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類 別：證券法規(guī)文 號：證監(jiān)發(fā)[2001]157號頒發(fā)日期：2001-01-21
地 區(qū)：全國行 業(yè)：金融業(yè)時效性：有效
各上市公司、相關會計師事務所：
近年來，上市公司的財務報告被注冊會計師出具非標準無保留審計意見（指帶解釋性說明的無保留意見、保留意見、無法表示意見和否定意見，下同）的情況逐漸增多。為進一步提高上市公司信息披露質量，規(guī)范非標準無保留審計意見及其涉及事項的處理，保護投資者合法權益，我會制定了《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第14號－非標準無保留審計意見及其涉及事項的處理》，現(xiàn)予發(fā)布，請遵照執(zhí)行。
二ОО一年十二月二十二日
公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第14號－非標準無保留審計意見及其涉及事項的處理
第一條 為進一步提高上市公司信息披露質量，規(guī)范同上市公司非標準無保留審計意見及涉及事項有關的信息披露行為，保護投資者合法權益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》，制定本規(guī)定。
第二條 本規(guī)定所稱非標準無保留審計意見是指注冊會計師出具的除標準無保留審計意見外的其他類型審計意見，包括帶解釋性說明的無保留意見、保留意見（含帶解釋性說明的保留意見）、無法表示意見和否定意見。
第三條 具有執(zhí)行證券、期貨相關業(yè)務資格的會計師事務所應當建立健全完善的內部質量控制機制，以保證注冊會計師出具恰當?shù)膶徲嬕庖姟?/P>
第四條 具有執(zhí)行證券、期貨相關業(yè)務資格的注冊會計師應當恪守專業(yè)標準，保持必要的執(zhí)業(yè)謹慎，結合審計業(yè)務的具體情況，出具恰當?shù)膶徲嬕庖姟?/P>
第五條 注冊會計師不得以解釋性說明代替保留意見，或者以保留意見代替否定意見。凡注冊會計師對上市公司的財務報告出具非標準無保留審計意見的，應當根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則的要求，在其審計報告中清楚地說明出具該意見的原因及依據(jù)，并對該意見涉及事項對上市公司財務報告的影響做出估計，無法估計的應當說明原因。
第六條 上市公司應當嚴格執(zhí)行會計準則、制度及相關信息披露規(guī)范性的規(guī)定。凡上市公司的財務報告因明顯違反上述規(guī)定，將導致注冊會計師出具非標準無保留審計意見的，注冊會計師應當指出并要求公司就相關事項做出必要的調整。
第七條 如上市公司拒絕就明顯違反會計準則、制度及相關信息披露規(guī)范規(guī)定的事項做出調整，或者調整后注冊會計師認為其仍然明顯違反會計準則、制度及相關信息披露規(guī)范規(guī)定，進而出具了非標準無保留審計意見的，證券交易所應當在上市公司定期報告披露后，立即對其股票實行停牌處理，并要求上市公司限期糾正。
第八條 由于本規(guī)定第七條的原因導致上市公司股票停牌的，停牌期間中國證券監(jiān)督管理委員會將對有關事項進行調查，并依法做出處理。股票停牌期間上市公司應當繼續(xù)履行法定的信息披露義務。
第九條 如上市公司的財務報告被注冊會計師出具非標準無保留審計意見，其涉及事項不屬于明顯違反會計準則、制度及相關信息披露規(guī)范規(guī)定的，上市公司董事會應當在相應的定期報告中針對該審計意見涉及的事項做出詳細說明，包括（但不限于）：
（一）非標準無保留審計意見涉及事項的基本情況；
（二）注冊會計師對該事項的基本意見；
（三）公司董事會、監(jiān)事會和管理層等對該事項的意見；
（四）該事項對上市公司的影響程度；
（五）消除該事項及其影響的可能性；
（六）消除該事項及其影響的具體措施。
第十條 如保留意見或否定意見涉及事項對上市公司利潤產生影響，注冊會計師估計了該事項對利潤影響數(shù)的，上市公司應當在制定利潤分配方案時扣除上述審計意見的影響數(shù)，待該審計意見涉及事項及其對利潤的影響消除后再行分配；如果注冊會計師出具了無法表示意見的審計報告，上市公司當年不得進行利潤分配。
第十一條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。
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