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類(lèi) 別：證券法規(guī)文 號(hào)：財(cái)會(huì)[2001]53號(hào)頒發(fā)日期：2000-12-10
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：金融業(yè)時(shí)效性：有效
301實(shí)收基金：
一、本科目核算對(duì)外發(fā)行的基金單位總額。
二、實(shí)收基金的核算原則：
（一）封閉式基金事先確定發(fā)行總額，在封閉期內(nèi)基金單位總數(shù)不變?；鸪闪r(shí)，實(shí)收基金按實(shí)際收到的基金單位發(fā)行總額入賬?；鸢l(fā)行費(fèi)收入扣除相關(guān)費(fèi)用后的結(jié)余，作為其他收入處理。
（二）開(kāi)放式基金的基金單位總額不固定，基金單位總數(shù)隨時(shí)增減?；鸪闪r(shí)，實(shí)收基金按實(shí)際收到的基金單位發(fā)行總額入賬；基金成立后，實(shí)收基金應(yīng)于基金申購(gòu)、贖回確認(rèn)日，根據(jù)基金契約和招募說(shuō)明書(shū)中載明的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。
（三）基金管理公司應(yīng)于收到基金投資人申購(gòu)申請(qǐng)之日起在規(guī)定的工作日內(nèi)，對(duì)該交易的有效性進(jìn)行確認(rèn)。確認(rèn)日，按照實(shí)收基金、未實(shí)現(xiàn)利得、未分配收益和損益平準(zhǔn)金的余額占基金凈值的比例，將確認(rèn)有效的申購(gòu)款項(xiàng)分割為三部分，分別確認(rèn)為實(shí)收基金、未實(shí)現(xiàn)利得、損益平準(zhǔn)金的增加。
（四）基金管理公司應(yīng)于收到基金投資人贖回申請(qǐng)之日起在規(guī)定的工作日內(nèi)，對(duì)該交易的有效性進(jìn)行確認(rèn)。確認(rèn)日，按照實(shí)收基金、未實(shí)現(xiàn)利得、未分配收益和損益平準(zhǔn)金的余額占基金凈值的比例，將確認(rèn)有效的贖回款項(xiàng)分割為三部分，分別確認(rèn)為實(shí)收基金、未實(shí)現(xiàn)利得、損益平準(zhǔn)金的減少。
三、實(shí)收基金的賬務(wù)處理：
（一）封閉式基金基金募集發(fā)行期結(jié)束，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按基金單位發(fā)行總額，貸記本科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。
（二）開(kāi)放式基金
1、基金認(rèn)購(gòu)業(yè)務(wù)基金募集發(fā)行期結(jié)束，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
2、基金申購(gòu)業(yè)務(wù)基金申購(gòu)確認(rèn)日，按基金申購(gòu)款，借記“應(yīng)收申購(gòu)款”科目，按基金申購(gòu)款中含有的實(shí)收基金，貸記本科目，按基金申購(gòu)款中含有的未實(shí)現(xiàn)利得，貸記“未實(shí)現(xiàn)利得”科目，按基金申購(gòu)款中含有的未分配收益，貸記“損益平準(zhǔn)金”科目。
3、基金贖回業(yè)務(wù)基金贖回確認(rèn)日，按基金贖回款中含有的實(shí)收基金，借記本科目，按基金贖回款中含有的未實(shí)現(xiàn)利得，借記“未實(shí)現(xiàn)利得”科目，按基金贖回款中含有的未分配收益，借記“損益平準(zhǔn)金”科目，按應(yīng)付投資人贖回款，貸記“應(yīng)付贖回款”科目，按贖回費(fèi)中基本手續(xù)費(fèi)部分，借記“應(yīng)付贖回費(fèi)”科目，按贖回費(fèi)扣除基本手續(xù)費(fèi)后的余額部分，貸記“其他收入----贖回費(fèi)”科目。
四、本科目期末貸方余額反映封閉式基金或開(kāi)放式基金的基金單位總額。
311未實(shí)現(xiàn)利得：
一、本科目核算按照本辦法規(guī)定的估值原則，以及基金契約和招募說(shuō)明書(shū)載明的估值事項(xiàng)，對(duì)資產(chǎn)估值時(shí)所形成的未實(shí)現(xiàn)利得。
基金申購(gòu)、贖回款中所含的未實(shí)現(xiàn)利得也在本科目核算。
二、未實(shí)現(xiàn)利得的賬務(wù)處理：
（一）估值日對(duì)基金持有的股票、債券估值時(shí)，如為投資估值增值，按所估價(jià)值與上一日所估價(jià)值的差額，借記“投資估值增值”科目，貸記本科目；如為投資估值減值，按所估價(jià)值與上一日所估價(jià)值的差額，借記本科目，貸記“投資估值增值”科目。
（二）因持有股票而享有的配股權(quán)，從配股除權(quán)日起到配股確認(rèn)日止，按市價(jià)高于配股價(jià)的差額逐日進(jìn)行估值，借記“配股權(quán)證”科目，貸記本科目；確認(rèn)配股時(shí)，借記“股票投資”科目，貸記“證券清算款”科目；同時(shí)，將配股權(quán)的估值沖減至零，借記本科目，貸記“配股權(quán)證”科目。
（三）在配股繳款期限內(nèi)未實(shí)施配股的（即放棄配股），應(yīng)將配股權(quán)的估值沖減至零，借記本科目，貸記“配股權(quán)證”科目。
（四）基金申購(gòu)確認(rèn)日，按基金申購(gòu)款，借記“應(yīng)收申購(gòu)款”科目，按基金申購(gòu)款中含有的實(shí)收基金，貸記“實(shí)收基金”科目，按基金申購(gòu)款中含有的未實(shí)現(xiàn)利得，貸記本科目，按基金申購(gòu)款中含有的未分配收益，貸記“損益平準(zhǔn)金”科目。
（五）基金贖回確認(rèn)日，按基金贖回款中含有的實(shí)收基金，借記“實(shí)收基金”科目，按基金贖回款中含有的未實(shí)現(xiàn)利得，借記本科目，按基金贖回款中含有的未分配收益，借記“損益平準(zhǔn)金”科目，按應(yīng)付投資人贖回款，貸記“應(yīng)付贖回款”科目，按贖回費(fèi)中基本手續(xù)費(fèi)部分，借記“應(yīng)付贖回費(fèi)”科目，按贖回費(fèi)扣除基本手續(xù)費(fèi)后的余額部分，貸記“其他收入----贖回費(fèi)”科目。
三、本科目應(yīng)分別“投資估值增值”、“未實(shí)現(xiàn)利得平準(zhǔn)金”設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
四、本科目期末余額反映未實(shí)現(xiàn)利得。
313損益平準(zhǔn)金：
一、本科目核算非收益轉(zhuǎn)化而形成的損益平準(zhǔn)金，如申購(gòu)、贖回款中所含的未分配收益。
二、損益平準(zhǔn)金的賬務(wù)處理：
（一）基金申購(gòu)確認(rèn)日，按基金申購(gòu)款，借記“應(yīng)收申購(gòu)款”科目，按基金申購(gòu)款中含有的實(shí)收基金，貸記“實(shí)收基金”科目，按基金申購(gòu)款中含有的未實(shí)現(xiàn)利得，貸記“未實(shí)現(xiàn)利得”科目，按基金申購(gòu)款中含有的未分配收益，貸記本科目。
（二）基金贖回確認(rèn)，按基金贖回款含有的實(shí)收基金，借記“實(shí)收基金”科目，按贖回款中含有的未分配收益，借記本科目，按贖回款中含有的未實(shí)現(xiàn)利得，借記“未實(shí)現(xiàn)利得”科目，按應(yīng)付投資人贖回款，貸記“應(yīng)付贖回款”科目，按贖回費(fèi)中基本手續(xù)費(fèi)部分，借記“應(yīng)付贖回費(fèi)”科目，按贖回費(fèi)扣除基本手續(xù)費(fèi)后的余額部分，貸記“其他收入----贖回費(fèi)”科目。
三、本科目應(yīng)按損益平準(zhǔn)金的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
四、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“收益分配----未分配收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
321本期收益：
一、本科目核算本期實(shí)現(xiàn)的基金凈收益（或基金凈虧損）。
二、期末，結(jié)轉(zhuǎn)基金收益時(shí)，將“股票差價(jià)收入”、“債券差價(jià)收入”、“股利收入”、“債券利息收入”、“存款利息收入”、“買(mǎi)入返售證券收入”、“其他收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目；將“管理人報(bào)酬”、“基金托管費(fèi)”、“賣(mài)出回購(gòu)證券支出”、“利息支出”、“其他費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目。
三、期末，將本期收入和支出相抵后結(jié)出的本期實(shí)現(xiàn)的凈收益轉(zhuǎn)入“收益分配”科目，借記本科目，貸記“收益分配----未分配收益”科目；如為凈虧損，作相反分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
331收益分配：
一、本科目核算按規(guī)定分配給基金持有人的凈收益以及歷年分配后（或彌補(bǔ)虧損后）的結(jié)存余額。
二、收益分配的賬務(wù)處理：
（一）除權(quán)日，根據(jù)基金收益分配方案，借記本科目（應(yīng)付收益），貸記“應(yīng)付收益”科目。
（二）基金持有人用分配的紅利再投資時(shí)，借記“應(yīng)付收益”科目，貸記“實(shí)收基金”、“損益平準(zhǔn)金”、“未實(shí)現(xiàn)利得”等科目。
三、期末，應(yīng)將本期實(shí)現(xiàn)的凈收益，自“本期收益”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本期收益”科目，貸記本科目（未分配收益），如為凈損失，作相反會(huì)計(jì)分錄；將“損益平準(zhǔn)金”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“損益平準(zhǔn)金”科目，貸記本科目（未分配收益）；同時(shí)，將本科目“應(yīng)付收益”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配收益”明細(xì)科目，借記本科目（未分配收益），貸記本科目（應(yīng)付收益）。
四、本科目應(yīng)分別應(yīng)付收益、未分配收益設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
五、本科目期末貸方余額反映基金歷年積存的未分配收益，借方余額反映未彌補(bǔ)虧損。
401股票差價(jià)收入：
一、本科目核算買(mǎi)賣(mài)股票實(shí)現(xiàn)的差價(jià)收入。
二、股票差價(jià)收入的核算原則：
股票差價(jià)收入應(yīng)于賣(mài)出股票成交日確認(rèn)，并按賣(mài)出股票成交總額與其成本和相關(guān)費(fèi)用的差額入賬。
三、股票差價(jià)收入的賬務(wù)處理：
賣(mài)出股票成交日，按應(yīng)收取的證券清算款，借記“證券清算款”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的股票投資成本，貸記“股票投資”科目，按應(yīng)付券商傭金，貸記“應(yīng)付傭金”科目，按其差額，貸記或借記本科目。
四、本科目應(yīng)按股票種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
五、期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本期收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
402債券差價(jià)收入
一、本科目核算買(mǎi)賣(mài)債券現(xiàn)券實(shí)現(xiàn)的差價(jià)收入。
二、債券差價(jià)收入的核算原則：
（一）賣(mài)出上市債券，應(yīng)于成交日確認(rèn)債券差價(jià)收入，并按應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款與其成本、應(yīng)收利息和相關(guān)費(fèi)用的差額入賬。
（二）賣(mài)出非上市債券，應(yīng)于實(shí)際收到價(jià)款時(shí)確認(rèn)債券差價(jià)收入，并按應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款與其成本、應(yīng)收利息的差額入賬。
三、債券差價(jià)收入的賬務(wù)處理：
（一）賣(mài)出上市債券時(shí)，按成交日應(yīng)收取的證券清算款，借記“證券清算款”科目，按已計(jì)利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的債券投資成本，貸記“債券投資”科目，按其差額，貸記或借記本科目。
（二）賣(mài)出非上市債券，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的債券投資成本，貸記“債券投資”科目，按已計(jì)利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記或借記本科目。
四、本科目應(yīng)分別債券種類(lèi)，如國(guó)債、企業(yè)債、轉(zhuǎn)換債等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
五、期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本期收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
411債券利息收入：
一、本科目核算因債券投資而實(shí)現(xiàn)的利息收入。
二、債券利息收入的核算原則：
債券利息收入應(yīng)在債券實(shí)際持有期內(nèi)逐日計(jì)提，并按債券票面價(jià)值與票面利率計(jì)提的金額入賬。
三、債券利息收入的賬務(wù)處理：
逐日計(jì)提持有期債券利息時(shí)，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記本科目。
四、本科目應(yīng)按債券種類(lèi)等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
五、期末，應(yīng)將本科目的貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本期收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
412存款利息收入：
一、本科目核算因存款而實(shí)現(xiàn)的利息收入。
二、存款利息收入的核算原則：
存款利息收入應(yīng)逐日計(jì)提，并按本金與適用的利率計(jì)提的金額入賬。
三、存款利息收入的賬務(wù)處理：
逐日計(jì)提銀行存款、清算備付金存款等各項(xiàng)存款利息時(shí)，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記本科目。
四、本科目應(yīng)分別銀行存款、清算備付金存款等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
五、期末，應(yīng)將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本期收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
421股利收入：
一、本科目核算因上市公司分紅派息而確認(rèn)的股利收入。
二、股利收入的核算原則：
股利收入應(yīng)于除息日確認(rèn)，并按上市公司宣告的分紅派息比例計(jì)算的金額入賬。
三、股利收入的賬務(wù)處理：
基金持有的股票，應(yīng)于除息日按上市公司宣告的分紅派息比例計(jì)算確認(rèn)的股利收入，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目。
四、本科目應(yīng)按股票種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
五、期末，應(yīng)將本科目的貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本期收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
431買(mǎi)入返售證券收入：
一、本科目核算在國(guó)家規(guī)定的場(chǎng)所進(jìn)行融券業(yè)務(wù)而取得的收入。
二、買(mǎi)入返售證券收入的核算原則：
買(mǎi)入返售證券收入應(yīng)在證券持有期內(nèi)采用直線法逐日計(jì)提，并按計(jì)提的金額入賬。
三、買(mǎi)入返售證券的賬務(wù)處理：
買(mǎi)入返售證券在融券期限內(nèi)逐日計(jì)提的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記本科目。
四、本科目應(yīng)按證券種類(lèi)等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
五、期末，應(yīng)將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本期收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
439其他收入：
一、本科目核算除上述收入以外的其他各項(xiàng)收入，如贖回費(fèi)扣除基本手續(xù)費(fèi)后的余額、配股手續(xù)費(fèi)返還等。
二、其他收入的賬務(wù)處理：
發(fā)生的其他收入，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按其他收入種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
四、期末，應(yīng)將本科目的貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本期收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
441管理人報(bào)酬：
一、本科目核算按基金契約和招募說(shuō)明書(shū)的規(guī)定計(jì)提的基金管理人報(bào)酬，包括管理費(fèi)和業(yè)績(jī)報(bào)酬。
二、管理人報(bào)酬的核算原則：
管理人報(bào)酬應(yīng)按照基金契約和招募說(shuō)明書(shū)規(guī)定的方法和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提，并按計(jì)提的金額入賬。
三、管理人報(bào)酬的賬務(wù)處理：
計(jì)提基金管理費(fèi)和業(yè)績(jī)報(bào)酬時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付管理人報(bào)酬”科目；支付基金管理人報(bào)酬時(shí)，借記“應(yīng)付管理人報(bào)酬”科目，貸記“銀行存款”科目。
四、本科目應(yīng)分別管理費(fèi)和業(yè)績(jī)報(bào)酬設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
五、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
442基金托管費(fèi)：
一、本科目核算按基金契約和招募說(shuō)明書(shū)的規(guī)定計(jì)提的基金托管費(fèi)。
二、基金托管費(fèi)的核算原則：
基金托管費(fèi)應(yīng)按照基金契約和招募說(shuō)明書(shū)規(guī)定的方法和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提，并按計(jì)提的金額入賬。
三、基金托管費(fèi)的賬務(wù)處理：
計(jì)提基金托管費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付托管費(fèi)”科目；支付基金托管費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)付托管費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目。
四、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
451賣(mài)出回購(gòu)證券支出：
一、本科目核算發(fā)生的賣(mài)出回購(gòu)證券支出。
二、賣(mài)出回購(gòu)證券支出的核算原則：
賣(mài)出回購(gòu)證券支出應(yīng)在該證券持有期內(nèi)采用直線法逐日計(jì)提，并按計(jì)提的金額入賬。
三、賣(mài)出回購(gòu)證券支出的賬務(wù)處理：
賣(mài)出回購(gòu)證券在融資期限內(nèi)逐日計(jì)提的利息支出，借記本科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。
四、本科目應(yīng)按賣(mài)出回購(gòu)證券的種類(lèi)等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
五、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
452利息支出：
一、本科目核算基金運(yùn)作過(guò)程中發(fā)生的利息支出，如銀行借款利息支出。
二、利息支出的核算原則：
利息支出應(yīng)在借款期內(nèi)逐日計(jì)提，并按借款本金與適用的利率計(jì)提的金額入賬。
三、利息支出的賬務(wù)處理：
計(jì)提利息支出時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。
四、本科目應(yīng)按利息支出的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
五、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
459其他費(fèi)用：
一、本科目核算基金運(yùn)作過(guò)程中發(fā)生的除上述費(fèi)用支出以外的其他各項(xiàng)費(fèi)用，如注冊(cè)登記費(fèi)、上市年費(fèi)、信息披露費(fèi)用、持有人大會(huì)費(fèi)用、審計(jì)費(fèi)用、律師費(fèi)用等。
二、其他費(fèi)用的核算原則：
發(fā)生的其他費(fèi)用如果影響基金單位凈值小數(shù)點(diǎn)后第五位的，即發(fā)生的其他費(fèi)用大于基金凈值十萬(wàn)分之一，應(yīng)采用待攤或預(yù)提的方法，待攤或預(yù)提計(jì)入基金損益。發(fā)生的其他費(fèi)用如果不影響基金單位凈值小數(shù)點(diǎn)后第五位的，即發(fā)生的其他費(fèi)用小于基金凈值十萬(wàn)分之一，應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入基金損益。
三、其他費(fèi)用的賬務(wù)處理：
（一）發(fā)生的其他費(fèi)用，如不影響估值日基金單位凈值小數(shù)點(diǎn)后第五位，發(fā)生時(shí)直接記入基金損益，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）已經(jīng)發(fā)生的其他費(fèi)用，如影響估值日基金單位凈值小數(shù)點(diǎn)后第五位，采用待攤方法的，發(fā)生時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目；攤銷(xiāo)時(shí)，借記本科目，貸記“待攤費(fèi)用”科目；采用預(yù)提方法的，預(yù)提時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目；實(shí)際支付費(fèi)用時(shí)，借記“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。
四、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
五、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
461以前年度損益調(diào)整：
一、本科目核算本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。本年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)也在本科目中核算。
二、以前年度損益的賬務(wù)處理：
調(diào)整增加的以前年度收益和調(diào)整減少的以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少的以前年度收益或調(diào)整增加的以前年度虧損，借記本科目，貸記有關(guān)科目。
經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)同時(shí)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“收益分配----未分配收益”科目；
如為貸方余額，借記本科目，貸記“收益分配----未分配收益”科目；如為借方余額，作相反會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
三、本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)或上年實(shí)際數(shù)；在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。
三、證券投資基金會(huì)計(jì)報(bào)表
（一）會(huì)計(jì)報(bào)表格式
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編 號(hào) 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng) 編 報(bào) 期
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會(huì)證基01表 資產(chǎn)負(fù)債表 月報(bào)、季度、半年報(bào)、年報(bào)
會(huì)證基02表 經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)表 月報(bào)、季度、半年報(bào)、年報(bào)
會(huì)證基02表附表1 基金收益分配表 半年報(bào)、年報(bào)
會(huì)證基03表 基金凈值變動(dòng)表 半年報(bào)、年報(bào)
------------------------------------------------------------------------
資產(chǎn)負(fù)債表
會(huì)證基01表
年 月 日 單位： 元
附注：基金單位凈值 元。
經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)表
會(huì)證基02表
年 月 單位： 元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
項(xiàng) 目 ｜行次｜ 本月數(shù) ｜ 本年累計(jì)數(shù)
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
一、收入 ｜１ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
１．股票差價(jià)收入 ｜２ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
２．債券差價(jià)收入 ｜３ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
３．債券利息收入 ｜４ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
４．存款利息收入 ｜５ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
５．股利收入 ｜７ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
６．買(mǎi)入返售證券收入 ｜８ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
７．其他收入 ｜１１｜ ｜
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
二、費(fèi)用 ｜１２｜ ｜
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
１．基金管理人報(bào)酬 ｜１３｜ ｜
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
２．基金托管費(fèi) ｜１４｜ ｜
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
３．賣(mài)出回購(gòu)證券支出 ｜１６｜ ｜
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
４．利息支出 ｜１７｜ ｜
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
５．其他費(fèi)用 ｜２０｜ ｜
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
其中：上市年費(fèi) ｜２１｜ ｜
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
信息披露費(fèi) ｜２２｜ ｜
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
審計(jì)費(fèi)用 ｜２３｜ ｜
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
三、基金凈收益 ｜２４｜ ｜
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
加：未實(shí)現(xiàn)利得 ｜２７｜ ｜
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
四、基金經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī) ｜３０｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
基金凈值變動(dòng)表
會(huì)證基03表
年 月 單位： 元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
項(xiàng) 目 ｜行次｜ 金 額
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－
一、期初基金凈值 ｜１ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－
｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－
二、本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－
基金凈收益 ｜２ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－
未實(shí)現(xiàn)利得 ｜３ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的基金凈值變動(dòng)數(shù) ｜６ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－
三、本期基金單位交易 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－
基金申購(gòu)款 ｜７ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－
基金贖回款 ｜８ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－
基金單位交易產(chǎn)生的基金凈值變動(dòng)數(shù) ｜１１｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－
四、本期向持有人分配收益 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－
向基金持有人分配收益產(chǎn)生的基金凈值變動(dòng)數(shù)｜１２｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－
｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－
五、期末基金凈值 ｜１５｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
基金收益分配表
會(huì)證基02表附表１
年 月 單位： 元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
項(xiàng) 目 ｜行次｜ 本期數(shù) ｜ 本年累計(jì)數(shù)
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
本期基金凈收益 ｜１ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
加：期初基金凈收益 ｜２ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
加：本期損益平準(zhǔn)金 ｜５ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
可供分配基金凈收益 ｜６ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
減：本期已分配基金凈收益｜９ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
期末基金凈收益 ｜１２｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
（二）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明
1、本表反映一定時(shí)期資產(chǎn)、負(fù)債和持有人權(quán)益的情況。表中資產(chǎn)等于負(fù)債加持有人權(quán)益。
2、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
3、本表“期末數(shù)”各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法：
（1）“銀行存款”項(xiàng)目，反映期末存在商業(yè)銀行的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額填列。
（2）“清算備付金”項(xiàng)目，反映期末存在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“清算備付金”科目的期末余額填列。
（3）“交易保證金”項(xiàng)目，反映交存的交易保證金期末數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易保證金”科目期末余額填列。
（4）“應(yīng)收證券清算款”項(xiàng)目，反映期末尚未收回的證券清算款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“證券清算款”科目所屬明細(xì)科目期末借方余額填列。
（5）“應(yīng)收股利”項(xiàng)目，反映期末尚未收取的現(xiàn)金股利。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目期末余額填列。
（6）“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，反映期末尚未收回的各項(xiàng)利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目期末余額填列。
（7）“應(yīng)收申購(gòu)款”項(xiàng)目，反映期末應(yīng)收取的有效申購(gòu)款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收申購(gòu)款”科目期末余額填列。
（8）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映期末尚未收回的其他應(yīng)收款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。
（9）“股票投資市值”項(xiàng)目，反映期末基金持有的股票投資的市值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“股票投資”、“投資估值增值”科目的期末余額分析計(jì)算填列?！捌渲校汗善蓖顿Y成本”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“股票投資”科目期末余額填列。
（10）“債券投資市值”項(xiàng)目，反映期末基金持有的債券投資的市值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“債券投資”、“投資估值增值”科目的期末余額分析計(jì)算填列?！捌渲校簜顿Y成本”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“債券投資”科目期末余額填列。
（11）、“配股權(quán)證”項(xiàng)目，反映期末尚未行使配股權(quán)的估值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“配股權(quán)證”科目期末余額填列。
（12）“買(mǎi)入返售證券”項(xiàng)目，反映已經(jīng)買(mǎi)入但尚未到期返售證券的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“買(mǎi)入返售證券”科目期末余額填列。
（13）“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期分期攤銷(xiāo)的各種費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待費(fèi)費(fèi)用”科目期末余額填列。
（14）“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。
（15）“應(yīng)付證券清算款”項(xiàng)目，反映期末應(yīng)付未付的證券款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“證券清算款”科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額填列。
（16）“應(yīng)付贖回款”項(xiàng)目，反映期末尚未支付的基金贖回款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付贖回款”科目期末余額填列。
（17）“應(yīng)付贖回費(fèi)”項(xiàng)目，反映期末尚未支付的基金贖回費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付贖回費(fèi)”科目的期末余額填列。
（18）“應(yīng)付管理人報(bào)酬”項(xiàng)目，反映期末尚未支付給基金管理公司的報(bào)酬。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付管理人報(bào)酬”科目期末余額填列。
（19）“應(yīng)付托管費(fèi)”項(xiàng)目，反映期末尚未付給基金托管人的基金托管費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付托管費(fèi)”科目期末余額填列。
（20）“應(yīng)付傭金”項(xiàng)目，反映尚未支付給券商的傭金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付傭金”科目的期末余額填列。
（21）“應(yīng)付利息”項(xiàng)目，反映期末尚未支付的各項(xiàng)利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”科目期末余額填列。
（22）“應(yīng)付收益”項(xiàng)目，反映期末尚未支付給投資人的收益，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付收益”科目的期末余額填列。
（23）“未交稅金”項(xiàng)目，反映期末未交的稅金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末余額填列。
（24）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映除上述應(yīng)付項(xiàng)目之外的其他應(yīng)付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
（25）“賣(mài)出回購(gòu)證券款”項(xiàng)目，反映已經(jīng)賣(mài)出但尚未到期回購(gòu)的證券款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“賣(mài)出回購(gòu)證券款”科目的期末余額填列。
（26）“短期借款”項(xiàng)目，反映期末尚未歸還的短期借入資金的本金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目期末余額填列。
（27）“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映已經(jīng)預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目期末余額填列。
（28）“其他負(fù)債”項(xiàng)目，反映除上述負(fù)債以外的其他負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列。其他負(fù)債數(shù)額較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。
（29）“實(shí)收基金”項(xiàng)目，反映全部基金單位總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收基金”科目期末余額填列。
（30）“未實(shí)現(xiàn)利得”項(xiàng)目，反映期末未實(shí)現(xiàn)利得。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“未實(shí)現(xiàn)利得”科目期末貸方余額填列（如為借方余額在本項(xiàng)目?jī)?nèi)用“-”號(hào)填列）。
（31）“未分配收益”項(xiàng)目，反映期末尚未分配的基金凈收益，年末余額反映歷年積累的未分配收益（或未彌補(bǔ)虧損）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本期收益”和“收益分配”
科目的期末余額分析計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目?jī)?nèi)用“-”號(hào)填列。
經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)表編制說(shuō)明1、本表反映一定期間內(nèi)基金經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)情況。
2、本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度本表與本年本表的項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。
本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起到本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。根據(jù)上月本表本欄數(shù)字與本月本表“本月數(shù)”欄數(shù)字合計(jì)數(shù)填列。
3、本表“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：
（1）“股票差價(jià)收入”項(xiàng)目，反映股票投資實(shí)現(xiàn)的差價(jià)收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“股票差價(jià)收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期收益”科目的數(shù)額填列。
（2）“債券差價(jià)收入”項(xiàng)目，反映債券投資實(shí)現(xiàn)的差價(jià)收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“債券差價(jià)收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期收益”科目的數(shù)額填列。
（3）“債券利息收入”項(xiàng)目，反映因債券投資而實(shí)現(xiàn)的利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“債券利息收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期收益”科目的數(shù)額填列。
（4）“存款利息收入”項(xiàng)目，反映因存款而實(shí)現(xiàn)的利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“存款利息收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期收益”科目的數(shù)額填列。
（5）“股利收入”項(xiàng)目，反映基金持有的股票因上市公司分紅派息而確認(rèn)的股利收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“股利收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期收益”科目的數(shù)額填列。
（6）“買(mǎi)入返售證券收入”項(xiàng)目，反映通過(guò)國(guó)家規(guī)定的場(chǎng)所進(jìn)行融券業(yè)務(wù)而實(shí)現(xiàn)的收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“買(mǎi)入返售證券收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期收益”科目的數(shù)額填列。
（7）“其他收入”項(xiàng)目，反映除上述收入以外的其他各項(xiàng)收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期收益”科目的數(shù)額填列。
（8）“基金管理人報(bào)酬”項(xiàng)目，反映按照基金契約和招募說(shuō)明書(shū)的規(guī)定計(jì)提的基金管理人報(bào)酬。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理人報(bào)酬”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期收益”科目的數(shù)額填列。
（9）“基金托管費(fèi)”項(xiàng)目，反映按照基金契約和招募說(shuō)明書(shū)的規(guī)定計(jì)提的基金托管費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“基金托管費(fèi)”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期收益”科目的數(shù)額填列。
（10）“買(mǎi)出回購(gòu)證券支出”項(xiàng)目，反映發(fā)生的賣(mài)出回購(gòu)證券支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“賣(mài)出回購(gòu)證券款”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期收益”科目的數(shù)額填列。
（11）“利息支出”項(xiàng)目，反映基金運(yùn)作過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)利息支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利息支出”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期收益”科目的數(shù)額填列。
（12）“其他費(fèi)用”項(xiàng)目，反映在基金運(yùn)作過(guò)程中發(fā)生的除上述費(fèi)用支出之外的其他各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他費(fèi)用”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期收益”科目的數(shù)額填列。其中：“上市年費(fèi)”、“信息披露費(fèi)”、“審計(jì)費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)分別列示。
（13）“基金凈收益”項(xiàng)目，反映基金已實(shí)現(xiàn)的凈收益，如為凈虧損以“-”號(hào)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“收入”與“費(fèi)用”項(xiàng)目的差額填列。
（14）“未實(shí)現(xiàn)利得”項(xiàng)目，反映本期因投資估值增值或減值而產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)利得。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“未實(shí)現(xiàn)利得”科目所屬“投資估值增值”明細(xì)科目借貸方發(fā)生額分析計(jì)算填列。
（15）“基金經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)”項(xiàng)目，反映本期基金經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，包括已實(shí)現(xiàn)基金凈收益和未實(shí)現(xiàn)利得兩部分。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“基金凈收益”與“未實(shí)現(xiàn)利得”項(xiàng)目之和填列。
基金凈值變動(dòng)表編制說(shuō)明1、本表反映一定時(shí)期基金凈值的變動(dòng)情況。
2、本表各項(xiàng)目的填列內(nèi)容和方法：
（1）“期初基金凈值”項(xiàng)目，反映期初基金持有人權(quán)益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上期本表“期末基金凈值”項(xiàng)目所列金額填列。
（2）“基金凈收益”項(xiàng)目，反映本期因已實(shí)現(xiàn)基金凈收益而產(chǎn)生的基金凈值的增加。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)表“基金凈收益”項(xiàng)目“本年累計(jì)數(shù)”欄所列金額填列。
（3）“未實(shí)現(xiàn)利得”項(xiàng)目，反映本期因估值增值或減值而產(chǎn)生的基金凈值的變動(dòng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“未實(shí)現(xiàn)利得”科目本期借、貸方發(fā)生額分析計(jì)算填列。
（4）“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的基金凈值變動(dòng)數(shù)”項(xiàng)目，根據(jù)“基金凈收益”與“未實(shí)現(xiàn)利得”項(xiàng)目之和填列。
（5）“基金申購(gòu)款”項(xiàng)目，反映本期因基金申購(gòu)而產(chǎn)生的基金凈值的增加。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收基金”、“未實(shí)現(xiàn)利得”、“損益平準(zhǔn)金”科目本期發(fā)生額分析計(jì)算填列。
（6）“基金贖回款”項(xiàng)目，反映本期因基金贖回而產(chǎn)生的基金凈值的減少。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收基金”、“未實(shí)現(xiàn)利得”、“損益平準(zhǔn)金”科目本期發(fā)生額以負(fù)數(shù)填列。
（7）“基金單位交易產(chǎn)生的基金凈值變動(dòng)數(shù)”項(xiàng)目，根據(jù)“基金申購(gòu)款”與“基金贖回款”項(xiàng)目的數(shù)字計(jì)算填列。
（8）“向基金持有人分配收益產(chǎn)生的基金凈值變動(dòng)數(shù)”項(xiàng)目，反映本期因向基金持有人分配基金凈收益而產(chǎn)生的基金凈值的減少。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“收益分配”科目本期發(fā)生額以負(fù)數(shù)填列。
基金收益分配表編制說(shuō)明
1、本表反映基金收益分配情況和期末未分配收益結(jié)余情況。
2、本表“本期數(shù)”欄各項(xiàng)目，根據(jù)“本期收益”科目和“收益分配”科目及所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。
本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起到本期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。根據(jù)上期本表本欄數(shù)字與本期本表“本期數(shù)”欄數(shù)字合計(jì)數(shù)填列。
3、本表各項(xiàng)目的填列方法：
（1）“本期基金凈收益”項(xiàng)目，反映基金已實(shí)現(xiàn)的凈收益；如為凈虧損以負(fù)數(shù)填列。本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)與“經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)表”“本年累計(jì)數(shù)”欄的“基金凈收益”項(xiàng)目一致。
（2）“期初基金凈收益”項(xiàng)目，反映上期末未分配的基金凈收益，如為未彌補(bǔ)的虧損以負(fù)數(shù)填列。本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)與上期本表“本期數(shù)”欄的“期末基金凈收益”項(xiàng)目一致。
（3）“本期損益平準(zhǔn)金”項(xiàng)目，反映本期基金申購(gòu)、贖回款中包含的損益平準(zhǔn)金凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“損益平準(zhǔn)金”科目本期借貸方發(fā)生額計(jì)算填列。
（4）“本期已分配基金凈收益”項(xiàng)目，反映本期應(yīng)付給基金持有人的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“收益分配”科目本期發(fā)生額填列。
（5）“期末基金凈收益”項(xiàng)目，反映期末未分配的基金凈收益。
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