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電信企業(yè)會計核算辦法（二）字號大號 標準 小號

類      別：企業(yè)會計準則
文      號：財會[2002]17號
頒發(fā)日期：2001-10-21 ~~地   區(qū)：全國~~
~~行   業(yè)：其他~~
~~時效性：有效~~

   （二）補充會計科目的使用說明

    1132  營業(yè)款結(jié)算

    一、本科目核算企業(yè)營業(yè)部門、分支機構(gòu)應(yīng)交和已交的營業(yè)收入款項。

    二、收到營業(yè)部門和分支機構(gòu)交款時，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記本科目。

    根據(jù)“營業(yè)報告單”或“營業(yè)收入?yún)R總表”的收方轉(zhuǎn)賬時，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收賬款”（用戶欠費）、“預(yù)收賬款”（用戶預(yù)存款）、“其他業(yè)務(wù)收入”（出售通信商品收入）等科目。根據(jù)“營業(yè)報告單”或“營業(yè)收入?yún)R總表”的付方轉(zhuǎn)賬時，借記“主營業(yè)務(wù)收入”（退費）、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。

    三、本科目應(yīng)按營業(yè)部門和分支機構(gòu)設(shè)置明細賬進行明細核算，并要定期核對。

    對于出售各種電話卡的數(shù)量和金額還應(yīng)在營業(yè)報告單上注明。

    四、本科目期末一般應(yīng)無余額，如有借方余額，反映企業(yè)未達的在途款項。

    1245  出租商品

    一、本科目核算企業(yè)出租通信商品的進貨原價。

    二、本科目設(shè)置以下明細科目：

    （一）出租商品原價。本明細科目核算企業(yè)購進用于出租的通信商品的進貨原價。

    （二）出租商品攤銷。本明細科目核算企業(yè)出租通信商品應(yīng)攤銷的價值。

    三、各明細科目的核算方法：

    （一）企業(yè)購進的出租通信商品，在商品到達驗收入庫時，根據(jù)“收貨單”，按進價，借記本科目（出租商品原價），貸記“銀行存款”、“在途物資”等科目。

    （二）從庫存商品轉(zhuǎn)來用于出租的通信商品，根據(jù)出租通信商品“收貨單”，按其進價，借記本科目（出租商品原價），貸記“庫存商品”科目。

    （三）出租通信商品成本一般按可使用期限采用平均法逐期攤銷。

    金額較小的，也可以采用一次或分次攤銷法，攤銷時，借記“其他業(yè)務(wù)支出----出租通信商品支出”科目，貸記本科目（出租商品攤銷）。

    攤銷方法一經(jīng)確定，一般不得變更。

    （四）出租通信商品發(fā)生修理費，直接計入“其他業(yè)務(wù)支出”科目，借記“其他業(yè)務(wù)支出----出租通信商品支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。

    （五）出租通信商品取得的租金收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入----出租通信商品收入”科目或借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)款結(jié)算”科目。月終根據(jù)“營業(yè)報告單”或“營業(yè)收入?yún)R總表”結(jié)轉(zhuǎn)收入，借記“營業(yè)款結(jié)算”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入----出租通信商品收入”科目。

    若用戶中途退租，將應(yīng)退的租金退還用戶時，借記“其他業(yè)務(wù)收入----出租通信商品收入”科目或借記“營業(yè)款結(jié)算”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。

    （六）出租通信商品出售取得的收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入----出租通信商品收入”科目，或借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)款結(jié)算”科目，月終根據(jù)“營業(yè)報告單”或“營業(yè)收入?yún)R總表”轉(zhuǎn)賬時，再借記“營業(yè)款結(jié)算”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入----出租通信商品收入”科目；同時，結(jié)轉(zhuǎn)已售出租商品成本，按已攤銷額，借記本科目（出租商品攤銷），按賬面原價與已攤銷額之間的差額，借記“其他業(yè)務(wù)支出----出租通信商品支出”科目，按賬面原價，貸記本科目（出租商品原價）。

    （七）出租通信商品報廢，按已攤銷額，借記本科目（出租商品攤銷）；按賬面原價與已攤銷額之間的差額，借記“其他業(yè)務(wù)支出----出租通信商品支出”科目，按賬面原價，貸記本科目（出租商品原價）。

    （八）計收出租通信商品押金，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，退回押金時，作相反會計分錄。

    （九）采取辦卡、證等方法辦理出租通信商品業(yè)務(wù)須收的租金，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款----預(yù)收出租商品租金”科目，將實現(xiàn)的收入，借記“預(yù)收賬款----預(yù)收出租商品租金”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入----出租通信商品收入”科目。

    上述計收出租通信商品的押金和采取辦卡、證等方法辦理出租通信商品業(yè)務(wù)預(yù)收的租金，也可以通過“營業(yè)款結(jié)算”科目核算。

    四、本科目應(yīng)按出租通信商品的類別、品名、規(guī)格和存放地點等設(shè)置既有金額又有數(shù)量的明細分類賬。同時，應(yīng)健全商品出租手續(xù)，營銷網(wǎng)點應(yīng)建立賬簿，按品名逐筆登記商品的租出和收回，押金的收取和退回以及辦理卡、證預(yù)收租金的情況。

    五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)出租通信商品的賬面價值（出租商品原價扣除出租商品攤銷的價值）。

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