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類 別：證券法規(guī)文 號：證監(jiān)發(fā)[2001]161號頒發(fā)日期：2001-01-29
地 區(qū)：全國行 業(yè)：金融業(yè)時效性：有效
各有關(guān)擬公開發(fā)行證券的公司、已上市公司及會計師事務(wù)所：
為提高擬公開發(fā)行a股的公司以及已上市a股公司財務(wù)信息披露的質(zhì)量，保護投資者的合法權(quán)益，我們制定了《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第16號-a股公司實行補充審計的暫行規(guī)定》，現(xiàn)予發(fā)布，請遵照執(zhí)行。
二○○一年十二月三十日
第一條 為了提高已上市和擬發(fā)行上市a股公司（以下簡稱“公司”）財務(wù)信息披露質(zhì)量，保護投資者的合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國證券法》等法律法規(guī)制訂本規(guī)定。
第二條 公司在首次公開發(fā)行股票并上市，或上市后在證券市場再籌資時，應(yīng)聘請具有執(zhí)行證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的國內(nèi)會計師事務(wù)所，按中國獨立審計準則對其依據(jù)中國會計準則、會計制度和信息披露規(guī)范編制的法定財務(wù)報告進行審計。此外，應(yīng)聘請獲中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“中國證監(jiān)會”）和財政部特別許可的國際會計師事務(wù)所，按國際通行的審計準則，對其按國際通行的會計和信息披露準則編制的補充財務(wù)報告進行審計（以下簡稱“補充審計”）。
第三條 本規(guī)定所指的國際通行會計準則是指國際會計準則委員會頒布的國際會計準則。如果需要，公司在編制財務(wù)報告時在個別方面依據(jù)美國、香港等發(fā)達國家和地區(qū)會計準則的，應(yīng)特別注明。
第四條 公司披露的招股說明書、上市公告書等文件正文中的財務(wù)資料均應(yīng)摘自按中國會計準則、會計制度和信息披露準則編制的法定財務(wù)報告。按國際通行的會計和信息披露準則編制的補充財務(wù)報告作為以上文件的附錄披露，供投資者判斷公司財務(wù)狀況和投資風險時參考。
第五條 已上市公司董事會決定再籌資并予披露后應(yīng)依法聘請國際會計師事務(wù)所承擔補充審計業(yè)務(wù)，并予披露。
國內(nèi)、國際會計師事務(wù)所出具經(jīng)審計或?qū)忛喌呢攧?wù)報告后，公司應(yīng)以臨時報告的形式予以披露，并說明差異及其原因。如果一期財務(wù)報告會計截止日為季度末或半年度末，應(yīng)隨定期報告一起披露，并說明差異及其原因。
第六條 法定和補充財務(wù)報告發(fā)生差異時，公司應(yīng)當在招股說明書、上市公告書等文件中履行如下披露義務(wù)：
（一）在招股說明書、上市公告書等文件全文及摘要中，將經(jīng)國內(nèi)、國際會計師事務(wù)所審計或?qū)忛喓蟮闹匾攧?wù)數(shù)據(jù)與指標并行列示，以提示投資者。
（二）公司應(yīng)以法定財務(wù)報告為基準，以其中列示的凈利潤與凈資產(chǎn)為調(diào)節(jié)對象，編制與補充財務(wù)報告的差異調(diào)節(jié)表，并作為法定財務(wù)報告的補充資料予以披露。該差異調(diào)節(jié)表應(yīng)反映重要的差異及其影響金額，表后應(yīng)逐項說明差異的性質(zhì)、原因等。除非受到有關(guān)的會計準則或?qū)I(yè)慣例不同等特殊因素的限制，同一管理層對同一會計期間內(nèi)的同一事項不應(yīng)采用不同的備選會計政策。
第七條 對法定財務(wù)報告進行審計或?qū)忛喌淖詴嫀?，?yīng)充分關(guān)注兩份財務(wù)報告之間的差異調(diào)節(jié)表以及有關(guān)信息披露的真實性與完整性。
第八條 在特殊的情況下，為確保不泄露國家秘密，公司可以向中國證監(jiān)會申請豁免編制補充財務(wù)報告。
第九條 本規(guī)定由中國證監(jiān)會負責解釋。
第十條 本規(guī)定自2002年1月1日起施行。
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