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類 別：進(jìn)出口稅收文 號(hào)：津國(guó)稅退[2003]6號(hào)頒發(fā)日期：2002-04-11
地 區(qū)：天津行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各單位已于2003年1月份完成2002年度出口貨物退（免）稅清算快報(bào)報(bào)送任務(wù)，2002年度出口貨物退（免）稅全面清算工作正在緊張進(jìn)行中。在各單位尚未全面完成2002年度出口貨物退（免）稅清算工作，沒(méi)有最終審核確認(rèn)并批準(zhǔn)企業(yè)單證不齊（含信息不齊，下同）備案部分出口貨物退（免）稅情況下，為支持我市出口企業(yè)出口創(chuàng)匯，同時(shí)也為我市稅收收入提供可靠和準(zhǔn)確的收入來(lái)源，確保我市稅收收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，按期完成。經(jīng)市局研究，決定暫以2002年度出口企業(yè)初步清算統(tǒng)計(jì)的備案數(shù)據(jù)為依據(jù)，分兩批接受出口企業(yè)備案出口貨物退（免）稅申報(bào)?，F(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、以2002年度各出口企業(yè)初步清算統(tǒng)計(jì)的單證不齊備案出口貨物退（免）稅為依據(jù)，凡出口企業(yè)已備案的出口貨物，在部分貨物單證收集齊全的情況下，可于2003年3月底前匯總進(jìn)行第1次申報(bào)，申報(bào)的退稅所屬期統(tǒng)一定為200301.出口企業(yè)全面完成2002年度出口貨物退（免）稅清算工作，按規(guī)定向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送整套清算報(bào)表和報(bào)告，并經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)清算結(jié)果后，須依據(jù)最終清算備案結(jié)果，扣除第1次申報(bào)出口貨物退（免）稅額后，收齊其余出口貨物退（免）稅單證于2002年6月底前匯總進(jìn)行第2次申報(bào)，同時(shí)申報(bào)所屬期定為200302.凡出口企業(yè)經(jīng)過(guò)全面清算后的備案結(jié)果與初步清算備案結(jié)果相同，或有部分調(diào)整，但在第1次申報(bào)備案部分退（免）稅時(shí)，已將最終清算備案的出口貨物退（免）稅全部申報(bào)完畢的，不需要進(jìn)行第2次申報(bào)。
二、申報(bào)注意事項(xiàng)2002年度出口貨物退（免）稅清算中，已備案出口貨物的退（免）稅的兩次申報(bào)全部采用計(jì)算機(jī)方式進(jìn)行。生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)須注意以下問(wèn)題：
（一）屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的，仍須按規(guī)定申請(qǐng)開(kāi)具“進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明”，用來(lái)計(jì)算出口貨物免、抵、退稅額抵減額，以便進(jìn)一步計(jì)算出口貨物免、抵、退稅額。若生產(chǎn)企業(yè)用國(guó)產(chǎn)料件替代進(jìn)口料件加工產(chǎn)品出口的，由于國(guó)產(chǎn)料件不在進(jìn)料加工貿(mào)易手冊(cè)中反映，因此，可以根據(jù)確認(rèn)屬實(shí)的《進(jìn)料加工貿(mào)易登記手冊(cè)》內(nèi)容和實(shí)際進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單反映的進(jìn)口料件情況，開(kāi)具“進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明”，而不應(yīng)將國(guó)產(chǎn)料件混同進(jìn)口料件開(kāi)具“進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明”。
（二）備案出口貨物退（免）稅進(jìn)行電子化申報(bào)時(shí)，部分項(xiàng)目輸入情況如下：
1.所屬期：第1次申報(bào)時(shí)，所屬期輸入200301；第2次申報(bào)時(shí)，所屬期輸入200302.
2.出口銷售額：輸入單證齊全并準(zhǔn)備申報(bào)免、抵、退稅的備案出口貨物銷售額（出口貨物離岸價(jià)）。
3.內(nèi)銷銷售額：本項(xiàng)目輸入“0”。
4.內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額：本項(xiàng)目輸入“0”。
5.進(jìn)項(xiàng)稅額：本項(xiàng)目輸入“0”。
6.上期結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：在生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)程序中若該項(xiàng)目有稅額，則統(tǒng)一將該項(xiàng)目改為“0”（2002年未抵、退完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)2003年、即申報(bào)程序中“上期結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”項(xiàng)目反應(yīng)的稅額后，須與2003年新購(gòu)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額一并參與2003年當(dāng)年出口貨物免、抵、退稅的計(jì)算，故備案部分不能重復(fù)計(jì)算。生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)2003年1月份出口貨物退[免]稅時(shí)，須在對(duì)應(yīng)的“上期結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”項(xiàng)目中錄入該稅額。）
7.當(dāng)期應(yīng)納稅額為正數(shù)時(shí)，一律按規(guī)定予以征稅。
若當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，則表明當(dāng)期不予免、抵稅額抵減額大于當(dāng)期不予免、抵稅額，即有未抵減的當(dāng)期不予免、抵稅額抵減額。此時(shí)，由于計(jì)算機(jī)申報(bào)程序方面的原因，計(jì)算機(jī)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)退稅額，該應(yīng)退稅額不得辦理退稅。同時(shí)，必須立即向進(jìn)出口稅收管理分局反映情況。由進(jìn)出口稅收管理分局調(diào)整申報(bào)程序，添加項(xiàng)目后，將新程序下發(fā)給該企業(yè)。企業(yè)須將原申報(bào)程序中存在的已向退稅機(jī)關(guān)正式申報(bào)的數(shù)據(jù)，導(dǎo)入新程序中，重新按規(guī)定申報(bào)備案部分貨物的免、抵、退稅。
8.生產(chǎn)企業(yè)如遇有“上期結(jié)轉(zhuǎn)不予免、抵稅額抵減額”（指2002年未抵減完而結(jié)轉(zhuǎn)到備案當(dāng)期，需繼續(xù)在當(dāng)期不予免、抵稅額中進(jìn)行抵減的稅額），或遇有“上期結(jié)轉(zhuǎn)免、抵、退稅額抵減額”（指2002年未抵減完而結(jié)轉(zhuǎn)到備案當(dāng)期，需繼續(xù)在當(dāng)期免、抵、退稅額中進(jìn)行抵減的稅額）時(shí)，也必須立即向進(jìn)出口稅收管理分局反映，由進(jìn)出口稅收管理分局調(diào)整計(jì)算機(jī)申報(bào)程序，添加項(xiàng)目后，將新程序下發(fā)給該企業(yè)。企業(yè)須將原申報(bào)程序中存在的已向退稅機(jī)關(guān)正式申報(bào)的數(shù)據(jù)，導(dǎo)入新程序中，重新按規(guī)定申報(bào)備案部分貨物的免、抵、退稅。
9.其他項(xiàng)目按備案出口貨物實(shí)際情況和程序規(guī)定輸入。
三、審核要求
（一）各征、退稅機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照總局和市局有關(guān)出口貨物退（免）稅清算管理規(guī)定，審核企業(yè)報(bào)送的備案出口貨物免、抵、退稅。凡在2003年3月末未按規(guī)定備案的出口貨物應(yīng)一律按規(guī)定予以征稅，不得以任何理由增加備案，更不能超出最終備案出口貨物范圍、退（免）稅額和申報(bào)期限申報(bào)免、抵、退稅。
（二）各征稅機(jī)關(guān)在按照出口貨物免、抵、退稅一般規(guī)定審核企業(yè)申報(bào)備案部分的免、抵、退稅額時(shí)，須特別注意審核企業(yè)“上期結(jié)轉(zhuǎn)不予免、抵稅額抵減額”、“上期結(jié)轉(zhuǎn)免、抵、退稅額抵減額”、“出口銷售額”、“內(nèi)銷銷售額”、“內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“上期結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”、“應(yīng)納稅額”、“免、抵、退稅額”等項(xiàng)目。
（三）退稅機(jī)關(guān)仍以生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅電子化審核程序，審核企業(yè)報(bào)送的備案出口貨物免、抵、退稅，并嚴(yán)格按規(guī)定核查紙介質(zhì)退（免）稅憑證及其電子信息，對(duì)由于將“上期結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”輸入“0”而出現(xiàn)的計(jì)算機(jī)假“報(bào)錯(cuò)”問(wèn)題，可以忽略，并直接跳過(guò)。
天津市國(guó)家稅務(wù)局
二〇〇三年三月十二日
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