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類 別：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則文 號(hào)：頒發(fā)日期：2001-07-27
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
| 關(guān)于糧食部門施行“兩條線運(yùn)行”后政策性經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理問題的通知 一、會(huì)計(jì)科目 1.設(shè)置“138政策性糧油”科目，核算企業(yè)庫(kù)存的國(guó)家專項(xiàng)儲(chǔ)備糧油、地方儲(chǔ)備糧油、定購(gòu)糧油、吞吐調(diào)節(jié)糧等糧油商品。本科目按照庫(kù)存政策性糧油的性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)分類核算。 企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定儲(chǔ)備的國(guó)家儲(chǔ)備糧油（甲字糧、506糧油）仍然在“特種儲(chǔ)備物資”科目核算。 2.設(shè)置“503政策性糧油銷售收入”科目，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)政策糧油的銷售收入，并按政策性糧油的種類進(jìn)行明細(xì)分類核算。 3.設(shè)置“513政策性糧油銷售成本”科目，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)政策性糧油的銷售成本，并按政策性糧油的種類進(jìn)行明細(xì)分類核算。 4.企業(yè)發(fā)生的各種費(fèi)用仍通過“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”科目核算，并按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算。其中能夠直接確認(rèn)屬于政策性糧油經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用應(yīng)在有關(guān)費(fèi)用科目中單獨(dú)記錄反映。 5.企業(yè)發(fā)生的各種補(bǔ)貼收入（如價(jià)格、費(fèi)用、利息等）仍通過“應(yīng)收補(bǔ)貼款”和“補(bǔ)貼收入”科目核算，并按照補(bǔ)貼項(xiàng)目區(qū)分中央和地方進(jìn)行明細(xì)分類核算。 6.企業(yè)應(yīng)在“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”科目下分別設(shè)置“政策性糧油借款”和“商業(yè)性糧油借款”明細(xì)科目，分別核算開展政策性經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他非政策性經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的借款。同時(shí)，在“政策性糧油借款”明細(xì)科目還應(yīng)單獨(dú)核算國(guó)家專項(xiàng)儲(chǔ)備糧油借款。 7.企業(yè)受托經(jīng)營(yíng)的政策性業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)等應(yīng)通過“代購(gòu)代銷收入”科目核算。 8.企業(yè)庫(kù)存的各種非政策性糧油及非糧油商品，銷售的各種非政策性糧油以及非糧油商品仍然通過“庫(kù)存商品”、“商品銷售收入”，“商品銷售成本”等科目核算。 二、會(huì)計(jì)報(bào)表 1.在“資產(chǎn)負(fù)債表”的“存貨”項(xiàng)目下增設(shè)“其中：政策性糧油”項(xiàng)目，反映企業(yè)政策性糧油庫(kù)存金額。在“短期借款”和“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目下增設(shè)“其中：政策性糧油借款”反映政策性企業(yè)經(jīng)營(yíng)政策性糧油的借款情況；并在該項(xiàng)目下設(shè)置“其中：國(guó)家專項(xiàng)儲(chǔ)備糧油借款”項(xiàng)目，反映國(guó)家專項(xiàng)儲(chǔ)備糧油的借款情況。 2.為了適應(yīng)糧食部門實(shí)行“兩條線運(yùn)行”改革的需要，分別反映政策性經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和商業(yè)性經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的損益情況，對(duì)政策性糧食企業(yè)的“損益表”進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。在“損益表”的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”欄目下分別設(shè)置“合計(jì)”、“政策性糧油”、“商業(yè)性業(yè)務(wù)”欄目。填列時(shí)，各項(xiàng)目能夠確認(rèn)屬于政策性糧油業(yè)務(wù)和非政策性糧油業(yè)務(wù)的，應(yīng)分別項(xiàng)目直接填列，凡不能夠區(qū)分政策性糧油業(yè)務(wù)和非政策性糧油業(yè)務(wù)的，按照“不擠不占、合理負(fù)擔(dān)”的原則，選擇合理的分?jǐn)偡椒?如按銷售收入、經(jīng)營(yíng)量比例等)進(jìn)行分?jǐn)偤蠓謩e反映。分?jǐn)偡椒?，一?jīng)確定，應(yīng)在一定時(shí)期(至少一年)內(nèi)不得變更。調(diào)整后的“損益表”附后。 3.其他報(bào)表仍按《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行。 附件：損益表
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