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類 別：土地增值稅文 號：頒發(fā)日期：2001-07-26
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
| 關于企業(yè)交納土地增值稅會計處理規(guī)定的通知 一、 交納土地增值稅的企業(yè)應在“應交稅金”科目下增設“應交土地增值稅”明細科目進行核算。 二、 轉讓國有土地使用權，地上建筑物及其附著物并取得收入的企業(yè)，該規(guī)定計算出應交納的土地增值稅，應分別以下情況進行會計處理： 1.主營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè)，應由當期營業(yè)收入負擔的土地增值稅，借記“經(jīng)營稅金及附加”（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）、“經(jīng)營稅金”（外商投資房地產(chǎn)企業(yè)）、“營業(yè)稅金及附加”（股份制試點企業(yè)）、“營業(yè)稅金”（對外經(jīng)濟合作企業(yè)）等科目，貸記“應交稅金──應交土地增值稅”科目。 2.兼營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè)，應由當期營業(yè)收入負擔的土地增值稅，借記“其他業(yè)務支出”［工業(yè)、農業(yè)、商業(yè)、運輸（交通、民航）、郵電、 施工企業(yè)、 外商投資工業(yè)、農業(yè)、商業(yè)、交通、施工企業(yè)］、“其他營業(yè)支出”（金融企業(yè)）、“營業(yè)稅金及附加”（旅游、飲食服務、保險企業(yè)、股份制試點企業(yè)）、“營業(yè)稅金，（對外經(jīng)濟合作企業(yè)、外貿投資租賃、旅游企業(yè)）、“內部供應和銷售支出”［運輸（鐵路）企業(yè)］、“其他營業(yè)稅金”（外商投資銀行）等科目，貸記“應交稅金──應交土地增值稅”科目。 3.企業(yè)轉讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”、“專項工程支出”、“固定資產(chǎn)購建支出”等科目核算的，轉讓時應交納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”、“專項工程支出”、“固定資產(chǎn)購建支出”等科目，貸記“應交稅金──應交土地增值稅”科目。 三、 企業(yè)交納土地增值稅時，借記“應交稅金──應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、 企業(yè)在項目全部竣工結算前轉讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預交的土地增值稅，借記“應交稅金──應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目；待該房地產(chǎn)營業(yè)收入實現(xiàn)時，再按本規(guī)定第二條第1、2款的規(guī)定進行會計處理；該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅，借記“銀行存款”等科目，貸記“應交稅金──應交土地增值稅”科目，補交的土地增值稅作相反的會計分錄。 五、 為了提供土地增值稅的計算依據(jù)，企業(yè)應將取得土地使用權時所支付的金額、開發(fā)土地和新建房及配套設施的成本、費用等，在有關會計科目或備查簿中詳細登記。 六、 企業(yè)按規(guī)定補交應由已實現(xiàn)的1994年經(jīng)營損益負擔的土地增值稅，借記“以前年度損益調整”科目，貸記“應交稅金──應交土地增值稅”科目；實際補交時，借記“應交稅金──應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。1995年1月1日至本規(guī)定印發(fā)之日期間的土地增值稅參照本規(guī)定進行會計處理。 |
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