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類 別：稅收征管,企業(yè)所得稅,企業(yè)會計文 號：甘地稅三[2001]111號頒發(fā)日期：2001-01-16
地 區(qū)：甘肅行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各地、州、市地方稅務(wù)局，礦區(qū)稅務(wù)局，有關(guān)企業(yè)主管部門：
為了進(jìn)一步加強集體、私營企業(yè)（不包括供銷合作社企業(yè)、城鎮(zhèn)集體金融集體企業(yè)）財務(wù)管理，提高會計核算水平，正確貫徹執(zhí)行國家稅收政策，加強和規(guī)范集體，私營企業(yè)所得稅征管，堵塞漏洞，促進(jìn)我省集體、私營企業(yè)健康發(fā)展。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國務(wù)院關(guān)于整頓會計工作秩序，進(jìn)一步提高會計工作質(zhì)量的通知〉的通知》（國稅函[1996]322號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈加強中小企業(yè)所得稅征收管理工作的意見〉的通知》（國稅發(fā)[2000]28號）及《中共甘肅省委辦公廳甘肅省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)全省非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策落實情況督查全省非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策落實情況的報告的通知》（省委辦發(fā)[2001]76號）的精神，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：
一、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識
集體、私營企業(yè)財務(wù)管理工作是地方稅務(wù)部門的一項重要職責(zé)。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，我省集體、私營企業(yè)有了較大的發(fā)展。截止2000年底，納入地方企業(yè)所得稅管理的集體、私營企業(yè)戶數(shù)已達(dá)16，278戶，占全省地方企業(yè)總戶數(shù)的51.43％，2000年上繳所得稅1.87億元，占企業(yè)所得稅收入的3 2.28％，但是通過1996年至1998年的集體企業(yè)清產(chǎn)核資和近幾年所得稅匯算清繳檢查發(fā)現(xiàn)，目前我省集體、私營企業(yè)存在著財會制度不夠健全、會計核算水平較低、各項資產(chǎn)損失嚴(yán)重、納稅申報不實、定額征收面較大等問題，這種情況不僅制約了企業(yè)的發(fā)展，而且給稅收管理帶來了困難，造成國家稅收流失，影響了稅負(fù)公平原則的實現(xiàn)，因此，各級地方稅務(wù)部門要進(jìn)一步提高認(rèn)識，統(tǒng)一思想，把加強集體、私營企業(yè)財務(wù)管理，提高會計核算水平，規(guī)范所得稅征管，作為稅收工作的一項重內(nèi)容，采取有效措施抓緊抓好。
二、強化集體、私營企業(yè)財務(wù)管理，夯實企業(yè)所得稅稅基
（一）各級地稅部門要充分利用集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作成果，采取措施，幫助、引導(dǎo)集體、私營企業(yè)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）和國家統(tǒng)一會計制度的要求，設(shè)置財會機構(gòu)，配備財會人員。進(jìn)行了會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，及時編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、納稅申報表，并按規(guī)定的保管期限保管會計賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料，按期向主管地方稅務(wù)部門報送財務(wù)報表及編制說明，提供完整準(zhǔn)確的納稅資料。同時，要積極開展對集體、私營企業(yè)財務(wù)管理和會計制度執(zhí)行情況的監(jiān)督、檢查，切實糾正和處理違反財務(wù)、會計制度的行為。
（二）企業(yè)發(fā)生合并、分立情形，或因其他原因終止?fàn)I業(yè)進(jìn)行清算時，應(yīng)及時向主管地方稅務(wù)部門報送相關(guān)資料，并嚴(yán)格按照《稅收征管法》中有關(guān)稅款優(yōu)先的原則，結(jié)算稅款。各級地方稅務(wù)部門要積極參與企業(yè)改組改制工作，嚴(yán)格審查有關(guān)涉稅事項，及時明確有關(guān)稅收問題。要與有關(guān)部門一起，組織參與企業(yè)正常的清產(chǎn)核資，認(rèn)真做好資金核實工作，維護(hù)國家、集體和投資者的合法權(quán)益。
（三）加強集體企業(yè)所得稅的日常管理工作，建立健全稅前扣除項目的審核制度，強化企業(yè)經(jīng)營收入和費用真實性的管理。對實行查賬征收的企業(yè)，按照有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，規(guī)范自行申報納稅行為。對未設(shè)賬簿或雖設(shè)賬簿但賬目混亂，無法提供真實、完整的納稅資料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，在核定所得率或稅額時，要嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]38號）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序從嚴(yán)核定，確保國家稅款的足額征收。
通過從嚴(yán)核定所得稅率或稅額來促進(jìn)企業(yè)建賬建制，向自行申報、查賬征收的管理方式過渡，逐年減少核定征收企業(yè)所得稅的戶數(shù)。
三、加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高會計核算水平，增強納稅意見各級地方稅務(wù)部門要針對集體、私營企業(yè)財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍較低，對稅法知識了解不深的情況，積極會同財政及企業(yè)主管部門或總機構(gòu)在今明兩年有計劃、有組織地進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。培訓(xùn)的重點內(nèi)容是企業(yè)財會知識和稅收基本知識及相關(guān)的法律法規(guī)。培訓(xùn)教材由省地方稅務(wù)局確定。培訓(xùn)方式可由各縣、區(qū)地方稅務(wù)局會同財政部門負(fù)責(zé)組織進(jìn)行，也可由企業(yè)主管部門或總機構(gòu)組織進(jìn)行。培訓(xùn)的對象是企業(yè)主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和全體財務(wù)人員。通過培訓(xùn)，盡快提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和會計核算水平，增強依法納稅意識，提高申報納稅的質(zhì)量。
四、嚴(yán)格執(zhí)證上崗，強化工作責(zé)任目前，集體、私營企業(yè)財會人員代崗、替崗、無證上崗等現(xiàn)象普遍存在，嚴(yán)重影響了會計工作質(zhì)量和會計工作秩序。因此，各級地稅部門要積極與財政部門配合，開展財會人員上崗證的監(jiān)督。從2001年起，要結(jié)合所得稅的日常檢查、重點稽查和年度匯算清繳等工作，對集體、私營企業(yè)財會人員持證上崗情況進(jìn)行全面檢查。對無證上崗的人員要限期辦理會計從業(yè)資格證書，逾期未取得會計從業(yè)資格證書的人員，得從事財會工作。對沒條件配備會計人員的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代為記賬，進(jìn)行會計核算。對于有條件的地區(qū)、企業(yè)，可進(jìn)行財會人員由主辦（主管）部門委派辦法的試點。
從事集體、私營企業(yè)財務(wù)工作的財會人員，要按照《會計法》和《稅收征管法》的規(guī)定，做好企業(yè)財會工作和納稅申報工作，并遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，認(rèn)真履行會計職責(zé)，發(fā)揮財會人員對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的監(jiān)督作用。對因違法違紀(jì)行為被吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起，五年內(nèi)不得從事財會工作。
五、推行審計試點，提高財務(wù)報表質(zhì)量為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，進(jìn)一步提高集體企業(yè)會計報表質(zhì)量，充分發(fā)揮社會中介機構(gòu)的會計監(jiān)督和簽證作用，維護(hù)國家、企業(yè)、投資者和債權(quán)人的合權(quán)益，夯實稅收基礎(chǔ)，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于整頓會計工作秩序，進(jìn)一步提高會計工作質(zhì)量的通知》（國發(fā)[1996]16號）中關(guān)于“到2000年，依法應(yīng)當(dāng)實行會計報表審計制度的所有企業(yè)，必須實行年度會計報表審計制度”的規(guī)定，在集體、私營企業(yè)中選擇部分規(guī)模較大的企業(yè)和實行工資與經(jīng)濟(jì)掛鉤辦法的企業(yè)（試點企業(yè)名單另行通知），進(jìn)行年度會計報表由社會中介機構(gòu)審計的試點工作，待取得經(jīng)驗后逐步推開。在試點中，社會中介機構(gòu)要嚴(yán)格按照《財政部關(guān)于印發(fā)〈國有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計暫行辦法〉的通知》（財經(jīng)字[1998]114號）的要求，對企業(yè)年度內(nèi)經(jīng)營收入、成本費用、債權(quán)債務(wù)、盈虧情況等進(jìn)行獨立、公正的審計，要按照國家的稅收法規(guī)，對各項稅款的計算、繳納，尤其是企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入、稅前扣除項目的計算調(diào)整情況及稅收管理中其他需要證明的情況，進(jìn)行嚴(yán)格的審核簽證。對企業(yè)在財務(wù)管理、會計核算和納稅申報中存在的問題，要在審計報告中予以披露和說明，并對其真實性、準(zhǔn)確性和全面性負(fù)法律責(zé)任。同時應(yīng)指導(dǎo)企業(yè)建立健全會計制度，規(guī)范和加強財務(wù)管理，如實申報納稅，積極配合注冊會計師搞好年度會計報表審計的試點工作。從2001年起，試點企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳及工效掛鉤工資清算時，必須向主管地方稅務(wù)部門報送經(jīng)社會中介機構(gòu)審計后的企業(yè)年終財務(wù)決算、編報說明和審計報告。
六、加大檢查、稽查力度、堵塞漏洞強化稅務(wù)檢查、稽查，依法對偷逃稅行為進(jìn)行處罰，是加強稅收管理和促進(jìn)集體、私營企業(yè)依法納稅的有效手段。為此，各級地方稅務(wù)部門要按照省地方稅務(wù)局確定的“一次查兩年，兩年查一次”的稽查工作原則，切實加大對集體、私營企業(yè)的稅務(wù)檢查、稽查力度，并把集體、私營企業(yè)財務(wù)管理和會計制度執(zhí)行情況作為稅務(wù)檢查、稽查的內(nèi)容之。要將匯算繳清檢查和稅務(wù)稽查結(jié)合起來，合理確定檢查、稽查對象，對存在不按時申報，有意隱瞞真實情況、逾期不繳、逃避納稅義務(wù)等行為的納稅人，要查深、查細(xì)，對查出的涉稅問題，要嚴(yán)格按照《稅收征管法》的規(guī)定處理；對發(fā)現(xiàn)的違反財務(wù)管理和會計制度的問題，要及時提出，并要求企業(yè)限期糾正。通過加大檢查、稽查工作力度，打擊偷逃稅行為，堵塞征管漏洞，促進(jìn)集體、私營企業(yè)加強內(nèi)部管理，正確貫徹落實國家稅收政策。
加強集體、私營企業(yè)財務(wù)管理和所得稅征收管理，是一項長期的基礎(chǔ)性工作。各級地方稅務(wù)部門要在以前年度工作的基礎(chǔ)上，針對集體、私營企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，不斷總結(jié)經(jīng)驗，分析存在的問題和漏洞，提出改進(jìn)措施，切實抓好集體、私營企業(yè)的財務(wù)管理和所得稅征管工作，培植新的稅源增長點，促進(jìn)集體、私營經(jīng)濟(jì)的快速健康發(fā)展。
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