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類 別：進出口稅收文 號：浙國稅進[2003]7號頒發(fā)日期：2002-04-02
地 區(qū)：浙江行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各市、縣國家稅務(wù)局（不發(fā)寧波），省局進出口稅收管理分局：
現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2002年度出口貨物退（免）稅清算工作的通知》（國稅函〔2002〕1138號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我省出口退（免）稅管理實際，提出以下補充意見，請一并貫徹執(zhí)行。
一、各級國稅機關(guān)要高度重視2002年度出口貨物退（免）稅清算工作，切實加強對清算工作的組織領(lǐng)導。各市、縣國稅局要成立清算工作小組，由分管局長負責，層層把關(guān)，層層落實，確保按時、高質(zhì)量的完成清算工作任務(wù)。
二、對上報省局的各項出口退（免）稅清算數(shù)據(jù)尤其是2002年度應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)到2003年免抵稅額及退稅額，各級國稅機關(guān)必須組織人員進行認真審核確認。對上報清算數(shù)據(jù)采取弄虛作假，敷衍了事而不實的單位，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，省局將以2002年度下達的全年出口退稅計劃為基數(shù)，扣減其2003年的出口退稅計劃，并追究有關(guān)人員的責任，同時相應(yīng)扣減該單位2003年度目標責任制考核分。
三、為加強生產(chǎn)性出口企業(yè)"免、抵、退"稅管理，明確國稅機關(guān)相關(guān)部門的工作職責，根據(jù)省局浙國稅進〔2001〕7號通知的第四條規(guī)定，要求各級國稅機關(guān)管理部門認真、及時、準確地填報《"免、抵、退"稅企業(yè)征稅及抵扣情況核查表》（清算附表12）。
四、從2002年1月1日起，企業(yè)出口貨物的報關(guān)離境時間以"出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）"上海關(guān)注明的出口日期為準。請各出口企業(yè)按此要求辦理本年度出口貨物退（免）稅年終清算。
五、為確保2002年度出口退（免）稅清算報表數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性、一致性和準確性，省局特編制了《2002年度出口貨物退（免）稅清算報表填表說明》，對清算附表1-12的填報指標作了明確的要求。其中，對《備案明細表》表6、表7，企業(yè)采用電子報表申報形式，電子報表格式由所在地主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)制作下發(fā)。
六、各市地國稅局匯總所轄縣（市）清算報表數(shù)據(jù)后，必須在4月15日前將本地區(qū)出口貨物退（免）稅清算報告及清算報表2-5，用書面和省局FTP網(wǎng)（CENTRE/省局進出口處各地工作上報欄/2002年度正式清算）上報省局進出口稅收管理處。屆時，省局將組織人員對各地上報的2002年度清算報表數(shù)據(jù)的準確性和邏輯性，進行集中核查。
有關(guān)清算所需的附表1-12由省局統(tǒng)一印制，已下發(fā)給各地。
國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2002年度出口貨物退（免）稅清算工作的通知
2002年12月26日 國稅函[2002]1138號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：
為認真貫徹落實國家出口貨物退（免）稅政策，加強出口貨物退（免）稅管理，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅清算管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1999〕6號）的規(guī)定，經(jīng)研究，決定自2003年1月1日起至2003年3月31日止，對出口企業(yè)2002年辦理的2002年當年及以前年度清算備案的出口貨物退（免）稅情況、以及應(yīng)退（免）未退（免）稅情況進行清算。現(xiàn)將清算有關(guān)事項通知如下：
一、各級稅務(wù)機關(guān)要高度重視2002年度的出口貨物退（免）稅清算工作，切實加強對清算工作的組織領(lǐng)導，認真按照《出口貨物退（免）稅清算管理辦法》的要求進行部署落實，做好組織協(xié)調(diào)工作，確保按時、高質(zhì)量的完成清算工作任務(wù)。
二、2002年的出口貨物退（免）稅工作任務(wù)艱巨，責任重大。2002年度出口貨物退（免）稅清算工作完成的好壞，直接影響到2003年出口貨物退（免）稅工作的開展。其中2002年度應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)2003年的退稅額，是總局分配下達2003年度出口退稅計劃的重要依據(jù)；2002年度應(yīng)免抵而未免抵結(jié)轉(zhuǎn)2003年的免抵稅額，也是總局下達、調(diào)整2003年度稅收收入計劃的依據(jù)之一，各級國稅機關(guān)必須層層反叛層層負責，確保清算上報數(shù)字特別是2002年度應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)到2003年免抵稅額及退稅額的準確性，不得為多申請退稅計劃而弄虛作假。對上報數(shù)據(jù)不實的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，總局將以2002年度下達的全年出口退稅計劃為基數(shù)，扣減其2003年的出口退稅計劃，并追究有關(guān)責任人員的責任。
三、本次出口貨物退（免）稅清算的企業(yè)范圍，包括在2002年發(fā)生出口退（免）稅業(yè)務(wù)的所有企業(yè)。
四、2002年是生產(chǎn)企業(yè)自營、委托出口貨物全面實行“免、抵、退”稅管理辦法的第一年。對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的清算，是2002年度清算工作的重點。結(jié)合2002年“免、抵、退”稅管理工作的特點，對2002年度生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的清算實行以下辦法：
（一）對2002年12月及以前月份生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅單證齊全部分的退（免）稅管理。2003年1月15日前，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將其2002年12月份及以前月份退（免）稅單證收齊部分的出口貨物，向退稅部門申報“免、抵、退”稅，稅務(wù)機關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定的程序辦理“免、抵、退”稅的審核、審批。
（二）對于2002年12月及以前月份生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅單證不齊部分的退（免）稅管理。2003年1月15日前，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將2002年所有退（免）稅單證不齊部分的貨物，填具《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅清算備案明細表》（附件6），由主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)審核確認后予以備案。對經(jīng)查實未備案的上年出口貨物，征稅機關(guān)按內(nèi)銷貨物予以補稅。
（三）對生產(chǎn)企業(yè)已備案的2002年出口貨物，實行單獨申報、審批“免、抵”稅的管理辦法。對生產(chǎn)企業(yè)已備案的、2003年6月30日前收齊單證的出口貨物，稅務(wù)機關(guān)按免抵退稅總額審批免抵稅額。計算公式如下：應(yīng)免抵稅額=免抵退稅總額；免抵退稅總額=出口貨物離岸價×出口退稅率－免稅進口料件組成計稅價格×出口退稅率。
對在2003年6月30日仍未收齊單證的出口貨物，征稅機關(guān)一律按內(nèi)銷貨物予以補稅。
五、在清算過程中，要重點對以下方面內(nèi)容進行核查：
（一）出口企業(yè)（包括外貿(mào)、工貿(mào)企業(yè)和自營、委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)，下同）有無從事“四自三不見”業(yè)務(wù)涉嫌騙取出口退稅的問題。如存在涉嫌騙稅問題，要一查到底，不受清算時間的限制。有重大涉嫌騙稅問題的，要及時移送有關(guān)部門查處。
（二）出口企業(yè)申報退稅所提供的出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票（或普通發(fā)票）、專用稅票、出口收匯核銷單是否規(guī)范、真實有效、有無偽造、涂改、非法購買、虛開代開和其他弄虛作假的問題；在具體辦理退（免）稅過程，是否真正做到了單證相符、單證和出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、專用稅票等電子信息相符；
（三）出口貨物退稅率適用是否準確，是否嚴格按照總局下發(fā)的退稅率文庫審核審批辦理退稅。對調(diào)整出口退稅率的貨物，是否嚴格按照出口貨物的報關(guān)離境日期執(zhí)行。對多退的稅款，要依法扣回，少退和稅款予以補退；
（四）對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、退、抵”稅額的計算是否準確；其計稅離岸價格是否正確；
（五）生產(chǎn)企業(yè)是否存在已出口但不申報“免、抵、退”稅的情況；
（六）對生產(chǎn)企業(yè)超過規(guī)定期限仍未取得有關(guān)單證的出口是否按規(guī)定全部追繳入庫；
（七）對借權(quán)、掛靠企業(yè)已辦理的退稅，是否按規(guī)定全部追繳入庫；
（八）對出口卷煙有無超免稅計劃辦理免稅的問題；
（九）對利用外國正義貸款和國際金融組織貸款采用國際招標方式國內(nèi)企業(yè)中標的機電產(chǎn)品，其申報辦理退稅所附送的憑證是否齊全、完整；其貸款性質(zhì)是否限定的外國政府貸款和國際金融組織貸款；
（十）實行A、B類退稅管理的出口企業(yè)是否將出口匯核銷單等退稅憑證收齊；清算時對未收齊出口收匯核銷單退稅憑證的已退稅款，是否已予以扣回；
（十一）其他需要重點核查的內(nèi)容。
六、清算報表及清算報告上報要求：
（一）為及時掌握2002年的出口退（免）稅情況，出口企業(yè)應(yīng)認真填具《外貿(mào)企業(yè)出口退稅清算表》（附件8）或《生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅清算表》（附件9），于2003年1月15日前上報主管稅務(wù)機關(guān)。各地主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)在經(jīng)過初步邏輯分析、匯總后，應(yīng)在盡可能保證數(shù)據(jù)準確性的基礎(chǔ)上，于2003年1月20日前將本地區(qū)的《出口貨物退（免）稅清算快報表》（附件1）上報國家稅務(wù)總局（進出口稅收管理司）。
（二）2003年3月31日清算工作結(jié)束后，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局應(yīng)于2003年4月20日前，將本地區(qū)出口貨物退（免）稅清算報表（附件2至5）及清算報告正式上報國家稅務(wù)總局（進出口稅收管理司）。另外，對確定的大型出口企業(yè)，除統(tǒng)計在上述清算報表中外，還要單獨按附件2的格式統(tǒng)計上報其退（免）稅清算情況。
特此通知。
附件（略）
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