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類 別：進(jìn)出口稅收文 號(hào)：國(guó)稅函[2002]1138號(hào)頒發(fā)日期：2002-01-25
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：制造業(yè),批發(fā)和零售業(yè)時(shí)效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：
為認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家出口貨物退（免）稅政策，加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)出口貨物退（免）稅清算管理辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]6號(hào)）的規(guī)定，經(jīng)研究，決定自2003年1月1日起至2003年3月31日止，對(duì)出口企業(yè)2002年辦理的2002年當(dāng)年及以前年度清算備案的出口貨物退（免）稅情況、以及應(yīng)退（免）稅情況進(jìn)行清算?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視2002年的出口貨物退（免）稅清算工作，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)清算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真按照《出口貨物退（免）稅清算管理辦法》的要求進(jìn)行工作部署落實(shí)，做好組織協(xié)調(diào)工作，確保按時(shí)、高質(zhì)量的完成清算工作任務(wù)。
二、2002年的出口貨物退（免）稅工作任務(wù)艱巨，責(zé)任重大。2002年度出口貨物退（免）稅清算工作完成的好壞，直接影響到2003年出口貨物退（免）稅工作的開(kāi)展。其中2002年度應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)2003年的退稅額，是總局分配下達(dá)2003年度出口貨物退稅計(jì)劃的重要依據(jù)；2002年度應(yīng)免抵而未免抵結(jié)轉(zhuǎn)2003年的免抵稅額，也是總局下達(dá)、調(diào)整2003年度稅收收入計(jì)劃的依據(jù)之一，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)必須層層把關(guān)，層層負(fù)責(zé)，確保清算上報(bào)數(shù)字特別是2002年度應(yīng)退稅未退稅結(jié)轉(zhuǎn)到2003年免抵稅額及退稅額的準(zhǔn)確性，不得為申請(qǐng)退稅計(jì)劃而弄虛作假。對(duì)上報(bào)數(shù)據(jù)不實(shí)的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，總局將以2002年度下達(dá)的全年出口退稅計(jì)劃為基數(shù)，扣減其2003年的出口退稅計(jì)劃，并追究有關(guān)負(fù)責(zé)人員的責(zé)任。
三、本次出口貨物退（免）稅清算的企業(yè)范圍，包括在2002年發(fā)生出口退（免）稅業(yè)務(wù)的所有企業(yè)。
四、2002年是生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)、委托出口貨物全面實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的第一年。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的清算，是2002年度清算工作的重點(diǎn)。結(jié)合2002年“免、抵、退”稅管理工作的特點(diǎn)，對(duì)2002年度生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的清算實(shí)行以下辦法：
（一）對(duì)2002年12月及以前月份生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅單證齊全部分的退（免）稅管理。2003年1月5日前，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將其2002年12月份及以前月份退（免）稅單證收齊部分的出口貨物，向退稅部門申報(bào)“免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定的程序辦理“免、抵、退”稅的審核、審批。
（二）對(duì)于2002年12月以前月份生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅單證不齊部分的退（免）稅管理。2003年1月15日前，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將2002年所有退（免）稅單證不齊部分的貨物，填具《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅清算備案明細(xì)表》（附件6），由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后予以備案。對(duì)經(jīng)查實(shí)未備案的上年出口貨物，征稅機(jī)關(guān)按內(nèi)銷貨物予以補(bǔ)稅。
（三）對(duì)生產(chǎn)企業(yè)已備案的2002年出口貨物，實(shí)行單獨(dú)申報(bào)、審批“免、抵、退”稅的管理辦法。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)已備案的、2003年6月30日前收齊單證的出口貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)按免抵退稅總額審批免抵稅額。計(jì)算公式如下：
應(yīng)免抵稅額＝免抵退稅總額；
免抵退稅總額＝出口貨物離岸價(jià)×出口退稅率－免抵進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×出口退稅率。
對(duì)在2003年6月30日前仍未收齊單證的出口貨物，征稅機(jī)關(guān)一律按內(nèi)銷貨物予以補(bǔ)稅。
五、在清算過(guò)程中，要重點(diǎn)對(duì)以下方面的內(nèi)容進(jìn)行核查：
（一）出口企業(yè)（包括外貿(mào)、工貿(mào)企業(yè)和自營(yíng)、委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)，下同）有無(wú)從事“四自三不見(jiàn)”業(yè)務(wù)涉嫌騙取出口退稅的問(wèn)題。如存在涉嫌騙稅問(wèn)題的，要及時(shí)移交有關(guān)部門查處。
（二）出口企業(yè)申報(bào)退稅所提供的出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票（或普通發(fā)票）、專用發(fā)票、出口收匯核銷單是否規(guī)范、真實(shí)有效，有無(wú)偽造、涂改、非法購(gòu)買、虛開(kāi)代開(kāi)和其他弄虛作假的問(wèn)題；在具體辦理退（免）稅過(guò)程中，是否真正做到了單證相符、單證和出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、專用稅票等電子信息相符；
（三）出口貨物退稅率適用是否準(zhǔn)確，是否嚴(yán)格按照總局下發(fā)的退稅率文庫(kù)審核審批辦理退稅。對(duì)調(diào)整出口退稅率的貨物，是否嚴(yán)格按照出口貨物的報(bào)關(guān)離境日期執(zhí)行。對(duì)多退的稅款，要依法扣回，少退的稅款予以補(bǔ)退；
（四）對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額的計(jì)算是否準(zhǔn)確；其計(jì)稅離岸價(jià)格是否正確；
（五）對(duì)生產(chǎn)企業(yè)是否存在已出口但不申報(bào)“免、抵、退”稅的情況；
（六）對(duì)生產(chǎn)企業(yè)超過(guò)規(guī)定期限仍未取得有關(guān)單證的出口是否按規(guī)定補(bǔ)稅；
（七）對(duì)借權(quán)、掛靠企業(yè)已辦理的退稅，是否按規(guī)定全部追繳入庫(kù)；
（八）對(duì)出口卷煙有無(wú)超免稅計(jì)劃辦理免稅的問(wèn)題；
（九）對(duì)利用外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款采用國(guó)際招標(biāo)方式國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品，其申報(bào)辦理退稅所附送的憑證是否齊全、完整；其貸款性質(zhì)是否屬于限定的外國(guó)政府和國(guó)際金融組織貸款；
（十）實(shí)行A、B 類退稅管理的出口企業(yè)是否將出口收匯核銷單等退稅憑證收齊；清算時(shí)對(duì)未收齊出口收匯核銷單等退稅憑證的已退稅款，是否予以扣回；
（十一）其他需要重點(diǎn)核查的內(nèi)容。
六、清算報(bào)表及清算報(bào)告上報(bào)要求：
（一）為及時(shí)掌握2002年的出口退（免）稅情況，出口企業(yè)應(yīng)認(rèn)真填具《外貿(mào)企業(yè)出口退稅清算表》（附件8）或《生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅清算表》（附件9），于2003年1月15日前上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。各地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在經(jīng)過(guò)初步邏輯分析、匯總后，應(yīng)在盡可能保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上，于2003年1月20日前將本地區(qū)的《出口貨物退（免）稅清算快報(bào)表》（附件1）上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局（進(jìn)出口稅收管理司）。
（二）2003年3月31日清算工作結(jié)束后，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)于2003年4月20日 前，將本地區(qū)出口貨物退（免）稅清算表（附件2至5）及清算報(bào)告正式上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局（進(jìn)出口稅收管理司）。另外，對(duì)確定的大型出口企業(yè)，除統(tǒng)計(jì)在上述清算報(bào)表中外，還要單獨(dú)按附件2的格式統(tǒng)計(jì)上報(bào)其退（免）稅清算情況。
特此通知。
附件：
1.出口貨物退（免）稅清算快報(bào)表（略）
2.出口貨物退（免）稅清算匯總表（略）
3.特殊政策退（免）稅清算表（略）
4.出口卷煙免稅情況統(tǒng)計(jì)年報(bào)表（略）
5.進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)清算匯總表（略）
6.生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅清算備案匯總表（略）
7.外貿(mào)企業(yè)清算備案明細(xì)表（略）
8.外（工）貿(mào)企業(yè)出口退稅清算表（略）
9.生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅清算表（略）
10.卷煙出口企業(yè)清算表（略）
11.出口企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)清算表（略）
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