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類 別：進出口稅收文 號：皖國稅函[2003]746號頒發(fā)日期：2003-01-08
地 區(qū)：安徽行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各市國家稅務局：
最近，各地陸續(xù)反映出口退稅二期網絡版申報、審核系統(tǒng)運行中存在的一些問題，現根據現行出口退稅政策，結合我省實際，明確如下：
一、關于生產企業(yè)“免、抵、退”稅申報及人工初審
（一）生產企業(yè)當月出口、當月收齊退稅單證，經預審無海關信息的，視同單證不齊申報，并置單證不齊標識，待信息齊全后再按規(guī)定申報“免、抵、退”稅。
（二）生產企業(yè)當月無出口、無單證齊全的，也應按規(guī)定申報，“免、抵、退”
稅匯總表由主管征稅的國稅機關審批，但申報數據應報退稅機關機審。
（三）主管征稅的國稅機關對生產企業(yè)“免、抵、退”稅申報數據預審有疑點的，要逐條分析疑點產生的原因，對不可“人工挑過”的疑點要反饋給企業(yè)，由企業(yè)調整后重新申報。
（四）主管征稅的國稅機關人工審核時，對不影響“免、抵、退”稅計算結果的申報差錯，可在審核意見欄作修改說明；錯誤較多的，可退回企業(yè)重新申報。
二、關于開具加工貿易免稅證明問題
（一）生產企業(yè)從事進料加工復出口業(yè)務，應按規(guī)定及時向稅務機關申請辦理《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》。對進口報關單無信息、信息滯后或有錯誤的，稅務機關可先按紙質進口報關單出具《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》，并在料件進口之日起三個月內向海關發(fā)函核實有關情況。
（二）生產企業(yè)2002年已申請開具《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》并參與“免、抵、退”稅計算，凡跨年度復出口的，應在申報系統(tǒng)“進料加工手冊登記錄入”中辦理補充登記，并對進料手冊進行人工核銷。
（三）因申報、審核系統(tǒng)銜接問題，《生產企業(yè)來料加工貿易免稅證明》暫不實行計算機管理。
三、關于審核疑點的處理
（一）下列審核疑點，在核實有關紙質單證無誤并作相應審核記錄后，可以人工挑過：
1.審核生產企業(yè)進料加工進口數據時出現疑點：
（1）海關數據中無此報關單號（XXX）；
（2）申報海關登記冊號與海關信息中的（XXX）不符；
（3）申報美元到岸價（XXX）超過海關信息（YYY）。
2.審核外貿企業(yè)進料、來料加工進口數據時出現疑點：
（1）海關登記冊號＋商品代碼未找到；
（2）銷售數量大于手冊料件數量。
3.審核生產企業(yè)當期調整前期申報數據時出現疑點：
（1）出口報關單號（XXX）同以前申報記錄發(fā)生重復；
（2）出口報關單號（XXX）發(fā)生重復申報；
（3）海關數據曾被（XXX）挑過。
4.在目前軟件未提供手冊延期功能的情況下，經海關同意的生產企業(yè)展期業(yè)務，已向退稅機關提供有關證明的，審核時出現的“進料加工手冊有效期已逾期”疑點。
5.開具《代理出口貨物證明》時出現的“海關數據中無此核銷單號碼”疑點。
6.開具《關于申請出具（補辦報關單）證明的報告》時，由于企業(yè)申報的數量與海關電子信息中的數量有小數點后的尾數差異而出現的“申報數量與海關信息不符”
疑點。
7.審核外貿企業(yè)進貨明細數據時，因總局專用稅票信息中征收率四舍五入造成的“申報征收率（6.80）與總局稅票的（7.00）不符”疑點。
8.審核外貿企業(yè)進貨明細數據時，因一張增值稅專用發(fā)票對應多張專用稅票而出現的“該發(fā)票（）重復申報”疑點。
9.報關單上出口國別為中國境內，企業(yè)申報時附送海關出具的出境貨物備案清單等證明，審核退稅及開具代理出口貨物證明時出現的“出口國別為中國境內”疑點。
10.一張增值稅專用發(fā)票對應多張專用稅票，審核出現“該發(fā)票（）重復申報”疑點。
（二）外貿企業(yè)換匯成本設置為下限1.00、上限13.80.審核時出現換匯成本確實低于系統(tǒng)設定下限的，可以人工挑過。對單票換匯成本超過設定范圍，經審核，有正當理由的，可以人工挑過。
（三）關于審核疑點處理的要求。
審核人員應根據疑點處理的有關規(guī)定，將人工核實結論寫入疑點處理意見，分別采用人工修改數據、人工挑過、函調等不同處理方法。具體“意見代碼”如下：Y1----表示企業(yè)申報錯誤；Y2----表示退稅機關錄入或初審調整錯誤；Y3----表示錯誤級別為空，可以通過；Y4----表示錯誤級別為E、W，經核實可人工挑過；Y5-表示錯誤級別為E，在發(fā)函的同時辦理退稅，在規(guī)定的時間內沒有回函或回函證實有問題的業(yè)務，扣回已退稅款；Y9----表示其他有錯誤提示，經核實無問題可人工挑過；N1----表示不予退稅等。
四、關于出口貨物退運的處理
（一）2003年1月1日以后出口貨物發(fā)生退運的，應與海關電子信息核對相符后方可出具有關證明。無海關電子信息的，退稅部門可以登錄國稅系統(tǒng)內部的出口退稅技術支持網站（http://130.9.1.116/ckts/）查詢報關單信息。有相對應信息的予以出具，審核中出現“海關數據中無此報關單號”疑點，可以人工挑過。
（二）外貿企業(yè)以前年度出口貨物在2003年申請辦理退運證明，審核中出現疑點“海關單號未找到”，經核實海關信息在以前年度的，可以人工挑過。
（三）外貿企業(yè)辦理退運證明時，已申報退稅的，繳回應退稅款后予以出具；未申報退稅的，應在證明的備注欄注明“未辦退稅也無電子信息”等內容。
（四）生產企業(yè)出口貨物發(fā)生退運的，應在退運貨物入賬當月的出口明細申報數據中錄入一筆負數，出口報關單號按退運貨物的進口報關單號錄入，同時在備注欄注明“退運”。
五、“加工出口專用鋼材”業(yè)務的處理生產企業(yè)購入“加工出口專用”鋼材，按“加工出口專用鋼材”監(jiān)管小組出具的監(jiān)管書號碼和發(fā)票號碼，虛擬進料加工手冊號和進口報關單號碼，視同進料加工業(yè)務辦理“免、抵、退”稅。其中，進料加工手冊號按“C＋年月日（6位數）＋監(jiān)管書號碼（5位）”錄入，監(jiān)管書號碼不足5位的，前面添0；進口報關單號碼按“普通發(fā)票號碼（9位）＋0＋項號（2位）”錄入，普通發(fā)票號碼不足9位的，前面添0，多于9位的，按后9位錄入；進口商品代碼根據發(fā)票中的商品名稱，由主管征稅機關確定。
六、關于申報、審核系統(tǒng)的技術支持各地國稅機關在出口退稅電子化管理軟件升級及應用過程中遇到技術問題，請致電省局信息中心，電話：0551-2831659；運行過程中遇到業(yè)務問題，請致電省局進出口稅收管理處，電話：0551-2831720.出口企業(yè)在出口退稅申報系統(tǒng)使用過程中遇到問題，除向當地退稅部門咨詢外，還可登錄安徽出口退稅互聯網（http://ts.enhand.net/）尋求幫助。
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