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類 別：進(jìn)出口稅收文 號(hào)：瓊國(guó)稅發(fā)[2002]71號(hào)頒發(fā)日期：2001-04-05
地 區(qū)：海南行 業(yè)：批發(fā)和零售業(yè)時(shí)效性：有效
各市、縣國(guó)家稅務(wù)局，洋浦國(guó)家稅務(wù)局：
現(xiàn)將《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》財(cái)稅〔2002〕7號(hào)（以下簡(jiǎn)稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們。根據(jù)《通知》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合海南省的實(shí)際，省局補(bǔ)充如下意見(jiàn)，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。
一、各市、縣國(guó)家稅務(wù)局要對(duì)本地區(qū)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行摸底和認(rèn)定，并要求企業(yè)及時(shí)辦理“出口企業(yè)退稅登記”，凡未按規(guī)定辦理“出口企業(yè)退稅登記”的生產(chǎn)企業(yè)，一律不予辦理“免、抵、退”稅。
二、從2002年1月1日起，生產(chǎn)企業(yè)在財(cái)務(wù)上作銷售的出口貨物一律納入“免、抵、退”稅管理。
三、由于我省生產(chǎn)企業(yè)省內(nèi)銷售自產(chǎn)貨物實(shí)行稅收免稅政策，在實(shí)行“免、抵、退”稅收管理辦法時(shí)，對(duì)《通知》中第三條第一款：“當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算”作適當(dāng)調(diào)整：
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額--（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+省內(nèi)產(chǎn)品省內(nèi)銷售免征增值稅額--當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）
“省內(nèi)產(chǎn)品省內(nèi)銷售免征增值稅額”應(yīng)嚴(yán)格按照《省內(nèi)產(chǎn)品省內(nèi)銷售免稅計(jì)算表》中有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算。
當(dāng)期應(yīng)納稅額小于0時(shí)，期絕對(duì)值為“當(dāng)期期未留抵稅額”。
四、企業(yè)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》，一律按《海南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、稅”稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》所附表1格式填報(bào)。其他報(bào)表暫按《生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅申報(bào)軟件》（2.31版本）套打報(bào)表申報(bào)。
五、“免、抵、退”稅年終清算工作，由省局統(tǒng)一布置，各市、縣國(guó)家稅務(wù)局具體負(fù)責(zé)，省局根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查。
六、?？?、瓊山市國(guó)家稅務(wù)局必須設(shè)立專門的“免、抵、退”稅管理部門，其他各市、縣國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)設(shè)立專門的“免、抵、退”稅管理崗位?！懊?、抵、退”稅管理部門或管理崗位統(tǒng)稱為“退稅部門”。為保證生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法的正確執(zhí)行和電子化管理需要，各市、縣國(guó)家稅務(wù)局退稅部門的人員配置，必須有相應(yīng)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和計(jì)算機(jī)操作技能，同時(shí)退稅部門的人員要保持相對(duì)穩(wěn)定。確因工作需要進(jìn)行人員調(diào)整，必須做好上崗前業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并報(bào)省局（進(jìn)出口稅收管理處）備案。
七、從2002年1月1日起，外商投資生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)由市縣國(guó)稅局審核后，直接送省局進(jìn)出口稅收管理處審批。
八、實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法，是我國(guó)適應(yīng)當(dāng)前國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)需要，推進(jìn)外貿(mào)體制改革，防范和打擊騙取出口退稅違法犯罪行為，進(jìn)一步改進(jìn)出口退稅機(jī)制的一項(xiàng)重大舉措。由于這一辦法政策性強(qiáng)，涉及面廣，各市、縣國(guó)家稅務(wù)局必須加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門相互配合，做好征退稅信息的銜接工作；同時(shí)要主動(dòng)與地方政府、財(cái)政、銀行、企業(yè)主管部門和生產(chǎn)企業(yè)聯(lián)系，認(rèn)真組織實(shí)施，并及時(shí)向省局（進(jìn)出口稅收管理處）反饋實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題。
二○○二年三月六日
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