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考試相關(guān)政策
類 別：考試相關(guān)政策文 號(hào)：頒發(fā)日期：2002-10-19
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各上市公司：
為規(guī)范上市公司運(yùn)作，督促上市公司根據(jù)實(shí)際情況合理地做好各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取、核銷等工作，依照《股份有限公司會(huì)計(jì)制度有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題補(bǔ)充規(guī)定》（財(cái)會(huì)字[1999]35號(hào)）的精神，現(xiàn)將有關(guān)上市公司監(jiān)管的具體事項(xiàng)通知如下：
一、公司應(yīng)建立健全有關(guān)提取壞賬準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和長期投資減值準(zhǔn)備等各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理的內(nèi)部控制制度（以下簡稱“內(nèi)部控制制度”）。公司應(yīng)本著審慎經(jīng)營、有效防范化解資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)的原則責(zé)成相關(guān)部門擬定（或修訂）內(nèi)部控制制度，經(jīng)公司董事會(huì)審議通過后正式實(shí)施。公司董事會(huì)在審議擬定（或修訂）的內(nèi)部控制制度時(shí)，公司監(jiān)事應(yīng)列席會(huì)議。
二、公司經(jīng)理應(yīng)按董事會(huì)的要求提交計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的書面報(bào)告。公司經(jīng)理書面報(bào)告應(yīng)詳細(xì)說明提取減值準(zhǔn)備的依據(jù)、方法、比例和數(shù)額，對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響等。董事會(huì)應(yīng)就公司經(jīng)理報(bào)告中的各項(xiàng)內(nèi)容逐項(xiàng)表決通過后實(shí)施，同時(shí)對(duì)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否符合公司實(shí)際情況作出評(píng)價(jià)。
三、已提取減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)確需核銷時(shí)，公司經(jīng)理應(yīng)向董事會(huì)提交擬核銷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的書面報(bào)告。公司經(jīng)理書面報(bào)告經(jīng)董事會(huì)逐項(xiàng)表決通過后實(shí)施。公司經(jīng)理書面報(bào)告至少包括下列內(nèi)容：
1、核銷數(shù)額和相應(yīng)的書面證據(jù)；
2、形成的過程及原因；
3、追蹤催討和改進(jìn)措施；
4、對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；
5、涉及的有關(guān)責(zé)任人員處理意見；
6、董事會(huì)認(rèn)為必要的其他書面材料。
四、核銷和計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額巨大的、或涉及關(guān)聯(lián)交易的，在召開年度股東大會(huì)時(shí)，公司董事會(huì)應(yīng)提交核銷和計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備書面報(bào)告，書面報(bào)告至少包括下列內(nèi)容：
1、核銷和計(jì)提數(shù)額；
2、核銷資產(chǎn)形成的過程及原因；
3、追蹤催討和改進(jìn)措施；
4、對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；
5、對(duì)涉及的有關(guān)責(zé)任人員處理結(jié)果或意見；
6、核銷和計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備涉及的關(guān)聯(lián)方償付能力以及是否會(huì)損害其他股東利益的說明。
五、監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制制度制定和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督（必要時(shí)可聘請(qǐng)具有證券從業(yè)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師），并列席董事會(huì)審議核銷和計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)議。必要時(shí)還可以要求內(nèi)部審計(jì)部門就內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況、核銷和計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況提供書面報(bào)告。監(jiān)事會(huì)應(yīng)對(duì)董事會(huì)有關(guān)核銷和計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的決議程序是否合法、依據(jù)是否充分等方面提出書面意見，并形成決議向股東大會(huì)報(bào)告。
六、公司應(yīng)在定期報(bào)告中披露各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法、比例和提取金額。如已提準(zhǔn)備的資產(chǎn)在減值準(zhǔn)備提取后，其價(jià)值又有較大變動(dòng)，且對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營業(yè)績有重大影響，公司應(yīng)及時(shí)作出公告。
七、證券監(jiān)管部門將對(duì)上市公司內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行情況，以及董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)履行相關(guān)職責(zé)情況進(jìn)行重點(diǎn)檢查。對(duì)操縱利潤和提供虛假財(cái)務(wù)信息的公司及其負(fù)有相關(guān)責(zé)任的公司董事、監(jiān)事，將視檢查情況依法做出處罰。
八、公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部發(fā)布的《股份有限公司會(huì)計(jì)制度有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題補(bǔ)充規(guī)定》（財(cái)會(huì)字[1999]35號(hào)），并于董事會(huì)通過1999年年度報(bào)告前建立健全內(nèi)部控制制度。
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