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類 別：進(jìn)出口稅收文 號：青國稅發(fā)[2003]6號頒發(fā)日期：2002-02-06
地 區(qū)：山東行 業(yè)：批發(fā)和零售業(yè)時效性：有效
各市國家稅務(wù)局、市內(nèi)各國家稅務(wù)局、各直屬局：
為認(rèn)真貫徹落實國家出口貨物退（免）稅政策，加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅清算管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1999]6號）的規(guī)定，經(jīng)研究，決定自2003年1月1日起至2003年3月31日止，對生產(chǎn)企業(yè)2002年辦理的當(dāng)年及以前年度清算備案的出口貨物退（免）稅款情況進(jìn)行清算。現(xiàn)將清算有關(guān)事項通知如下：
一、2002年是生產(chǎn)企業(yè)自營、委托出口貨物全面實行“免、抵、退”稅管理辦法的第一年。各管理局要高度重視生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的清算工作，切實加強(qiáng)對清算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真按照本通知的要求進(jìn)行部署落實，做好組織協(xié)調(diào)工作，確保按時、高質(zhì)量的完成清算工作任務(wù)。
二、本次出口貨物退（免）稅清算的企業(yè)范圍，為在2002年辦理出口退（免）稅的所有生產(chǎn)企業(yè)。
三、結(jié)合2002年“免、抵、退”稅管理工作的特點，對2002年度生產(chǎn)企業(yè) “免、抵、退”稅的清算實行以下辦法：
（一）對2002年生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅單證齊全部分的退（免）稅管理。2002年12月份及以前月份出口貨物已辦理預(yù)免抵申報，并按月收齊退（免）
稅單證的，應(yīng)于2003年1月15日前，辦理“免、抵、退”稅正式申報。各管理局基層退稅部門應(yīng)按照青國稅發(fā)[2002]131號文件的有關(guān)規(guī)定辦理“免、抵、退”稅的審核。
（二）對于2002年12月及以前月份生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅單證不齊部分的退（免）稅管理。2003年1月15日后，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將2002年所有未辦理正式“免、抵、退”稅申報和退（免）稅單證不齊部分的貨物，填具《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅清算備案明細(xì)表》（附件6），由各管理局基層退稅部門審核確認(rèn)后予以備案。對經(jīng)查實未備案的上年出口貨物，各管理局按內(nèi)銷貨物予以補(bǔ)稅。
（三）對于列入備案表中的出口貨物，單證齊全后按月辦理“免、抵、退”稅正式申報。超過6個月單證不齊的，按照青國稅發(fā)[2002]131號文件的有關(guān)規(guī)定辦理。
（四）對于所屬2002年超過6個月缺單補(bǔ)稅的貨物應(yīng)在填具的《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅清算備案明細(xì)表》（附件6）中列明并單獨計算應(yīng)退稅額。2003年6月30日前辦理申報，逾期不申報或外部信息核對不上的，將不予受理。
（五）2002年清算結(jié)束后，對企業(yè)“免抵退”稅正式申報與預(yù)免抵申報的差額，在《清算通知書》上列明，經(jīng)各管理局審核無誤后在2003年6月進(jìn)行調(diào)整。
（六）享受特殊政策退稅的企業(yè)于2003年1月15日前填具《特殊政策退（免）稅清算表》（附表3）報各管理局。
四、在清算過程中，要重點對以下方面內(nèi)容進(jìn)行核查：
（一）生產(chǎn)企業(yè)有無從事“四自三不見”業(yè)務(wù)涉嫌騙取出口退稅的問題。如存在涉嫌騙稅問題，要一查到底，不受清算時間的限制。有重大涉嫌騙稅問題的，要及時上報市局并移送有關(guān)部門查處。
（二）生產(chǎn)企業(yè)申報退稅所提供的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、出口發(fā)票是否規(guī)范、真實有效，有無偽造、涂改和其他弄虛作假的問題；在具體辦理退（免）
稅過程中，是否真正做到了單證相符、單證和出口貨物報關(guān)單的電子信息相符；
（三）出口貨物退稅率適用是否準(zhǔn)確，是否嚴(yán)格按照總局下發(fā)的退稅率文庫審核審批辦理退稅。對調(diào)整出口退稅率的貨物，是否嚴(yán)格按照出口貨物的報關(guān)離境日期執(zhí)行。對多退的稅款，要依法扣回，少退的稅款予以補(bǔ)退；
（四）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額的計算是否準(zhǔn)確；其計稅離岸價格是否正確；
（五）生產(chǎn)企業(yè)是否存在已出口但不申報“免、抵、退”稅的情況；
（六）對生產(chǎn)企業(yè)超過規(guī)定期限仍未取得有關(guān)單證的出口貨物是否按規(guī)定補(bǔ)稅；
（七）生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物是否為自產(chǎn)貨物，非自產(chǎn)貨物是否辦理了“免、抵、退”稅；
（八）生產(chǎn)企業(yè)收購的視同自產(chǎn)產(chǎn)品是否屬于國稅發(fā)[2000]165號文件第六條所述四種產(chǎn)品，是否辦理了“免、抵、退”稅；
（九）對借權(quán)、掛靠企業(yè)已辦理的退稅，是否按規(guī)定全部追繳入庫；
（十）對利用外國政府貸款和國際金融組織貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品，其申報辦理退稅所附送的憑證是否齊全、完整；其貸款性質(zhì)是否屬于限定的外國政府貸款和國際金融組織貸款；
（十一）實行B類退稅管理的生產(chǎn)企業(yè)是否將出口收匯核銷單等退稅憑證收齊備案；清算時對未收齊出口收匯核銷單等退稅憑證的已退稅款，是否已予以扣回；
（十二）其他需要重點核查的內(nèi)容。
五、外（工）貿(mào)企業(yè)和保稅區(qū)內(nèi)貿(mào)易公司2002年度出口貨物退（免）稅清算由進(jìn)出口稅收管理局負(fù)責(zé)，具體辦法另行下發(fā)。
六、清算報表及清算報告上報要求：
（一）為及時掌握2002年的出口退（免）稅情況，各管理局于2003年1月15日前將《出口貨物退（免）稅清算快報表》（附表1）上報市局。
（二）生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)認(rèn)真填具《生產(chǎn)企業(yè)上報稅務(wù)機(jī)關(guān)“免、抵、退”稅清算表》（附件9）、《生產(chǎn)企業(yè)＂免抵退＂稅清算備案明細(xì)表》（附件6），于2003年3月31日前上報各管理局。2003年3月31日清算工作結(jié)束后，各管理局應(yīng)對生產(chǎn)企業(yè)清算內(nèi)容進(jìn)行核對、分析、匯總，在保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上，于2003年4月10前，將出口貨物退（免）稅清算報表（附表2、3、5）及清算報告正式上報市局。
（三）本通知各附表由市局通過NOTES系統(tǒng)傳各管理局。
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