅務(wù)總局決定，自2004年1月1日至2004年3月31日期間，開展2003年度出口貨物退（免）稅清算工作。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2003年度出口貨物退（免）稅清算工作的通知》（國稅函[2003]303號），結(jié)合我省具體情況，現(xiàn)就清算有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、2003年度出口貨物退（免）稅清算工作恰逢出口退稅機(jī)制改革的關(guān)鍵時(shí)期，做好此項(xiàng)工作是貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于改革現(xiàn)行出口退稅機(jī)制的決定》（國發(fā)[2003]24號）的重要前提和保障，關(guān)系到出口企業(yè)的切身利益，關(guān)系到出口退稅機(jī)制改革的順利進(jìn)行。各地國稅機(jī)關(guān)務(wù)必高度重視，充分認(rèn)識到做好2003年度出口貨物退（免）稅清算工作的重要意義，切實(shí)加強(qiáng)對清算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，確保按時(shí)、高質(zhì)量地完成清算任務(wù)。
二、2003年度出口貨物退（免）稅清算工作涉及到陳欠退（免）稅款的確定以及貼息等工作。各地國稅機(jī)關(guān)必須認(rèn)真把關(guān)，層層負(fù)責(zé)，確保清算上報(bào)數(shù)字的準(zhǔn)確性，堅(jiān)決杜絕弄虛作假現(xiàn)象的發(fā)生。對上報(bào)數(shù)據(jù)不實(shí)的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，省局將追究有關(guān)單位及人員的相應(yīng)責(zé)任。
三、2003年結(jié)轉(zhuǎn)2004年的應(yīng)退（免）未退（免）稅款即截至2003年底累計(jì)陳欠退（免）稅款，是指：出口企業(yè)2003年12月31日前（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉右上角“出口日期”欄中所注明的出口日期為準(zhǔn)）報(bào)關(guān)出口貨物中應(yīng)退（免）未退（免）的稅款。
2003年底累計(jì)陳欠退（免）稅款需經(jīng)退稅部門審核通過。已審核通過的“陳欠退（免）稅款”暫不辦理退庫、調(diào)庫手續(xù)，具體辦理辦法另行通知。
四、出口企業(yè)應(yīng)于2004年3月31日之前將收齊退稅單證（含暫未收齊出口收匯核銷單部分）的2003年度出口貨物向主管退稅部門申報(bào)。逾期申報(bào)，退稅部門不再受理。
各市退稅部門必須在2004年4月10日以前完成2003年度出口貨物退（免）稅的審核、審批工作。對出口企業(yè)在2004年3月31日前暫未收齊2003年當(dāng)年出口貨物的出口收匯核銷單（不含遠(yuǎn)期結(jié)匯證明，下同）的，退稅部門可在其他紙質(zhì)單證和電子信息審核無誤的情況下，將該筆出口貨物退（免）稅款列入“已審核暫不辦理退（免）稅額”，待補(bǔ)齊單證審核通過后按本通知第三條第二款的規(guī)定處理。2004年6月30日出口企業(yè)仍未補(bǔ)齊出口收匯核銷單的，一律不再辦理退（免）稅。
五、對2003年度生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的清算實(shí)行以下辦法：
（一）2004年1月5日前，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理2003年12月份的納稅申報(bào)；1月8日前，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將其2003年退（免）稅單證收齊部分但未申報(bào)“免、抵、退”稅的出口貨物，向退稅部門申報(bào)“免、抵、退”稅；1月12日前各市出口退稅管理部門應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定的程序?qū)⑵髽I(yè)申報(bào)的上月“免、抵、退”稅審核、審批完畢。
（二）2004年1月12日前，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將2003年所有退（免）稅單證不齊部分的貨物，填具《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅清算備案明細(xì)表》（附件7），由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后予以備案。對未按規(guī)定備案的上年出口貨物，征稅機(jī)關(guān)按內(nèi)銷貨物予以補(bǔ)稅。
（三）對生產(chǎn)企業(yè)已備案的、2004年3月31日前收齊單證的出口貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)按免抵退稅總額審批免抵稅額。計(jì)算公式如下：應(yīng)免抵稅額＝免抵退稅總額；免抵退稅總額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口退稅率－免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×出口退稅率。
對在2004年3月31日前仍未收齊除出口收匯核銷單以外的單證及有關(guān)電子信息核對不上的出口貨物，征稅機(jī)關(guān)按內(nèi)銷貨物予以補(bǔ)稅。
對生產(chǎn)企業(yè)至2004年3月31日未收齊出口收匯核銷單的，按照本通知第四條第二款的規(guī)定辦理，2004年6月30日出口企業(yè)仍未補(bǔ)齊出口收匯核銷單的，按內(nèi)銷貨物補(bǔ)稅。
六、各市國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對出口企業(yè)申報(bào)的結(jié)轉(zhuǎn)2004年的應(yīng)退（免）未退（免）
稅款和2004年1月1日以后出口貨物發(fā)生的退（免）稅款分別審核、審批，分別統(tǒng)計(jì)，不得混淆。
七、清算要求
（一）為及時(shí)掌握2003年的出口貨物退（免）稅情況，出口企業(yè)應(yīng)認(rèn)真填具《外貿(mào)企業(yè)出口退稅清算表》（附件8）或《生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅清算表》（附件9），于2004年1月12日前上報(bào)主管退稅機(jī)關(guān)。各市主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在經(jīng)過初步邏輯分析、匯總后，應(yīng)在保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上，于2004年1月15日前將本地區(qū)的《出口貨物退（免）稅清算快報(bào)表》（附件1）上報(bào)省國家稅務(wù)局（路徑：省局FTP服務(wù)器／Centre／進(jìn)出口稅處／2003年度出口退稅清算／2003年清算快報(bào)）。
（二）2004年3月31日清算工作結(jié)束后，各市國稅局應(yīng)于2004年4月13日前，將本地區(qū)《截至2003年底累計(jì)陳欠退（免）稅情況統(tǒng)計(jì)表》（附件2）、清算報(bào)表（附件3至附件6）及清算報(bào)告正式上報(bào)省國稅局（進(jìn)出口稅收管理處）。
（三）各地上報(bào)的清算報(bào)表務(wù)必要保證數(shù)字的真實(shí)準(zhǔn)確，表內(nèi)各欄及各附表之間的邏輯正確。本年國庫已辦理退（免）稅額及清算期辦理退稅額應(yīng)與計(jì)會(huì)部門的報(bào)表數(shù)字保持一致。本次清算報(bào)表的質(zhì)量，省局將納入目標(biāo)管理考核范疇。
（四）為保證增值稅專用發(fā)票及專用繳款書的電子信息通過率，各外貿(mào)企業(yè)2003年出口的貨物必須在2004年1月20日前取得專用發(fā)票及專用稅票，并到主管征稅機(jī)關(guān)認(rèn)證完畢。如因企業(yè)自身原因造成電子信息無法通過審核的，責(zé)任自負(fù)；2月20日前，各外貿(mào)企業(yè)應(yīng)向主管退稅機(jī)關(guān)上報(bào)無專用發(fā)票和專用稅票信息情況統(tǒng)計(jì)表，各市國稅局匯總后及時(shí)上報(bào)省國稅局（進(jìn)出口稅收管理處），以便及時(shí)補(bǔ)正。
（五）各生產(chǎn)企業(yè)凡報(bào)關(guān)單所注明的出口日期為2003年的貨物（可參考海關(guān)電子口岸執(zhí)法數(shù)據(jù)），必須在2003年進(jìn)行賬務(wù)處理。如企業(yè)賬務(wù)處理與本通知不符的，應(yīng)按本通知要求進(jìn)行調(diào)賬。
（六）各市國稅局必須在12月25日前召開本地區(qū)出口退稅清算動(dòng)員會(huì)，將清算要求傳達(dá)到每戶企業(yè)，并做好宣傳、解釋和輔導(dǎo)工作，幫助生產(chǎn)企業(yè)做好賬務(wù)調(diào)整。
同時(shí)，應(yīng)督促企業(yè)做好2003年度的退稅申報(bào)工作，主動(dòng)幫助企業(yè)解決問題。各地在清算過程中遇到的問題，請及時(shí)與省國稅局聯(lián)系（聯(lián)系人：汪海洋，聯(lián)系電話：0551-2831720）。
附件：1.出口貨物退（免）稅清算快報(bào)表（略）
2.截至2003年底累計(jì)陳欠退（免）稅情況統(tǒng)計(jì)表（略）
3.出口貨物退（免）稅清算匯總表（略）
4.特定企業(yè)退（免）稅清算表（略）
5.出口卷煙免稅情況統(tǒng)計(jì)年報(bào)表（略）
6.進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)清算匯總表（略）
7.生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅清算備案明細(xì)表（略）
8.外（工）貿(mào)企業(yè)出口退稅清算表（略）
9.生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅清算表（略）
10.卷煙出口企業(yè)清算表（略）
11.出口企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)清算表（略）
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