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類 別：其他金融法規(guī)文 號(hào)：云國(guó)稅發(fā)[2002]241號(hào)頒發(fā)日期：2002-01-05
地 區(qū)：云南行 業(yè)：金融業(yè)時(shí)效性：有效
各地、州、市國(guó)家稅務(wù)局，大理、個(gè)舊市國(guó)家稅務(wù)局：
現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)局總局關(guān)于發(fā)布〈金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國(guó)家稅務(wù)總局令第4號(hào)，以下簡(jiǎn)稱"管理辦法"）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我省實(shí)際，對(duì)有關(guān)問題明確如下，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。
一、根據(jù)"管理辦法"第二條的規(guī)定，金融企業(yè)符合條件的債權(quán)或者股權(quán)，可以作為呆賬在企業(yè)所得稅稅前扣除。
二、金融企業(yè)的呆賬準(zhǔn)備和呆賬損失統(tǒng)一按"管理辦法"的規(guī)定在稅前扣除，但貸款應(yīng)收利息不計(jì)提呆賬準(zhǔn)備，其無法收回造成的呆賬損失，可據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。
三、根據(jù)"管理辦法"第八條的規(guī)定，對(duì)我省實(shí)行匯總納稅的金融企業(yè)，需統(tǒng)一計(jì)提呆賬準(zhǔn)備的，按以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）需統(tǒng)一計(jì)提呆賬準(zhǔn)備的總機(jī)構(gòu)，應(yīng)向省國(guó)稅局申報(bào)，經(jīng)審核確認(rèn)后執(zhí)行；如需向成員企業(yè)分解呆帳準(zhǔn)備指標(biāo)的，總機(jī)構(gòu)申報(bào)時(shí)還應(yīng)同時(shí)附送有關(guān)指標(biāo)分解資料，經(jīng)省國(guó)稅局審核確認(rèn)后逐級(jí)下達(dá)到各成員企業(yè)執(zhí)行。
（二）需要將總機(jī)構(gòu)或上一級(jí)管理機(jī)構(gòu)的呆賬準(zhǔn)備指標(biāo)進(jìn)一步向下分解的成員企業(yè)，應(yīng)在年度終了前將呆賬準(zhǔn)備分解指標(biāo)報(bào)同級(jí)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案。
（三）直接分擔(dān)總機(jī)構(gòu)或上級(jí)管理機(jī)構(gòu)呆賬準(zhǔn)備分解指標(biāo)的成員企業(yè)，應(yīng)在年度申報(bào)以前將有關(guān)資料報(bào)同級(jí)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案。
四、根據(jù)"管理辦法"第九條、第十條、第十一條和第十三條的規(guī)定，金融企業(yè)發(fā)生符合條件的呆賬損失，按以下規(guī)定扣除：
（一）對(duì)匯總到省外繳納企業(yè)所得稅的金融企業(yè)，應(yīng)在年度申報(bào)以前將其呆賬損失的有關(guān)資料報(bào)同級(jí)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案，有關(guān)呆賬損失準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
（二）就地繳納企業(yè)所得稅的金融企業(yè)發(fā)生符合條件的呆賬損失（城市商業(yè)銀行、城鄉(xiāng)信用社因貸款本金無法收回造成的呆賬損失除外），應(yīng)在年度終了45日以內(nèi)向當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)，并附有關(guān)證明材料。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按規(guī)定審核確認(rèn)后，有關(guān)呆賬損失準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
（三）在國(guó)家稅務(wù)總局制定新的規(guī)定之前，城市商業(yè)銀行、城鄉(xiāng)信用社因貸款本金無法收回造成的呆賬損失稅前扣除申報(bào)審批的程序、權(quán)限和具體要求仍按《云南省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈城市商業(yè)銀行、城市信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法〉的通知》（云國(guó)稅發(fā)［2002］172號(hào)）和《云南省國(guó)家稅務(wù)局、云南省農(nóng)村金融體制改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)務(wù)院農(nóng)村金融體制改革部際協(xié)調(diào)小組辦公室關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)村信用合作社貸款呆賬核銷暫行規(guī)定〉的通知》（云國(guó)稅發(fā)［1997］87號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
五、以前規(guī)定與本通知不一致的，一律以本通知為準(zhǔn)。
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