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類 別：證券法規(guī)文 號(hào)：證監(jiān)發(fā)[2000]76號(hào)頒發(fā)日期：2001-01-31
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：金融業(yè)時(shí)效性：有效
第一條 為規(guī)范公開(kāi)發(fā)行證券的證券公司（以下簡(jiǎn)稱證券公司）的信息披露行為，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》等法律法規(guī)，制定本規(guī)定。
第二條 證券公司編制財(cái)務(wù)報(bào)表附注時(shí)，除應(yīng)遵循中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)證監(jiān)會(huì)）有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的一般規(guī)定外，還應(yīng)遵循本規(guī)定的要求。
第三條 證券公司應(yīng)在主要會(huì)計(jì)政策中披露如下內(nèi)容：
（一）客戶交易結(jié)算資金會(huì)計(jì)核算辦法；
（二）自營(yíng)證券分類、計(jì)價(jià)依據(jù)、成本結(jié)轉(zhuǎn)方法，以及自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法；
（三）代理發(fā)行證券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法；
（四）代理兌付債券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法；
（五）資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法；
（六）交易席位費(fèi)的攤銷方法；
（七）各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)方法；
（八）一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法。
第四條 證券公司至少應(yīng)披露比較式母公司財(cái)務(wù)報(bào)表（匯總分公司和營(yíng)業(yè)部以后的財(cái)務(wù)報(bào)表）的如下主要項(xiàng)目注釋：
（一）按代理買賣證券客戶、委托管理資產(chǎn)客戶和公司分別披露銀行存款、清算備付金的期初數(shù)和期末數(shù)。
（二）按交易場(chǎng)所披露交易保證金的期初數(shù)和期末數(shù)。
（三）按下列格式披露自營(yíng)證券：
證 券種 類 | 期初數(shù) | 期末數(shù) | ||||
| 投資成本 | 市值 | 被質(zhì)押數(shù) | 投資成本 | 市值 | 被質(zhì)押數(shù) | |
| 股票 基金 國(guó)債 企業(yè)債券 其他 | ||||||
| 合 計(jì) | ||||||
自營(yíng)證券中有未流通的，應(yīng)按成本和參考市價(jià)分別披露未流通證券的期初數(shù)和期末數(shù)。
（四）披露自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備的期初數(shù)、本期計(jì)提、本期沖轉(zhuǎn)和期末數(shù)。本期某類自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例較大的，應(yīng)解釋其原因。
（五）披露期末金額較大的前五筆拆出資金的單位名稱、金額和期限。有拆放境外資金的，須單獨(dú)列示單位名稱、性質(zhì)、金額和期限。
（六）按交易場(chǎng)所和交易品種披露買入返售證券的期初數(shù)和期末數(shù)。
（七）披露應(yīng)收款項(xiàng)如下情況：
1、按性質(zhì)歸類的各種應(yīng)收款項(xiàng)（如應(yīng)收認(rèn)購(gòu)新股占用款、其他應(yīng)收款、逾期應(yīng)收款項(xiàng)等）的期初數(shù)和期末數(shù)。
2、按逾期帳齡歸類的期初和期末各類逾期應(yīng)收款項(xiàng)（包括逾期拆出資金、逾期買入返售證券、逾期應(yīng)收股利、逾期應(yīng)收利息等）的金額和比例。
3、期末應(yīng)收款項(xiàng)中如有持本公司5％（含5％）以上股份的股東單位的欠款，應(yīng)單獨(dú)予以說(shuō)明。
（八）披露壞帳準(zhǔn)備的如下情況：
1、披露壞帳準(zhǔn)備的期初數(shù)、本期計(jì)提、本期收回已轉(zhuǎn)銷數(shù)、本期核銷和期末數(shù)。
2、本期某些款項(xiàng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的比例或金額較大的，應(yīng)說(shuō)明計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)和理由。
3、說(shuō)明對(duì)某些金額較大且逾期帳齡較長(zhǎng)的應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提或計(jì)提壞帳比例較低的理由。
4、以前年度計(jì)提壞帳準(zhǔn)備比例或金額較大的款項(xiàng)，在本期又全額或部分收回的，應(yīng)說(shuō)明原估計(jì)計(jì)提比例的理由及現(xiàn)收回的原因。
5、已批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為壞帳損失的應(yīng)收款項(xiàng)金額較大的，應(yīng)說(shuō)明此筆應(yīng)收款項(xiàng)的性質(zhì)和金額。實(shí)際沖銷的款項(xiàng)中有應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)的，還應(yīng)單獨(dú)披露。
（九）按承銷方式披露代發(fā)行證券的期初數(shù)和期末數(shù)。
（十）按兌付債券的方式披露代兌付債券的期初數(shù)和期末數(shù)。
（十一）按下列格式披露受托資產(chǎn)：
受托資產(chǎn)形態(tài) | 期初數(shù) | 期末數(shù) | ||
帳面值 | 市值 | 帳面值 | 市值 | |
股 票 | ||||
合 計(jì) | ||||
期末受托管理的資產(chǎn)（包括股票、債券、基金等）市值低于其成本的10%的，應(yīng)說(shuō)明原因。
（十二）披露長(zhǎng)期股權(quán)投資如下情況：
1、按下列格式披露全資子公司：
被投資公司名稱 行業(yè) 初始投資額 投資成本增減額 累計(jì)權(quán)益增減額 期末數(shù)
2、按下列格式披露控股子公司：
| 行業(yè)類別 | 被投資公司數(shù) | 初始投資額 | 投資成本增減額 | 累計(jì)權(quán)益調(diào)整增減額 | 期末數(shù) |
| 工業(yè) 商業(yè) 金融 房地產(chǎn) 其他 | |||||
合 計(jì) |
有控股基金管理公司的，須單獨(dú)披露公司名稱和當(dāng)期收益情況。
3、按行業(yè)列示期末聯(lián)營(yíng)投資或參股投資的投資項(xiàng)目數(shù)和金額。
4、對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資中的證券投資，應(yīng)按類別（如發(fā)起法人股、募集法人股、轉(zhuǎn)配法人股、基金投資、其他證券投資等）分別披露期初數(shù)和期末數(shù)。
期末長(zhǎng)期證券投資中有被質(zhì)押或凍結(jié)情況的，應(yīng)注明其金額和原因。
5、被投資單位不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)、發(fā)生重大虧損、凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)等的，應(yīng)列示被投資單位的名稱、期末凈資產(chǎn)和公司的投資金額、投資比例、可能或已承擔(dān)的投資損失等。
（十三）披露長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的期初數(shù)、本期計(jì)提、本期沖銷和期末數(shù)，并說(shuō)明本期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例。本期沖銷投資減值準(zhǔn)備金額較大的，須披露具體投資項(xiàng)目、金額和動(dòng)用依據(jù)。
（十四）按交易場(chǎng)所披露交易席位費(fèi)的原始金額、累計(jì)攤銷或轉(zhuǎn)出數(shù)、期末數(shù)。
（十五）披露期末金額較大的前五筆質(zhì)押借款的借出單位名稱、本金、利率和期限，并注明被質(zhì)押證券的種類、帳面成本和來(lái)源。
（十六）披露期末金額較大的前五筆拆入資金的單位名稱、金額和期限，并注明有無(wú)境外單位拆入資金。
（十七）分別按交易場(chǎng)所和交易品種披露賣出回購(gòu)證券款的期初數(shù)和期末數(shù)。
（十八）披露應(yīng)付款項(xiàng)的如下情況：
1、按應(yīng)付款項(xiàng)類別（如應(yīng)付交易所配股款、應(yīng)付承銷費(fèi)、逾期應(yīng)付款項(xiàng)等）分別列示應(yīng)付款項(xiàng)的期初數(shù)和期末數(shù)。
2、期末應(yīng)付款項(xiàng)中如有欠持本公司5％（含5％）以上股份的股東單位的款項(xiàng)，應(yīng)披露股東單位名稱、金額和款項(xiàng)性質(zhì)。
3、期末應(yīng)付款項(xiàng)中如有金額較大的應(yīng)付擬上市或已上市公司款項(xiàng)，應(yīng)披露該公司名稱、款項(xiàng)性質(zhì)與金額，并注明是否逾期。
（十九）分別按個(gè)人客戶和法人客戶披露代買賣證券款的期初數(shù)和期末數(shù)。
（二十）按承銷方式分別披露代發(fā)行證券款的期初數(shù)和期末數(shù)。
（二十一）按債券種類披露代兌付債券款的期初數(shù)和期末數(shù)。
（二十二）按委托資產(chǎn)管理個(gè)人客戶和法人客戶分別披露受托資金的期初數(shù)和期末數(shù)。如已實(shí)現(xiàn)但尚未結(jié)算的資產(chǎn)管理利潤(rùn)超過(guò)受托資金的10%，須單獨(dú)披露，并說(shuō)明公司可能獲得的資產(chǎn)管理業(yè)績(jī)報(bào)酬。
（二十三）分別披露一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備的期初數(shù)、本期增加數(shù)、本期減少數(shù)和期末數(shù)。一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備本期減少金額較大的，應(yīng)說(shuō)明減少的原因或依據(jù)。
（二十四）按代理買賣證券手續(xù)費(fèi)收入、代理兌付債券手續(xù)費(fèi)收入、代理保管證券手續(xù)費(fèi)收入和其他手續(xù)費(fèi)收入分別披露手續(xù)費(fèi)收入的本期數(shù)和上期數(shù)。
證券公司還應(yīng)按地理區(qū)域披露證券營(yíng)業(yè)部家數(shù)以及各區(qū)域代理買賣證券業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入情況。
（二十五）按證券類別披露自營(yíng)證券差價(jià)收入的構(gòu)成：
項(xiàng) 目 | 本期數(shù) | 上期數(shù) |
| 自營(yíng)股票差價(jià)收入 | ||
| 自營(yíng)基金差價(jià)收入 | ||
| 自營(yíng)國(guó)債差價(jià)收入 | ||
| 自營(yíng)公司債券差價(jià)收入 | ||
| 自營(yíng)其他證券差價(jià)收入 | ||
合 計(jì) |
（二十六）按下列格式披露證券發(fā)行收入：
項(xiàng) 目 | 本期數(shù) | 上期數(shù) | |
| 股票發(fā)行收入 | A股 | ||
| B股 | |||
| 國(guó)債發(fā)行收入 | |||
| 企業(yè)債券發(fā)行收入 | |||
| 其他證券發(fā)行收入 | |||
| 合 計(jì) | |||
（二十七）按下列格式披露投資收益：
項(xiàng) 目 | 本期數(shù) | 上期數(shù) | |
| 股權(quán)投資收益 | 成本法 | ||
| 權(quán)益法 | |||
| 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益 | |||
| 基金投資收益 | |||
| 債權(quán)投資收益 | |||
其他投資收益 | |||
合 計(jì) | |||
第五條 證券公司專為招股說(shuō)明書(shū)而編制財(cái)務(wù)報(bào)表附注時(shí)，應(yīng)比照本規(guī)定，披露至少最近三年比較式利潤(rùn)表和最近三年年末比較式資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目的注釋。
第六條 本規(guī)定由中國(guó)證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。
第七條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。
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