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各會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)：

    浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)第三屆理事會(huì)第一次常務(wù)理事會(huì)議對(duì)《浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)懲戒辦法》進(jìn)行了修訂，現(xiàn)將修訂后的《浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)、資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)懲戒辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)組織學(xué)習(xí)，并遵守執(zhí)行。

    附件：浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè) 資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)懲戒辦法

                                             二○○二年七月二十六日

    附件：

    浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè) 資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)懲戒辦法（2001年2月28日浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)第二屆常務(wù)理事會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)2002年7月12日浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)第三屆常務(wù)理事會(huì)第一次會(huì)議修訂）

    第一條  為了強(qiáng)化我省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的自律運(yùn)行機(jī)制，規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱“執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)”）及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師（以下統(tǒng)稱“執(zhí)業(yè)人員”）的職業(yè)行為，制止和懲戒各種違反行業(yè)管理規(guī)定的行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》、《違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師法處罰暫行辦法》、《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估違法行為處罰辦法》等法律法規(guī)，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

    第二條  本辦法適用于全省執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)（包括省外會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)設(shè)在本省分支機(jī)構(gòu)）及其執(zhí)業(yè)人員。

    執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)的其他從業(yè)人員，以及在本省境內(nèi)臨時(shí)執(zhí)業(yè)的省外執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員參照?qǐng)?zhí)行。

    第三條  執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)、執(zhí)業(yè)人員在職業(yè)活動(dòng)中必須遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范，不得有下列行為：

    （一）執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)未建立質(zhì)量控制制度，或雖建立但未能有效執(zhí)行的；

    （二）承接業(yè)務(wù)未簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，或者業(yè)務(wù)約定書(shū)內(nèi)容違反國(guó)家法律法規(guī)及行業(yè)管理規(guī)定的；

    （三）在業(yè)務(wù)約定書(shū)、業(yè)務(wù)報(bào)告等文書(shū)上未加蓋執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)公章或使用其他業(yè)務(wù)專用章的；

    （四）未執(zhí)行必要審驗(yàn)或評(píng)估程序、未獲取必要證據(jù)的；

    （五）業(yè)務(wù)報(bào)告沒(méi)有執(zhí)業(yè)人員親筆簽名、蓋章的；

    （六）執(zhí)業(yè)人員對(duì)未經(jīng)鑒證或評(píng)估事項(xiàng)發(fā)表意見(jiàn)并在業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的；

    （七）執(zhí)業(yè)人員未通過(guò)年檢或已注銷注冊(cè)的人員，但仍以執(zhí)業(yè)人員名義執(zhí)業(yè)的；

    （八）其他違反行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范的行為。

    第四條  執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)、執(zhí)業(yè)人員在職業(yè)活動(dòng)中必須恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，信守職業(yè)道德，不得有下列行為：

    （一）承接并承辦專業(yè)能力不能勝任的業(yè)務(wù)的；

    （二）允許他人或其他單位以本人或本執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)的名義承接、承辦業(yè)務(wù)的；

    （三）借助有關(guān)部門(mén)、單位或個(gè)人的權(quán)力和影響，壟斷或變相壟斷一個(gè)行業(yè)、部門(mén)、地區(qū)業(yè)務(wù)的；

    （四）采取向客戶示意與有關(guān)單位存在某種特殊關(guān)系、利誘或欺詐客戶、直接或間接對(duì)客戶進(jìn)行脅迫等方式招攬業(yè)務(wù)的；

    （五）以排擠競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手或者搶占市場(chǎng)為目的，以低于收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為手段爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)的；

    （六）在約定的服務(wù)收費(fèi)之外向客戶收受其他酬金的；

    （七）以各種名義向非合作執(zhí)業(yè)的有關(guān)單位或個(gè)人給予業(yè)務(wù)收入分成，或以傭金、報(bào)銷發(fā)票、顧問(wèn)費(fèi)、咨詢費(fèi)等各種形式支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)的；

    （八）未經(jīng)執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)同意，私自將業(yè)務(wù)介紹給其他執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)并收取好處費(fèi)的；

    （九）在工商注冊(cè)大廳、辦稅大廳等場(chǎng)所設(shè)立業(yè)務(wù)聯(lián)系點(diǎn)及張貼、發(fā)放宣傳資料的；

    （十）對(duì)自身的執(zhí)業(yè)能力作夸大、不實(shí)宣傳的；

    （十一）詆毀、誹謗或誣告其他同行的；

    （十二）其他不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為。

    第五條  執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，不得有下列行為：

    （一）執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)注冊(cè)資本未實(shí)際到位，或出資人抽逃出資、變相抽資的；

    （二）會(huì)計(jì)核算不真實(shí)，未將業(yè)務(wù)收入全部納入本單位賬戶集中統(tǒng)一核算，或虛列支出，設(shè)立小金庫(kù)的；

    （三）不按時(shí)足額繳納會(huì)費(fèi)的；

    （四）內(nèi)部分配混亂，對(duì)部門(mén)或員工實(shí)行收入、費(fèi)用承包的；

    （五）其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度的行為。

    第六條  執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)、執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)后續(xù)教育管理規(guī)定，不得有下列行為：

    （一）執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)限制或者阻止執(zhí)業(yè)人員參加職業(yè)后續(xù)教育的；

    （二）執(zhí)業(yè)人員無(wú)正當(dāng)理由不完成規(guī)定職業(yè)后續(xù)教育學(xué)時(shí)的；

    （三）在職業(yè)后續(xù)教育學(xué)時(shí)記錄方面弄虛作假的；

    （四）其他違反有關(guān)職業(yè)后續(xù)教育規(guī)定的行為。

    第七條  執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)、執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)管理、注冊(cè)管理等行業(yè)管理規(guī)定，不得有下列行為：

    （一）以虛假材料騙取批準(zhǔn)設(shè)立執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)的；

    （二）未經(jīng)批準(zhǔn)擅自設(shè)立或以虛假材料騙取批準(zhǔn)設(shè)立各種形式分支機(jī)構(gòu)的；

    （三）以虛假材料騙取注冊(cè)的；

    （四）未專職在執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)的；

    （五）股東（合伙人）私自轉(zhuǎn)讓股權(quán)（出資額）的；

    （六）執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、股東（合伙人）的條件和變更程序不符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)管理及執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)章程規(guī)定的；

    （七）執(zhí)業(yè)人員在辦妥注冊(cè)關(guān)系轉(zhuǎn)入手續(xù)前，即在其他執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)以執(zhí)業(yè)人員名義出具報(bào)告的；

    （八）執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)無(wú)正當(dāng)理由限制或阻止執(zhí)業(yè)人員注冊(cè)關(guān)系轉(zhuǎn)移的；

    （九）執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)違反國(guó)家有關(guān)勞動(dòng)法規(guī)的；

    （十）其他違反執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)管理、注冊(cè)管理等行業(yè)管理規(guī)定的行為。

    第八條  執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)恪盡職守，依法履行各項(xiàng)職責(zé)，不得有下列行為：

    （一）違反有關(guān)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)章程等規(guī)定，不履行職責(zé)的；

    （二）未取得相應(yīng)的授權(quán)，在執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)展規(guī)劃、財(cái)務(wù)管理、薪酬制度、人事管理等方面的重大決策不事先取得董事會(huì)、股東會(huì)（合伙人會(huì)議）批準(zhǔn)，擅自作出決定的；

    （三）不向股東會(huì)（合伙人會(huì)議）報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的；

    （四）不按規(guī)定主持召開(kāi)董事會(huì)、股東會(huì)（合伙人會(huì)議），擅自否決或拒不執(zhí)行有關(guān)會(huì)議決議的；

    （五）不接受其他董事、股東（合伙人）、監(jiān)事及員工的監(jiān)督的；

    （六）其他違反執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)章程等行為。

    第九條  執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)、執(zhí)業(yè)人員有本辦法第三條至第八條所列行為的，應(yīng)給予懲戒。

    對(duì)執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)的懲戒包括：

    （一）談話提醒；

    （二）責(zé)令書(shū)面檢討；

    （三）限期整改；

    （四）行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)；

    （五）公開(kāi)譴責(zé)；

    （六）暫緩?fù)ㄟ^(guò)年檢。

    對(duì)執(zhí)業(yè)人員的懲戒包括：

    （一）談話提醒；

    （二）強(qiáng)制培訓(xùn)；

    （三）責(zé)令書(shū)面檢討；

    （四）限期整改；

    （五）行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)；

    （六）公開(kāi)譴責(zé)；

    （七）暫緩?fù)ㄟ^(guò)年檢；

    （八）撤銷注冊(cè)。

    第十條  執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)、執(zhí)業(yè)人員有下列情形之一的，可以從輕、減輕或免除懲戒：

    （一）    主動(dòng)改正本辦法第三條至第八條所列行為，或消除、減輕其不良后果的；

    （二）    主動(dòng)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)報(bào)告存在本辦法第三條至第八條所列行為的；

    （三）    主動(dòng)配合有關(guān)單位查處本辦法第三條至第八條所列行為的；

    （四）    受他人脅迫違反本辦法第三條至第八條所列行為的；

    （五）    檢舉、揭發(fā)他人存在本辦法第三條至第八條所列行為的；

    （六）    其他應(yīng)予從輕、減輕或免除懲戒的情形。

    第十一條  執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)、執(zhí)業(yè)人員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重懲戒：

    （一）同時(shí)具有本辦法第三條至第八條所列兩種以上（含）行為的；

    （二）在兩年內(nèi)發(fā)生本辦法第三條至第八條所列兩次以上（含）行為的；

    （三）因未按有關(guān)準(zhǔn)則和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范要求執(zhí)業(yè)而出具虛假業(yè)務(wù)報(bào)告，或業(yè)務(wù)報(bào)告不合格且情節(jié)嚴(yán)重的；

    （四）對(duì)投拆人、舉報(bào)人、證人等有關(guān)人員實(shí)施各種報(bào)復(fù)行為的；

    （五）違規(guī)行為發(fā)生后隱匿、銷毀證據(jù)材料，阻撓調(diào)查的；

    （六）拒不改正錯(cuò)誤，拒絕執(zhí)行懲戒決定的；

    （七）其他應(yīng)予從重懲戒的情形。

    第十二條  市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可根據(jù)本辦法的規(guī)定，對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)執(zhí)業(yè)人員和執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)作出除“撤銷注冊(cè)”、“暫緩?fù)ㄟ^(guò)年檢”外的其他懲戒。

    第十三條  對(duì)執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)、執(zhí)業(yè)人員給予“公開(kāi)譴責(zé)”、“強(qiáng)制培訓(xùn)”懲戒，其所需費(fèi)用由有關(guān)執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)或執(zhí)業(yè)人員承擔(dān)。

    第十四條  執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)、執(zhí)業(yè)人員因違反本辦法受到行業(yè)協(xié)會(huì)的懲戒，并不能代替或免除主管行政機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師法處罰暫行辦法》、《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估違法行為處罰辦法》等法規(guī)規(guī)定應(yīng)給予的行政處罰。

    第十五條  對(duì)省外執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)及其執(zhí)業(yè)人員給予懲戒的，由省注協(xié)通報(bào)有關(guān)?。ㄊ?、自治區(qū)）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，并上報(bào)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

    第十六條  本辦法由浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

    第十七條  本辦法自2001年4月1日起施行。

    抄送：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，各市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，杭州、嘉興市財(cái)政局會(huì)管處。

    浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

                                                     2002年7月29日印發(fā)