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各市國(guó)家稅務(wù)局：

    根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅[2002]7號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]11號(hào)），結(jié)合我省實(shí)際，制定了《安徽省生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》（試行），現(xiàn)印發(fā)給你們，并提出以下要求，請(qǐng)認(rèn)真貫徹落實(shí)。

    一、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅，是出口退稅制度的重大改革，是促進(jìn)出口、防范騙稅的重要措施。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)務(wù)必高度重視，認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，抓好內(nèi)外培訓(xùn)，吃透政策精神，確保該項(xiàng)政策的順利實(shí)施。

    二、各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅[2002]7號(hào)）的規(guī)定，根據(jù)“免、抵、退”稅管理的工作量，設(shè)立生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理崗位。配備專(zhuān)人負(fù)責(zé)受理生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)及審核、審批等管理工作，明確職責(zé)，相互監(jiān)督，相互制約，認(rèn)真落實(shí)三級(jí)審核制度。

    三、各地在實(shí)際執(zhí)行中，如有問(wèn)題或建議，請(qǐng)及時(shí)反饋省局（進(jìn)出口稅收管理處）。

    附件一：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總審批表》及填表說(shuō)明（略）

    附件二：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》（一、二）及填表說(shuō)明（略）

    附件三：《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》（略）

    附件四：《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷(xiāo)申請(qǐng)表》（略）

    附件五：《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單／出口收匯核銷(xiāo)單證明》（略）

    附件六：《代理出口未退稅證明》（略）

    附件七：《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》（略）

    附件八：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅調(diào)庫(kù)通知單》（略）

    附件九：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅統(tǒng)計(jì)月報(bào)表》（略）

    安徽省生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程（試行）

    第一章 總則

    第一條 為切實(shí)加強(qiáng)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理，明確國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)部工作職責(zé)及稅企雙方責(zé)任，準(zhǔn)確、及時(shí)辦理生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅，防范和打擊騙取出口退（免）稅，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅[2002]7號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]11號(hào)），結(jié)合我省實(shí)際，制定本規(guī)程。

    第二條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅[2002]7號(hào)）的規(guī)定，設(shè)立生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理部門(mén)或崗位。配備專(zhuān)人負(fù)責(zé)受理生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)及審核、審批等管理工作。

    第三條 本規(guī)程所稱(chēng)出口貨物，指2002年1月1日后按規(guī)定享受“免、抵、退”稅政策報(bào)關(guān)離境的出口貨物及其他按規(guī)定享受“免、抵、退”稅政策的貨物。

    第二章 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記

    第四條 有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]31號(hào)）的規(guī)定，自取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)之日起三十日內(nèi)向主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退稅登記。沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，持代理出口協(xié)議等向主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理臨時(shí)出口退稅登記。

    第五條 生產(chǎn)企業(yè)在辦理出口退稅登記（包括臨時(shí)出口退稅登記）時(shí)，應(yīng)填報(bào)《出口退稅登記申請(qǐng)表》并提供以下資料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回企業(yè)，復(fù)印件留存?zhèn)洳椋海ㄒ唬┓ㄈ藸I(yíng)業(yè)執(zhí)照或工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）；（二）國(guó)稅機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證（副本）；（三）增值稅一般納稅人資格證書(shū)；（四）中華人民共和國(guó)進(jìn)出口企業(yè)資格證書(shū)或中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)不提供）；（五）海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書(shū)（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)不提供）；（六）主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)要求的其他資料。如：代理出口協(xié)議（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)提供），招標(biāo)單位所在地國(guó)家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書(shū)》（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的中標(biāo)企業(yè)提供），對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)使用中國(guó)政府優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)提供）等。

    第六條 已辦理出口退稅登記的生產(chǎn)企業(yè)，在2002年全國(guó)統(tǒng)一換發(fā)稅務(wù)登記前，不需重新辦理退稅登記，但需填寫(xiě)出口企業(yè)退稅登記表，并持原出口退稅登記證副本向主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)備案。

    第七條 有出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)如發(fā)生撤并或登記項(xiàng)目變更情況，應(yīng)于批準(zhǔn)撤并、變更之日起三十日內(nèi)向主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)或變更出口退稅登記手續(xù)。

    第八條 主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)將生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記申請(qǐng)表、變更及注銷(xiāo)情況按月逐級(jí)報(bào)送退稅審批機(jī)關(guān)備案，將其登記信息錄入計(jì)算機(jī)，有關(guān)資料整理歸檔。

    第三章 生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計(jì)算

    第九條 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開(kāi)具的或受托方開(kāi)具的）。對(duì)以其他價(jià)格條 件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷(xiāo)售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。如出口發(fā)票不能反映離岸價(jià)或企業(yè)申報(bào)的離岸價(jià)明顯異常，主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條 例》的規(guī)定予以核定。

    第十條 免抵退稅按以下規(guī)定進(jìn)行計(jì)算：

    （一）免抵退稅額的計(jì)算免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。

    進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物到岸價(jià)格＋海關(guān)實(shí)征關(guān)稅＋海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅。

    （二）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算1.當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額2.當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額＝0“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”。

    （三）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。

    第十一條 新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起十二個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。從第十三個(gè)月開(kāi)始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。

    第四章 生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)

    第十二條 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售后（報(bào)關(guān)離境的貨物，銷(xiāo)售成立時(shí)間為取得提單或其他索取貨款憑據(jù)的當(dāng)天；不離境的貨物，銷(xiāo)售成立時(shí)間為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間），應(yīng)按月向主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)（增值稅納稅申報(bào)包含了預(yù)免抵稅的計(jì)算，不需單獨(dú)辦理預(yù)免抵稅申報(bào)）和“免、抵、退”稅申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月無(wú)“免、抵、退”稅申報(bào)內(nèi)容的，也應(yīng)按規(guī)定向主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理“免、抵、退”稅零申報(bào)手續(xù)。

    第十三條 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在規(guī)定納稅申報(bào)期內(nèi)向主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)（包括預(yù)免抵稅申報(bào)）。生產(chǎn)企業(yè)在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列資料：（一）《增值稅納稅申報(bào)表》及其規(guī)定的附表；（二）經(jīng)退稅機(jī)關(guān)審批的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總審批表》（附件1）；（三）當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》（附件3）；（四）主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

    第十四條 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)（每月1日至法定納稅申報(bào)期后五日內(nèi)，下同）向主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報(bào)。

    生產(chǎn)企業(yè)在辦理“免、抵、退”稅申報(bào)前，應(yīng)先持已收回的紙質(zhì)報(bào)關(guān)單、外匯核銷(xiāo)單（委托出口的還需提供代理出口貨物證明）等單證原件到主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)查詢海關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息、代理出口貨物證明信息（縣以下農(nóng)村分局主管的生產(chǎn)企業(yè)到縣市局查詢），主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)核對(duì)無(wú)誤后，在紙質(zhì)單證上加蓋“已核信息”戳記。

    第十五條 生產(chǎn)企業(yè)在辦理“免、抵、退”稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料：（一）“免、抵、退”稅有關(guān)申報(bào)表：1.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總審批表》；2.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》（附件2）；（二）“免、抵、退”稅有關(guān)原始單證資料：1.加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章 的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）；2.經(jīng)外匯管理部門(mén)簽章 的出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）或省轄市以上外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)出具的遠(yuǎn)期收匯證明；3.企業(yè)簽章 的出口發(fā)票；4.代理出口協(xié)議（副本）、《代理出口貨物證明》（委托出口的提供）；5.《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷(xiāo)申請(qǐng)表》（附件4）和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》（有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的提供）；6.當(dāng)期申報(bào)并經(jīng)主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)審核簽章 的《增值稅納稅申報(bào)表》；7.主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

    出口企業(yè)應(yīng)按照主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)的要求，將上述資料按順序裝訂成冊(cè)。

    國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷(xiāo)售的機(jī)電產(chǎn)品，申報(bào)“免、抵、退”稅時(shí)，除提供上述“免、抵、退”申報(bào)表外，還應(yīng)提供下列憑證資料：（一）招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書(shū)》；（二）由中國(guó)招標(biāo)公司或其他國(guó)內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）；（三）中標(biāo)人與中國(guó)招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；（四）中標(biāo)人按標(biāo)書(shū)規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；（五）銷(xiāo)售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷(xiāo)發(fā)票；（六）中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單。

    國(guó)外企業(yè)中標(biāo)再分包給國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）。

    第十六條 《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)欄目應(yīng)按以下要求填報(bào)：（一）“出口貨物免稅銷(xiāo)售額”欄，填報(bào)當(dāng)期報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷(xiāo)售額，征管軟件中此欄數(shù)據(jù)可暫不錄入，來(lái)料加工復(fù)出口貨物的銷(xiāo)售額填在“免稅貨物”欄；（二）“免抵退貨物不得抵扣稅額”欄，按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷(xiāo)售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)扣除進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”；當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“免抵退貨物不得抵扣稅額”時(shí)，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報(bào)，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期。征管軟件中暫將本欄數(shù)字錄入到“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出----其它”欄；（三）“免抵退稅貨物已退稅額”欄，按照退稅機(jī)關(guān)審批的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總審批表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)；（四）退稅機(jī)關(guān)審批的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總審批表》的“累計(jì)申報(bào)數(shù)”與《增值稅納稅申報(bào)表》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)不一致的，企業(yè)應(yīng)在下期增值稅納稅申報(bào)時(shí)根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總審批表》中“與增值稅納稅申報(bào)表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)對(duì)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的相應(yīng)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。

    第十七條 “免、抵、退”稅申報(bào)應(yīng)符合以下要求：

    （一）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的申報(bào)要求：

    1.生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售的全部出口以及前期出口貨物單證不齊當(dāng)期收集齊全的，按照當(dāng)期單證不齊、當(dāng)期單證齊全、前期出口當(dāng)期收齊單證等分類(lèi)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表一》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表二》。

    對(duì)“當(dāng)期單證不齊”（包括無(wú)紙質(zhì)單證，無(wú)電子信息，紙質(zhì)單證與電子信息不符，下同）的，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表二》中逐筆集中填列并計(jì)算小計(jì)；對(duì)“當(dāng)期單證齊全”（有紙質(zhì)單證、有電子信息且紙質(zhì)單證與電子信息相符）的，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表二》中逐筆集中填列并計(jì)算小計(jì)：“前期出口當(dāng)期收齊”（有紙質(zhì)單證、有電子信息且紙質(zhì)單證與電子信息相符）的，也在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表二》中逐筆集中填列并計(jì)算小計(jì)。

    根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表二》中的分類(lèi)小計(jì)計(jì)算填列《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表一》中“當(dāng)期單證不齊”、“當(dāng)期單證齊全”、“前期出口當(dāng)期收齊”欄。

    2.對(duì)前期出口貨物單證不齊當(dāng)期收集齊全的，在“單證不齊標(biāo)志”欄內(nèi)填寫(xiě)原申報(bào)時(shí)的所屬期和申報(bào)序號(hào)，主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)審核通過(guò)后，在原申報(bào)表“當(dāng)期單證不齊”備注欄中注銷(xiāo)并簽明注銷(xiāo)日期。

    （二）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總審批表》的申報(bào)要求：1.“出口銷(xiāo)售額乘征退稅率之差”按企業(yè)當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷(xiāo)售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)；2.“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”按當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”填報(bào)；3.“出口銷(xiāo)售額乘退稅率”按企業(yè)當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分的免抵退出口貨物人民幣銷(xiāo)售額與退稅率的乘積計(jì)算填報(bào)；4.“免抵退稅額抵減額”按當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額”填報(bào)；5.“與增值稅納稅申報(bào)表差額”為退稅機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總審批表》的“累計(jì)”申報(bào)數(shù)減《增值稅納稅申報(bào)表》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)的差額。有差額的，企業(yè)應(yīng)作相應(yīng)帳務(wù)調(diào)整并在下期增值稅納稅申報(bào)時(shí)對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行調(diào)整。

    當(dāng)本表11c不為0時(shí)，“當(dāng)期應(yīng)退稅額”的計(jì)算公式需進(jìn)行調(diào)整，即按照“當(dāng)期免抵退稅額”（第16欄）與“增值稅納稅申報(bào)表期末留抵稅額（第18欄）－與增值稅納稅申報(bào)表差額（11c）”后的余額進(jìn)行比較計(jì)算填報(bào)；6.新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)“應(yīng)退稅額”按0填報(bào)，“當(dāng)期免抵稅額”與“當(dāng)期免抵退稅額”相等。

    （三）申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整：生產(chǎn)企業(yè)對(duì)前期申報(bào)錯(cuò)誤的，應(yīng)在當(dāng)期對(duì)應(yīng)的申報(bào)表中進(jìn)行調(diào)整。前期少報(bào)出口額或低報(bào)征、退稅率的，可在當(dāng)期補(bǔ)報(bào)；前期多報(bào)出口額或高報(bào)征、退稅率的，當(dāng)期可以紅字（或負(fù)數(shù)）差額數(shù)據(jù)沖減；也可用紅字（或負(fù)數(shù)）將前期錯(cuò)誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報(bào)藍(lán)字?jǐn)?shù)據(jù)。對(duì)于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，與原預(yù)估入帳值有差額的，也按此原則進(jìn)行調(diào)整。本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷(xiāo)售收入進(jìn)行調(diào)整。

    第五章 生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅審核審批程序

    第十八條 主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)在征期審核時(shí)，應(yīng)對(duì)“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)報(bào)送的《增值稅納稅申報(bào)表》中的預(yù)免、抵稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行重點(diǎn)審核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)退回企業(yè)重新辦理并按有關(guān)規(guī)定處理。

    第十九條 主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)受理生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅申報(bào)后，應(yīng)于每月20日前初審?fù)戤叢⒁押炚?的申報(bào)表、申報(bào)資料等報(bào)送市局退稅機(jī)關(guān)復(fù)審及審批；縣（市）以下農(nóng)村分局初審?fù)戤吅髨?bào)送縣（市）局，由縣（市）局進(jìn)行電子對(duì)審后，于每月20日前報(bào)送市局退稅機(jī)關(guān)復(fù)審及審批。《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總審批表》必須由省轄市國(guó)稅局負(fù)責(zé)人審批并簽章 .

    合肥、亳州、淮南、巢湖市局，對(duì)主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)（含縣、市局）報(bào)送的“免、抵、退”稅申報(bào)表、申報(bào)資料復(fù)審簽章 后，于25日前報(bào)省局（進(jìn)出口稅收管理分局）審批。

    第二十條 主管退稅機(jī)關(guān)應(yīng)于月底前按規(guī)定進(jìn)行審核、審批，及時(shí)將審批過(guò)的有關(guān)申報(bào)表、申報(bào)資料（紙質(zhì)單證審核后加蓋已核章 ）逐級(jí)反饋主管征稅機(jī)關(guān)。對(duì)需要進(jìn)行免抵稅調(diào)庫(kù)的，由主管退稅機(jī)關(guān)在出口退稅指標(biāo)內(nèi)出具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅調(diào)庫(kù)通知單》（附件8）給主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在調(diào)庫(kù)通知單指定的有效期內(nèi)，以正式文件（以調(diào)庫(kù)通知單原件為附件）通知同級(jí)國(guó)庫(kù)辦理調(diào)庫(kù)手續(xù)，同時(shí)抄送財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處。對(duì)需要辦理退稅的，由主管退稅機(jī)關(guān)在出口退稅指標(biāo)內(nèi)開(kāi)具《收入退還書(shū)》并辦理退庫(kù)手續(xù)。各市退稅機(jī)關(guān)在與同級(jí)計(jì)統(tǒng)部門(mén)及國(guó)庫(kù)對(duì)帳后應(yīng)于每月5日前將“免、抵、退”稅審批及調(diào)庫(kù)情況與其他出口退稅報(bào)表一起統(tǒng)計(jì)上報(bào)省國(guó)稅局。

    第二十一條 生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月無(wú)“免、抵、退”稅申報(bào)內(nèi)容的，“免、抵、退”稅的申報(bào)表由主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)審批，并及時(shí)反饋給企業(yè)用于下期增值稅納稅申報(bào)。

    第六章 生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅單證辦理

    第二十二條 生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關(guān)證明的，應(yīng)在“免、抵、遲”稅申報(bào)期內(nèi)（生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可以隨時(shí)申請(qǐng)辦理有關(guān)證明），憑有關(guān)資料的原件及復(fù)印件（原件經(jīng)審核簽章 后退還企業(yè)，復(fù)印件留存各查）到主管征稅國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理（縣市以下農(nóng)村分局主管的生產(chǎn)企業(yè)到縣市局辦理）。

    第二十三條 《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按以下規(guī)定辦理：（一）開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，在料件進(jìn)口并按規(guī)定入帳后，應(yīng)持進(jìn)料加工登記手冊(cè)、進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單原件和復(fù)印件，向主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

    （二）生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷(xiāo)之后、《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》被海關(guān)收繳之前，持《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》、經(jīng)縣市國(guó)稅機(jī)關(guān)加蓋“已核信息”章 的進(jìn)、出口貨物報(bào)關(guān)單及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷(xiāo)申請(qǐng)表》向主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷(xiāo)手續(xù)。

    對(duì)已開(kāi)具進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的、以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口的料件又經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)改變貿(mào)易方式或其加工成品未復(fù)出口、或雖復(fù)出口但不符合免抵退稅政策規(guī)定的進(jìn)口料件，均應(yīng)在核銷(xiāo)時(shí)進(jìn)行調(diào)整。應(yīng)開(kāi)具和已開(kāi)具進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的料件如有差額，少開(kāi)的應(yīng)予補(bǔ)足，多開(kāi)的用負(fù)數(shù)調(diào)整。

    第二十四條 其他“免、抵、退”稅單證按以下規(guī)定辦理：

    （一）補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單或出口收匯核銷(xiāo)單證明。

    生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）或出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)），可憑主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)出具的《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單／出口收匯核銷(xiāo)單證明》（附件5）向海關(guān)或外匯管理局申請(qǐng)補(bǔ)辦。

    生產(chǎn)企業(yè)在申請(qǐng)補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）時(shí)，應(yīng)提交下列資料：1.出口貨物報(bào)關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；2.出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）；3.出口發(fā)票；4.主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

    生產(chǎn)企業(yè)在申請(qǐng)補(bǔ)辦出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）時(shí)，應(yīng)提交下列資料：1.出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）；2.出口收匯核銷(xiāo)單（其他未丟失的聯(lián)次）；3.出口發(fā)票；4.主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

    （二）辦理代理出口未退稅證明。

    委托方（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅機(jī)關(guān)出具的《代理出口貨物證明》需申請(qǐng)補(bǔ)辦的，應(yīng)由委托方憑下列資料向其主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《代理出口未退稅證明》（附件6）：1.受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅機(jī)關(guān)加蓋“已辦代理出口貨物證明”字樣戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）；2.出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）；3.代理出口協(xié)議（合同）副本；4.主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

    （三）辦理出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明。

    生產(chǎn)企業(yè)報(bào)關(guān)離境的出口貨物，因故發(fā)生退運(yùn)的，憑下列資料到主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》（附件7），向海關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)手續(xù)。

    1.出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）；2.出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）；3.出口發(fā)票；4.主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

    第七章 主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)主要職責(zé)

    第二十五條 負(fù)責(zé)辦理生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記及年審。

    第二十六條 負(fù)責(zé)在辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定和年審時(shí)，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)能力進(jìn)行認(rèn)定（如廠房、設(shè)備、人員、產(chǎn)量、銷(xiāo)售額等）。

    第二十七條 負(fù)責(zé)受理生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)（包括預(yù)免抵稅），審核申報(bào)資料是否齊全，填報(bào)的項(xiàng)目是否正確，如《增值稅納稅申報(bào)表》中“免抵退稅貨物已退稅額”是否與退稅機(jī)關(guān)審批的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總審批表》中“當(dāng)期應(yīng)退稅額”一致：“免抵退貨物不得抵扣稅額”是否與“當(dāng)期全部免抵退稅出口貨物人民幣銷(xiāo)售與征退稅率之差的乘積－《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額－上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”一致。

    第二十八條 負(fù)責(zé)受理生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)，并對(duì)申報(bào)表及申報(bào)資料進(jìn)行初審。重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：

    （一）審核出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)表及申報(bào)資料是否齊全、有效、邏輯關(guān)系是否正確。

    （二）審核出口貨物是否屬于《安徽省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問(wèn)題的通知〉》（皖國(guó)稅發(fā)[2001]26號(hào)）規(guī)定的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物。

    視同自產(chǎn)貨物包括：外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物名稱(chēng)、性能相同，且使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)的貨物；外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物配套出口的貨物；收購(gòu)經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的貨物；委托加工收回的貨物。

    委托加工是指委托方提供原材料和主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。對(duì)受托方提供原材料或?qū)⒃牧腺u(mài)給委托方再接受加工、受托方以委托方的名義購(gòu)進(jìn)原材料加工的貨物以及未按委托加工方式進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的出口貨物，不得視同委托加工收回的貨物。

    （三）審核出口貨物的計(jì)稅依據(jù)、適用退稅率是否正確。

    （四）審核紙質(zhì)報(bào)關(guān)單、代理證明與其相應(yīng)的電子信息是否相符等。

    第二十九條 對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自報(bào)關(guān)出口之日起超過(guò)6個(gè)月未收齊有關(guān)出口退稅憑證或未申報(bào)辦理“免、抵、退”稅以及未按規(guī)定辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的出口貨物，按規(guī)定計(jì)算征稅。

    第三十條 負(fù)責(zé)接收并為企業(yè)查詢上級(jí)國(guó)稅局清分的海關(guān)報(bào)關(guān)單和代理出口貨物證明電子信息。

    第三十一條 負(fù)責(zé)對(duì)初審及電子對(duì)審后已簽章 的申報(bào)表及申報(bào)資料按規(guī)定時(shí)限報(bào)送主管退稅機(jī)關(guān)審批；負(fù)責(zé)將退稅機(jī)關(guān)審批后的有關(guān)申報(bào)表反饋給生產(chǎn)企業(yè)；負(fù)責(zé)將退稅機(jī)關(guān)審批簽章 后相應(yīng)聯(lián)次的“免、抵、退”稅申報(bào)表裝訂在退稅資料中。

    第三十二條 負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的日常稽核和年終清算，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)整和處理。

    第三十三條 負(fù)責(zé)本規(guī)程第六章 有關(guān)單證的開(kāi)具；負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)《加工貿(mào)易批準(zhǔn)證》的審核審批；負(fù)責(zé)向海關(guān)發(fā)函補(bǔ)辦或核實(shí)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息。

    第三十四條 負(fù)責(zé)對(duì)涉嫌偷、騙稅的生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅情況進(jìn)行調(diào)查并按有關(guān)規(guī)定處理。

    第三十五條 負(fù)責(zé)出口貨物“免、抵、退”稅資料的管理和歸檔?！懊狻⒌?、退”

    稅資料要專(zhuān)柜保管，原則上最少保存十年。對(duì)按規(guī)定實(shí)行A類(lèi)和B類(lèi)管理的生產(chǎn)企業(yè)，在年終清算后應(yīng)將收齊的退稅單證歸檔管理。

    第三十六條 其他應(yīng)由征稅機(jī)關(guān)與退稅機(jī)關(guān)及其他部門(mén)協(xié)調(diào)或銜接的工作。

    第八章 主管退稅機(jī)關(guān)主要職責(zé)

    第三十七條 負(fù)責(zé)對(duì)已初審的生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)資料、申報(bào)表、電子信息等進(jìn)行復(fù)審；對(duì)初審意見(jiàn)進(jìn)行審核、認(rèn)定或調(diào)整。

    第三十八條 負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的審批（合肥、亳州、淮南、巢湖四市主管退稅部門(mén)復(fù)審后，將申報(bào)表及申報(bào)資料報(bào)省局審批）；負(fù)責(zé)將審批后有關(guān)申報(bào)表及申報(bào)資料退回主管征稅機(jī)關(guān)。

    第三十九條 負(fù)責(zé)出具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅調(diào)庫(kù)通知單》，負(fù)責(zé)辦理生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額的退庫(kù)。

    第四十條 負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅內(nèi)外部電子信息的接收、清分和生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的維護(hù)。

    第四十一條 負(fù)責(zé)對(duì)轄區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅情況進(jìn)行抽查。

    第四十二條 負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅情況的調(diào)研、統(tǒng)計(jì)、分析。

    負(fù)責(zé)每月5日前將《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅統(tǒng)計(jì)月報(bào)表》（附件9）、“免、抵、退”稅審批、調(diào)庫(kù)情況及其他報(bào)表上報(bào)省局（進(jìn)出口稅收管理處）。

    第四十三條 負(fù)責(zé)組織生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的清算、重點(diǎn)檢查和專(zhuān)項(xiàng)檢查等。

    第四十四條 負(fù)責(zé)其他應(yīng)由退稅機(jī)關(guān)組織、協(xié)調(diào)的工作。

    第九章 附則

    第四十五條 小型企業(yè)“免、抵、退”稅管理按照新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)按《安徽省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知〉》（皖國(guó)稅發(fā)[2002]19號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。

    第四十六條 各市局可根據(jù)本規(guī)程的要求，結(jié)合本市實(shí)際情況制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)省局備案。

    第四十七條 本規(guī)程自2002年1月1日起實(shí)行。以前規(guī)定與本規(guī)程不一致的，以本規(guī)程為準(zhǔn)。

    第四十八條 本規(guī)程由安徽省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。