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各區(qū)縣（自治縣、市）國家稅務局，各直屬單位：

    根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅[2002]7號）、《國家稅務總局關于印發(fā)＜生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程＞（試行）的通知》（國稅發(fā)[2002]11號）文件精神和其他出口貨物退（免）稅管理的有關規(guī)定，結合我市的具體情況，市局制定了《重慶市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》（試行）（以下簡稱操作規(guī)程），現(xiàn)印發(fā)給你們，同時就有關事項補充如下意見，請一并遵照執(zhí)行。

    一、生產(chǎn)企業(yè)退稅登記的問題對申請辦理出口退稅登記的生產(chǎn)企業(yè)，主管退稅部門應要求其認真填寫《登記表》并備齊相關資料，附送的資料（復印件）上須加蓋企業(yè)公章 .主管退稅部門對生產(chǎn)企業(yè)報送的資料要嚴格審核，凡填寫不清、資料附送不齊的，一律退回生產(chǎn)企業(yè)重報。已審核簽章 后的登記資料，交由申請企業(yè)報送主管退稅機關辦理登記手續(xù)。

    二、“免、抵、退”稅財務核算管理問題各區(qū)縣（市）局應督促生產(chǎn)企業(yè)嚴格按照《操作規(guī)程》的管理要求及時進行出口貨物免、抵、退稅的相關會計處理，督促生產(chǎn)企業(yè)加強出口退（免）稅憑證的管理，及時收集，及時申報。生產(chǎn)企業(yè)當期支付的國外段運保費、傭金和退運貨物原來核算的出口銷售收入等，辦理了“免抵”稅備案手續(xù)后，應在“免、抵、退”稅申報時，用負數(shù)單獨反映在《生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物申報明細表》中。

    三、《增值稅納稅申報表》有關項目的填報要求（一）《增值稅納稅申報表》中的“出口貨物免稅銷售額”、“免抵退貨物不得抵扣稅額”欄次分別根據(jù)當期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵稅匯總表》中“免抵退出口貨物銷售額”、“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄次填列；（二）“免抵退貨物已退稅額”欄次按照經(jīng)主管退稅部門審核確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“應退稅額”（當期數(shù)）填報；（三）生產(chǎn)企業(yè)報送《增值稅納稅申報表》時，必須同時附送《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵稅匯總表》和經(jīng)主管退稅部門審核確認的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》。各區(qū)縣局應要求生產(chǎn)企業(yè)嚴格按照上述規(guī)定準確填報《增值稅納稅申報表》。

    四、“免、抵、退”稅稅額的計算確認生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅稅額及應退稅額等，不再在“免抵”稅申報時計算確認，而應根據(jù)已配齊的出口退（免）稅憑證且信息預審通過部分出口貨物的離岸價和退稅率，在“免、抵、退”稅申報時計算。其“應退稅額”和“免抵稅額”

    根據(jù)主管征稅部門當期審核確認的《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”進行計算，即生產(chǎn)企業(yè)在辦理“免、抵、退”稅申報時，根據(jù)取得的已辦備案的出口退（免）稅憑證填報《生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物申報明細表》，進行預審。預審通過后，根據(jù)匯總計算的“免、抵、退”稅稅額和《增值稅納稅申報表》中的“期末留抵稅額”計算“應退稅額”和“免抵稅額”，填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》。

    五、“不予免抵退出口貨物”部分征補稅及退稅問題主管退稅部門應根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)已備案的免抵退稅申報數(shù)據(jù)及出口貨物外部電子信息等，將自貨物報關出口之日起超過六個月未辦理“免、抵、退”稅申報的情況反饋給主管征稅部門視同內(nèi)銷貨物計算征稅，同時上報市局備案。

    為便于管理，“自貨物報關出口之日起超過六個月”的確認暫按生產(chǎn)企業(yè)辦理“免抵”稅申報后六個月的時限進行相關處理。征稅的計稅依據(jù)為“免抵”稅備案申報數(shù)據(jù)。

    六、關于附表的說明本《操作規(guī)程》附表共十一張，附件一至附件五由生產(chǎn)企業(yè)填報；附件六和附件十由主管退稅部門出具給生產(chǎn)企業(yè)，附件七、附件十一由主管退稅部門填列并報市局進出口處；附件八、附件九由進出口處編制下發(fā)，具體填表要求見附表中的說明。

    在本《操作規(guī)程》試行期間，除附件三、附件五、附件八、附件九外，其余表格由各區(qū)縣局按照附表的格式自行印制。

    七、各區(qū)縣局主管退稅部門和計財部門應加強配合，避免數(shù)出多門，及時做好“免抵”稅調庫和“免、抵、退”稅的統(tǒng)計分析工作。及時掌握生產(chǎn)企業(yè)“免抵”稅情況，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵稅匯總表》中專門設置了“免抵增值稅額（統(tǒng)計數(shù)）”指標，各單位應要求生產(chǎn)企業(yè)認真做好此項指標的填報工作。

    八、由于“免、抵、退”稅的管理程序相對較復雜，充分運用計算機進行相關的管理操作顯得尤為重要。在總局下發(fā)統(tǒng)一的“免、抵、退”稅管理軟件之前，我市目前暫采取手工與現(xiàn)有的申報系統(tǒng)相結合的方式進行管理，請各單位結合本地實際，認真做好當前“免、抵、退”稅的各項管理工作。工作中有什么問題或建議的，請及時向市局反映。

    附件：重慶市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程（試行）

    第一章 總則

    第一條 根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅[2002]7號）、《國家稅務總局關于印發(fā)＜生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程＞（試行）的通知》（國稅發(fā)[2002]11號）等文件精神和其它出口貨物退（免）稅管理的有關規(guī)定，制定本操作規(guī)程。

    第二條 重慶市轄區(qū)內(nèi)各級國稅部門應按照本操作規(guī)程的有關規(guī)定，認真履行管理職責，確保我市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法的正確執(zhí)行。

    第三條 實行“免、抵、退”稅管理辦法的縣以上（含縣級，下同）主管國稅機關應設立主管“免、抵、退”稅的管理崗位，負責生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的各項具體管理工作。

    第四條 按照出口貨物退（免）稅電子化管理的有關規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅實行電子化管理。

    第五條 本操作規(guī)程所述的主管征稅部門是指主管生產(chǎn)企業(yè)增值稅征收管理的部門或崗位；本操作規(guī)程所述的主管退稅部門是指縣以上主管國稅機關設立的“免、抵、退”稅管理崗位；本操作規(guī)程所述的主管退稅機關是指具有出口貨物退（免）稅審批權限的國稅機關。

    第六條 重慶市國家稅務局進出口稅收管理處（以下簡稱進出口處）負責全市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的審批及管理工作。

    第七條 生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。

    本條 所述生產(chǎn)企業(yè)，是指獨立核算，經(jīng)主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實行免征增值稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應征消費稅的產(chǎn)品，實行免征消費稅辦法。

    第八條 生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，除下列不予退（免）稅的貨物外，都屬于“免、抵、退”稅的范圍。

    （一）國家規(guī)定免稅的貨物（二）國家禁止出口的貨物（三）其它按規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務以及利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標方式國內(nèi)企業(yè)中標或外國企業(yè)中標后分包給國內(nèi)企業(yè)的機電產(chǎn)品，比照本操作規(guī)程的有關規(guī)定實行“免、抵、退”稅管理。

    第二章 出口退稅登記

    第九條 生產(chǎn)企業(yè)新辦退稅登記程序如下：（一）有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)自取得進出口經(jīng)營權之日起三十日內(nèi)，憑批（核）準文件向主管退稅部門申領《重慶市出口企業(yè)退（免）稅登記表》（以下簡稱《登記表》）。無進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)應在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務之前，持代理出口協(xié)議向主管退稅部門申領《登記表》。

    生產(chǎn)企業(yè)準確、完整地填寫《登記表》（一式四份）并加蓋本企業(yè)公章 后，連同下列應提供的資料（復印件）一起報送主管退稅部門。1、法人營業(yè)執(zhí)照或工商營業(yè)執(zhí)照（副本）；2、國稅機關簽發(fā)的稅務登記證（副本）；3、核準其經(jīng)營進出口業(yè)務的批準文件及《進出口企業(yè)資格證書》（內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)）或成立的批準文件及《外商投資企業(yè)批準證書》（外商投資企業(yè)）；4、海關自理報關單位注冊登記證明書；5、增值稅一般納稅人申請認定表或年審審批表；6、稅務機關要求的其它資料，如代理出口協(xié)議等。

    生產(chǎn)企業(yè)提供的上述資料的復印件上必須加蓋本企業(yè)公章 .

    無進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)不提供第3、4兩項資料。

    小規(guī)模納稅人企業(yè)不提供第5項資料。

    （二）主管退稅部門應對生產(chǎn)企業(yè)提供的登記資料進行認真、細致地核查。對有疑問的，應及時安排人員到企業(yè)或有關管理部門做進一步核實。核實無誤后，根據(jù)出口退（免）稅管理的有關規(guī)定，主管退稅部門簽署對該生產(chǎn)企業(yè)實施退（免）稅登記和實行“免、抵、退”稅管理的初步意見，并加蓋縣以上國稅機關公章 .

    （三）生產(chǎn)企業(yè)持主管退稅部門已簽署了意見的《登記表》（四份）和相關資料，到主管退稅機關辦理登記手續(xù)。

    （四）主管退稅機關復核確認并將有關內(nèi)容登錄到計算機后，制發(fā)《重慶市出口企業(yè)退稅登記證》，連同已簽章 的《登記表》（一式三份）返給生產(chǎn)企業(yè)。生產(chǎn)企業(yè)留存一份，送主管退稅部門留存一份，送主管征稅部門備案一份。生產(chǎn)企業(yè)應妥善保管《退稅登記證》和《登記表》。

    （五）主管退稅機關應將已審核的《登記表》報進出口處備案。

    第十條 生產(chǎn)企業(yè)如發(fā)生撤并、變更情況，應于批準撤并、變更之日起三十日內(nèi)，持《退稅登記證》、《登記表》和相應的撤并、變更證明資料向主管退稅部門申報辦理注銷或變更登記手續(xù)（辦理程序與新辦退稅登記相同）。

    第十一條 申請辦理出口退稅注銷登記的生產(chǎn)企業(yè)，應向主管退稅部門報送注銷申請報告，申報有關注銷清算手續(xù)。

    主管退稅部門應對該企業(yè)當年的出口貨物“免、抵、退”稅進行清算后再辦理出口退稅注銷登記，并將注銷登記情況通知主管征稅部門。如上年度尚未辦結清算的，應一并辦理。

    第十二條 生產(chǎn)企業(yè)應及時向主管退稅部門申報辦理退（免）稅登記、變更登記、注銷登記手續(xù)以及按規(guī)定及時辦理《退稅登記證》的驗、換證手續(xù)。對未按規(guī)定辦理退（免）稅登記的生產(chǎn)企業(yè)，在其相關手續(xù)完成前，主管征稅機關不得按“免、抵、退”稅辦法對其進行管理。

    第三章 財務核算管理第十三條 經(jīng)核準實行“免、抵、退”稅管理的生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)），其出口貨物和內(nèi)銷貨物的銷售收入必須分別進行核算。生產(chǎn)企業(yè)應設置出口貨物銷售明細帳，及時、準確地反映出口貨物的銷售收入。對出口貨物未單獨設帳核算或內(nèi)銷、出口銷售收入核算不清的生產(chǎn)企業(yè)，主管征稅部門應按其當月實現(xiàn)的全部銷售收入計算征收增值稅。

    第十四條 出口銷售收入的確定和帳務處理

    （一）入帳時間原則：生產(chǎn)企業(yè)應在貨物報關出口后按現(xiàn)行會計制度有關規(guī)定及時在財務上反映出口銷售。

    具體入帳時間以生產(chǎn)企業(yè)取得貨運提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的日期，作為實現(xiàn)出口貨物銷售收入的時間，記載出口貨物銷售明細帳。不通過銀行辦理交單手續(xù)的，以取得提單的日期作為出口貨物銷售收入的入帳時間。

    （二）出口發(fā)票是生產(chǎn)企業(yè)記載出口貨物銷售明細帳的記帳依據(jù)。生產(chǎn)企業(yè)開展自營出口業(yè)務或委托本市外貿(mào)企業(yè)代理出口時須使用重慶市出口商品統(tǒng)一發(fā)票。

    （三）生產(chǎn)企業(yè)取得出口貨物貨運提單并向銀行辦妥交單手續(xù)后，按出口發(fā)票上列明的出口貨物外幣價格和確定的記帳匯率計算出口貨物銷售收入，記載出口貨物銷售明細帳。對不通過銀行辦理交單手續(xù)的，取得提單后按上述規(guī)定記載出口貨物銷售明細帳。

    （四）生產(chǎn)企業(yè)當期支付的國外段運費、保險費和傭金等，用紅字記入支付當期的出口貨物銷售明細帳，沖減當期的出口銷售收入。

    第十五條 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)，應要求代理企業(yè)將其取得的出口貨物貨運提單（副本）和出口發(fā)票及時交給本企業(yè)。

    生產(chǎn)企業(yè)取得出口貨物貨運提單（副本）和出口發(fā)票后，按本操作規(guī)程第十四條 第三款的規(guī)定記載出口貨物銷售明細帳。

    第十六條 出口貨物作銷售會計處理后因故發(fā)生退運的，生產(chǎn)企業(yè)應按退運貨物原核算的出口銷售收入，用紅字記入退運當期的出口貨物銷售明細帳，沖減當期的出口銷售收入。退運貨物涉及的已沖減出口銷售收入的國外段運費、保險費和傭金等，應按原沖減金額作調增當期出口銷售收入處理。

    第十七條 “免、抵、退”稅會計處理

    （一）生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)當期出口貨物銷售額以及經(jīng)主管退稅機關核準的當期免稅購進原材料價格等計算出當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額后，作如下會計處理：借：主營業(yè)務成本（或產(chǎn)品銷售成本）

    貸：應交稅金----應交增值稅（進項稅額轉出）

    主管退稅部門審核后對企業(yè)申報的當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額有調整的，生產(chǎn)企業(yè)應按確認的調整額及時調整上述核算數(shù)據(jù)。

    出口貨物發(fā)生退運后涉及調整免抵退稅不得免征和抵扣稅額的，若退運貨物的退稅率已發(fā)生變化，生產(chǎn)企業(yè)應按退運貨物的原退稅率計算并進行有關會計調整處理。

    （二）生產(chǎn)企業(yè)接到經(jīng)主管退稅部門審核確認的出口貨物免、抵、退稅額數(shù)據(jù)后，作如下會計處理：核算出口貨物應免抵稅額借：應交稅金----應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）

    貸：應交稅金----應交增值稅（出口退稅）

    核算出口貨物應退稅額借：應收補貼款貸：應交稅金----應交增值稅（出口退稅）

    第四章 “免、抵、退”稅額的計算

    第十八條 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準，若以其他價格條 件成交的，應扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的國外段運費、保險費和傭金等。

    第十九條 免抵退稅額的計算免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額“出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價”是指當期發(fā)生的準予辦理免抵退稅的出口貨物人民幣銷售金額。

    免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率免稅購進原材料價格按主管退稅機關審核確認的當期《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易申請表》（以下簡稱《進料加工申請表》）（見附件五）所列的進料加工免稅進口料件組成計稅價格合計數(shù)計算。

    進料加工免稅進口料件組成計稅價格＝進口料件到岸價格＋海關實征關稅和消費稅

    第二十條 當期應退稅額和當期免抵稅額的計算（一）當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期期末留抵稅額當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額（二）當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期免抵退稅額當期免抵稅額＝0“當期期末留抵稅額”為當期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。

    第二十一條 免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）

    第二十二條 新發(fā)生出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起12個月內(nèi)的出口業(yè)務，不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結轉下期繼續(xù)抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。

    第五章 單證辦理

    第二十三條 主管退稅機關負責生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅各項單證（證明）的辦理。

    第二十四條 生產(chǎn)企業(yè)申請辦理進料加工、來料加工、出口貨物退運、補辦出口貨物報關單、補辦出口收匯核銷單、補辦代理出口貨物證明等相關單證（證明）時，應按主管退稅機關的規(guī)定提供相關的憑證資料。

    第六章 “免、抵、退”稅申報

    第二十五條 生產(chǎn)企業(yè)“免抵”稅申報程序生產(chǎn)企業(yè)依照以下程序按月辦理出口貨物“免抵”稅申報手續(xù)：

    （一）根據(jù)當期出口銷售明細帳、出口發(fā)票填列當期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵稅備案明細表》（以下簡稱《備案明細表》）（一式三份，見附件一）。

    當期實際支付的國外段運費、保險費和傭金及退運出口貨物原核算銷售收入數(shù)據(jù)等，按商品代碼匯總后用負數(shù)在表尾單獨填列。

    當期已作出口銷售當期又發(fā)生全部退運的出口貨物，不填《備案明細表》。

    （二）根據(jù)當期《備案明細表》、當期取得的經(jīng)主管退稅機關確認的《進料加工申請表》及上期結轉的相關數(shù)據(jù)等填列當期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵稅匯總表》（以下簡稱《免抵稅匯總表》）（一式四份，見附件二）；（三）根據(jù)當期《免抵稅匯總表》填列當期《增值稅納稅申報表》中的“出口貨物免稅銷售額”、“免抵退貨物不得抵扣稅額”欄次；根據(jù)主管退稅部門審核確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》（以下簡稱《申報匯總表》）

    （見附件四）中的“應退稅額”欄次填報當期《增值稅納稅申報表》中的“免抵退貨物已退稅額”欄次；（四）每月10日前，將當期的《增值稅納稅申報表》、《免抵稅匯總表》和主管退稅部門審核確認的上期《申報匯總表》等資料報送主管征稅部門辦理出口貨物“免抵”稅申報；（五）每月15日前，將當期的《備案明細表》、經(jīng)主管征稅部門審核簽章 的《增值稅納稅申報表》（復印件）和《免抵稅匯總表》及當期取得的經(jīng)主管退稅機關確認的《進料加工申請表》等資料一式三份，隨同“免、抵、退”稅申報資料一起報送主管退稅部門，辦理出口貨物“免抵”稅備案申報。

    第二十六條 生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報程序生產(chǎn)企業(yè)依照以下程序于每月15日前辦理出口貨物“免、抵、退”稅申報手續(xù)：

    （一）辦稅人員將出口貨物報關單、出口收匯核銷單、出口專用發(fā)票等出口退（免）稅憑證己配齊部分且已辦理“免抵”備案的免抵退稅資料數(shù)據(jù)錄入到《生產(chǎn)企業(yè)出口退稅計算機申報系統(tǒng)》中，生成申報軟盤，打印《生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物申報明細表》（以下簡稱《申報明細表》）（見附件三）。

    生產(chǎn)企業(yè)應按經(jīng)主管退稅部門審核確認的備案數(shù)據(jù)填報《申報明細表》中的相關欄次，并在備注欄中注明備案序號。備案序號為十位編碼，由《備案明細表》所屬年月加序號組成。

    已辦理“免抵”稅備案申報的退運出口貨物、國外段運費、保險費和傭金等數(shù)據(jù)，應在《申報明細表》中單獨反映。

    （二）將申報表（或申報軟盤）報主管退稅部門進行預審。

    （三）根據(jù)主管退稅部門反饋的預審結果確認可申報數(shù)據(jù)，打印《申報明細表》一式三份，同時生成免、抵、退稅申報軟盤，填列《申報匯總表》一式四份，連同下列按規(guī)定應附送的資料一起于當月申報期內(nèi)報送主管退稅部門。

    1.出口貨物報關單（出口退稅專用）；2.出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關部門出具的中遠期收匯證明；3.出口專用發(fā)票；4.代理出口貨物證明；5.主管征稅部門審核確認的當期《增值稅納稅申報表》；6.與進料加工業(yè)務有關的報表：如經(jīng)主管退稅機關確認的《進料加工申請表》等；7.主管退稅部門要求提供的其它資料。

    生產(chǎn)企業(yè)報送的免、抵、退稅申報資料應裝訂成冊。裝訂順序依次為《申報匯總表》、《增值稅納稅申報表》、《進料加工申請表》、《申報明細表》、代理出口貨物證明、出口退（免）稅憑證、其它資料，其中：《申報匯總表》、《申報明細表》各裝訂一份，出口退（免）稅憑證應按照《申報明細表》上填列的順序進行裝訂。

    第二十七條 國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標銷售的機電產(chǎn)品，申報“免、抵、退”稅時，除按第二十六條 規(guī)定的申報程序操作和提供上述申報表外，應提供下列憑證資料：（一）招標單位所在地主管稅務機關簽發(fā)的《中標證明通知書》；（二）由中國招標公司或其他國內(nèi)招標組織簽發(fā)的中標證明（正本）；（三）中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；（四）中標人按照標書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；（五）銷售中標機電產(chǎn)品的普通發(fā)票或出口發(fā)票；（六）中標機電產(chǎn)品用戶收貨清單。

    國外企業(yè)中標再分包給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應的機電產(chǎn)品，還應提供與中標人簽署的分包合同（協(xié)議）。

    第二十八條 生產(chǎn)企業(yè)須及時收集、整理出口退（免）稅憑證，按月將配齊的出口退（免）稅憑證報送主管退稅部門辦理“免、抵、退”稅申報。

    生產(chǎn)企業(yè)應建立出口退（免）稅憑證臺帳管理制度，確保辦理“免、抵、遲”稅所需憑證及時、完整地交接。

    辦稅人員應認真審核己取得的相關憑證，對有疑問或發(fā)現(xiàn)有問題的憑證，應及時進行處理。

    生產(chǎn)企業(yè)對自貨物報關出口之日起超過6個月未收齊有關出口退（免）稅憑證或未向主管退稅部門辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的，應按內(nèi)銷貨物向主管征稅部門申報納稅。對已征稅的貨物，生產(chǎn)企業(yè)收齊有關出口退（免）稅憑證后，應在規(guī)定的出口退稅清算期內(nèi)向主管退稅部門申報，經(jīng)主管退稅機關審核無誤的，辦理免、抵、退稅手續(xù)。逾期未申報或已申報但審核未通過的，主管退稅機關不再辦理退稅。

    第七章 “免、抵、退”稅審核、審批程序

    第二十九條 主管退稅部門收到生產(chǎn)企業(yè)報送的出口貨物“免抵”稅備案申報和“免、抵、退”稅申報資料后，應出具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報回執(zhí)單》（見附件六）給生產(chǎn)企業(yè)，并根據(jù)對申報資料的審核確認情況生成《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報清單》（見附件七），于當月月底前報送進出口處審批。

    第三十條 進出口處在收到主管退稅部門報送的“免、抵、退”稅資料的20日內(nèi)，對資料進行復核和審批。對審核有問題的“免、抵、退”稅資料，退回主管退稅部門處理。復核確認后，進出口處根據(jù)國家下達的“免、抵、退”稅指標進行審批，并將審批結果反饋主管退稅部門。

    對需要免抵調庫的，由進出口處在國家下達的出口退稅指標內(nèi)出具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》（見附件八）（以下簡稱《審批通知單》）給主管退稅部門，同時抄送人民銀行重慶營業(yè)部國庫處和財政部駐重慶財政監(jiān)察專員辦事處等單位；對需要辦理退稅的，由主管退稅機關在市局下達的出口退稅指標內(nèi)開具《收入退還書》，辦理退庫手續(xù)；第三十一條 主管退稅部門接到《審批通知單》后，應將《審批通知單》送達主管國稅機關的計財部門。

    計財部門收到《審批通知單》后，按規(guī)定辦理調庫，并將回執(zhí)返回主管退稅部門。

    主管退稅部門在調庫后五日內(nèi)，將國庫蓋章 的回執(zhí)報進出口處備案。

    第三十二條 主管退稅部門根據(jù)《審批通知單》的附件《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批明細表》（見附件九）上所列生產(chǎn)企業(yè)名單，分戶下達《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅額確認通知書》（見附件十），并將確認情況通知主管征稅部門。

    第三十三條 主管退稅部門應根據(jù)上月審核的“免、抵、退”稅等情況填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅統(tǒng)計月報表》（見附件十一），于每月5日前報送進出口處。

    第三十四條 主管退稅部門根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)已備案的“免、抵、退”稅申報數(shù)據(jù)及出口貨物外部電子信息，將自報關出口之日起超過六個月有下列情況之一的，通知主管征稅部門計算征稅，并報進出口處備案。1、未收齊單證部分；2、未辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)；3、已申報但經(jīng)審核未通過部分。

    對經(jīng)審核屬于不符合出口貨物退（免）稅有關政策規(guī)定的已免抵稅申報數(shù)據(jù)，主管退稅部門通知主管征稅部門計算補稅。

    主管征稅部門征、補稅后，應將信息反饋給主管退稅部門。

    第八章 “免、報、退”稅審核、審批職責

    第三十五條 主管征稅部門的審核職責

    （一）審核當期《增值稅納稅申報表》與當期《免抵稅匯總表》、上期《申報匯總表》中有關項目的填報是否一致。

    （二）根據(jù)主管退稅部門提供的信息，對視同內(nèi)銷的出口貨物部分按規(guī)定計算征稅（另有規(guī)定者除外）；對經(jīng)審核不得享受退（免）我的出口貨物部分，按規(guī)定計算補稅。

    （三）根據(jù)主管退稅部門年終反饋的免、抵、退稅清算情況，對出口企業(yè)納稅申報應調整的相關內(nèi)容進行審核檢查。

    第三十六條 主管退稅部門的主要審核職責

    （一）每月15日前負責受理生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵稅備案申報（包括零申報），收齊如下報表資料：《免抵稅匯總表》、《備案明細表》、《增值稅納稅申報表》、經(jīng)主管退稅機關審核確認的《進料加工申請表》，并審核報表內(nèi)容。審核有調整的，通知生產(chǎn)企業(yè)在下期申報中進行相應調整；審核通過的，將上述資料（一套）隨同免、抵、退稅資料報送進出口處。

    （二）每月15日前受理生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報，將生產(chǎn)企業(yè)報送的《申報明細表》與《備案明細表》逐筆比對，再與計算機數(shù)據(jù)庫中的報關單、核銷單、代理出口證明等電子信息（企業(yè)海關代碼、出口商品編碼、數(shù)量、金額等）

    核對有無、對錯；對審核通過的，通知生產(chǎn)企業(yè)正式進行“免、抵、退”稅申報。接生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退稅”申報后，主管退稅部門應對免、抵、退稅資料進行全面審核，重點審核附送憑證是否齊全、有效及單證上的相關數(shù)據(jù)填報是否準確等。同時，應對照《備案明細表》，審核《申報明細表》中申報的相關數(shù)據(jù)是否一致。

    審核中發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報數(shù)據(jù)有錯誤的，主管退稅部門應將全部資料退回生產(chǎn)企業(yè)。

    生產(chǎn)企業(yè)將錯誤數(shù)據(jù)調整后，按規(guī)定重新申報。

    審核全部通過后，主管退稅部門根據(jù)審核結果填列《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報清單》，于月底前將免、抵、退稅資料報送進出口處審批。

    （三）主管退稅部門根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)已備案的免抵稅明細資料，將不予免抵退出口貨物的應征稅信息，反饋給主管征稅部門計算征稅。

    對經(jīng)審核屬于不符合出口貨物退（免）稅有關政策規(guī)定已辦免抵稅申報的出口貨物，反饋給主管征稅部門計算補稅。

    （四）負責在調庫后五日內(nèi)，將調庫情況報進出口處。

    （五）負責分戶下達《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅額確認通知書》。

    （六）負責生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的年終清算，將清算情況及時上報主管退稅機關并反饋給主管征稅部門；（七）負責填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅統(tǒng)計月報表》。

    （八）負責出口貨物免、抵、退稅資料的管理，免、抵、退稅資料最少保存十年。

    第三十七條 進出口處的主要審核、審批職責

    （一）進出口處收到免、抵、退稅申報資料后，應對申報資料進行復審。根據(jù)審批情況，出具《審批通知單》，批復主管國稅機關，同時抄送人民銀行重慶營業(yè)部國庫處和財政部駐重慶財政監(jiān)察專員辦事處等單位。

    （二）負責對基層國稅部門的“免、抵、退”稅管理情況進行抽查。

    （三）負責全市“免、抵、退”稅情況的統(tǒng)計、分析，并于每月10日前將《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅統(tǒng)計月報表》匯總上報總局。

    （四）負責“免、抵、退”稅內(nèi)外部電子信息的接收、清分和生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計算機管理系統(tǒng)的維護。

    第九章 附則

    第三十八條 生產(chǎn)企業(yè)應如實申報辦理“免、抵、退”稅有關手續(xù)。對涉嫌以虛報出口銷售、偽造出口退（免）稅單證等非法手段騙取免、抵、退稅的，各級國稅部門應按有關規(guī)定給予嚴肅處理；涉嫌犯罪的，應及時移送司法機關。

    第三十九條 本操作規(guī)程未列明的其他管理事項，按《財政部、國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅[2002]7號）、《國家稅務總局關于印發(fā)＜生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程＞（試行）的通知》（國稅發(fā)[2002]11號）和《國家稅務總局關于印發(fā)＜出口貨物退（免）稅管理辦法＞的通知》（國稅發(fā)[1994]31號）等文件的有關規(guī)定辦理。

    第四十條 本操作規(guī)程由重慶市國家稅務局負責解釋。

    第四十一條 本操作規(guī)程從2002年1月1日起試行。