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類 別：進(jìn)出口稅收文 號：渝國稅發(fā)[2003]43號頒發(fā)日期：2002-04-02
地 區(qū)：重慶行 業(yè)：制造業(yè)時(shí)效性：有效
各區(qū)縣（自治縣、市）國家稅務(wù)局，各直屬單位：
現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)行免、抵、退稅辦法的通知》（國稅發(fā)[2002]152號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補(bǔ)充如下意見，請一并遵照執(zhí)行。
一、生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品，按照現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。
生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的界定問題，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2002]1170號）規(guī)定執(zhí)行。
二、為生產(chǎn)企業(yè)提供視同自產(chǎn)產(chǎn)品的企業(yè)（以下簡稱供貨企業(yè)）應(yīng)按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物恢復(fù)使用增值稅稅收專用繳款書管理的通知》（財(cái)稅字[1996]8號）和《重慶市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)出口貨物退稅專用稅票電子信息管理工作的通知》（渝國稅發(fā)[2000]111號）等文件的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單（以下統(tǒng)稱“專用稅票”）。供貨企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)的，其提供給生產(chǎn)企業(yè)用于出口的貨物必須為本企業(yè)的自產(chǎn)貨物。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理、開具專用稅票時(shí)應(yīng)嚴(yán)格進(jìn)行審核。
三、生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的“免、抵”稅申報(bào)涉及出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在將當(dāng)期所有申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)錄入《生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)》時(shí)，對屬于視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口部分的，應(yīng)在相應(yīng)的備注欄中注明“ST”符號（“ST”符號代表視同自產(chǎn)產(chǎn)品）。在“免、抵”稅申報(bào)前，企業(yè)應(yīng)填寫《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品申報(bào)（審批）表》（見附件1），并在《生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)》中打印出《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》一并報(bào)主管征稅機(jī)關(guān)審核。
各區(qū)縣（市）局應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定審核無誤后辦理“免、抵”稅手續(xù)。對當(dāng)月視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額超過自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50％（含50％）的生產(chǎn)企業(yè)，各區(qū)縣（市）局應(yīng)從嚴(yán)管理，在核實(shí)全部視同自產(chǎn)產(chǎn)品供貨業(yè)務(wù)、納稅情況正確無誤后，方可為生產(chǎn)企業(yè)辦理“免、抵”稅手續(xù)，并將《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品申報(bào)（審批）表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》上報(bào)市局（進(jìn)出口處）。
四、生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的“免、抵、退”稅申報(bào)涉及出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)辦理“免、抵、退”稅申報(bào)時(shí)，對視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口部分，除需報(bào)送收齊的出口報(bào)關(guān)單、收匯核銷單等出口憑證外，還需報(bào)送相應(yīng)的專用稅票原件和增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的復(fù)印件，同時(shí)應(yīng)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品申報(bào)明細(xì)表》。一次進(jìn)貨分次出口的可在市局（進(jìn)出口處）開具《出口貨物進(jìn)貨憑證分割單》，以辦理進(jìn)貨分割手續(xù)。
主管退稅部門在受理生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”稅申報(bào)時(shí)，對視同自產(chǎn)產(chǎn)品的部分應(yīng)比照出口報(bào)關(guān)單、核銷單核對其相應(yīng)的專用繳款書電子信息，并在《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品申報(bào)明細(xì)表》的第11欄中注明信息核對情況。在單證齊全且信息通過的情況下，許可企業(yè)進(jìn)行“免、抵、退”稅的正式申報(bào)。
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