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類 別：進出口稅收文 號：蘇國稅發(fā)[2002]第175號頒發(fā)日期：2001-10-19
地 區(qū)：江蘇行 業(yè)：批發(fā)和零售業(yè)時效性：有效
各省轄市、常熟市國家稅務局，張家港保稅區(qū)國家稅務局，省局直屬分局、進出口分局：
根據(jù)財政部、國家稅務總局財稅[2002]7號以及國家稅務總局國稅函[1997]538號和國稅函[1998]36號文的規(guī)定，現(xiàn)對生產型出口企業(yè)出口貨物在規(guī)定期限內（目前規(guī)定自出口之日起6個月內，下同）未申報退稅或審核未通過的有關補征稅問題通知如下：
一、出口貨物補征稅的類型
（一）超過規(guī)定期限未進行“免、抵、退”稅申報。
（二）超過規(guī)定期限進行“免、抵、退”稅申報。
（三）正常申報退稅審核未通過。
二、出口貨物補征稅的計算
（一）補征增值稅的計算：
對生產型出口企業(yè)的出口貨物補征增值稅，應根據(jù)補征稅的類型，區(qū)分不同情況，確定補征增值稅的計算公式。具體有以下幾種：
對未在規(guī)定期限內進行“免、抵、退”稅申報、超過規(guī)定期限“免、抵、退”稅申報以及正?！懊?、抵、退”稅申報審核未通過的出口貨物，按以下公式計算補稅：
應補增值稅=出口發(fā)票上離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率-不予抵扣稅額
對未開具出口發(fā)票或未作出口收入的出口貨物，暫按“出口報關單”上離岸價或“出口報關單”電子信息離岸價計算征稅。
“不予抵扣稅額”，是指已作“進項稅額轉出”處理。[出口發(fā)票人民幣金額×（征稅率-退稅率）]
（二）補征消費稅的計算。
如果出口貨物為應稅消費品，在補征增值稅的同時，還應補交已免征的消費稅。
1、從價定率征收的應稅消費品
應補交消費稅=補征增值稅的計稅依據(jù)×消費稅稅率
2、從量定額征收的應稅消費品
應補交消費稅=出口銷售數(shù)量×單位稅額。
三、出口貨物補征稅的處理
經調查核實，屬上述補征稅類型的出口貨物，按不同的計算公式確定的增值稅、消費稅，按以下辦法處理：
（一）經核實清楚，出口企業(yè)應對補征稅的出口貨物單獨進行增值稅、消費稅納稅申報的補申報手續(xù)，并按上述公式計算的應補增值稅、消費稅解繳入庫。
（二）對應補征的增值稅、消費稅，經核實屬于偷、騙稅行為的，應按偷、騙稅的有關規(guī)定處罰。
四、出口貨物補征稅的操作
（一）每月由退稅部門對應調整月份（當前月份減6個月），通過《出口貨物退（免）稅信息管理系統(tǒng)》有關功能，生成并出具《生產企業(yè)免抵退稅建議調整通知》，并附《生產企業(yè)免抵退稅收調整表二（有出口信息，退稅未申報）》和《生產企業(yè)免抵退稅收調整表三（退稅逾期申報）》，交其主管征稅的管理部門調查核實。
（二）主管征稅的管理部門接受退稅部門出具的《生產企業(yè)免抵退稅建議調整通知》后，對出口企業(yè)是否已進行免稅申報、報關出口的貨物是否真實等情況進行核實，同時將核實應補稅的結果反饋給退稅部門。
（三）清算結束后，退稅部門應對生產企業(yè)退稅審核未通過的出口貨物，通過《出口貨物退（免）稅信息管理系統(tǒng)》有關功能生成，并出具《生產企業(yè)出口貨物清算調整通知單》，同時附《生產企業(yè)出口貨物補征稅明細表（正常申報未通過）》，交出口企業(yè)的其主管征稅管理部門，進行補征稅處理。
各級國稅機關要立即將本通知規(guī)定下發(fā)到各出口企業(yè)，督促出口企業(yè)加快“免、抵、退”稅申報，要進一步加快“免、抵、退”稅審核審批進度，加強征退稅的銜接，防范和打擊偷騙稅活動。
江蘇省國家稅務局
二○○二年九月二十日
津公網安備12010202000755號