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類 別：消費稅文 號：財稅[2001]91號頒發(fā)日期：2000-07-03
地 區(qū)：全國行 業(yè)：其他時效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，調(diào)整卷煙產(chǎn)品消費稅政策?，F(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：
一、調(diào)整卷煙消費稅稅率
卷煙消費稅稅率由《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的比例稅率調(diào)整為定額稅率和比例稅率。稅率具體調(diào)整如下：
（一）定額稅率：每標(biāo)準(zhǔn)箱（50000支，下同）150元。
（二）比例稅率：
1、每標(biāo)準(zhǔn)條（200支，下同）調(diào)撥價格在50元（含50元，不含增值稅）以上的卷煙稅率為45％。
2、每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格在50元（不含增值稅）以下的卷煙稅率為30％。
3、下列卷煙一律適用45％的比例稅率：
----進(jìn)口卷煙
----白包卷煙
----手工卷煙
----自產(chǎn)自用沒有同牌號、規(guī)格調(diào)撥價格的卷煙
----委托加工沒有同牌號、規(guī)格調(diào)撥價格的卷煙
----未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙
二、調(diào)整卷煙消費稅計稅辦法
卷煙消費稅計稅辦法由《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的實行從價定率計算應(yīng)納稅額的辦法調(diào)整為實行從量定額和從價定率相結(jié)合計算應(yīng)納稅額的復(fù)合計稅辦法。應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率十銷售額×比例稅率
凡在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口卷煙的單位和個人，都應(yīng)當(dāng)依照本通知的規(guī)定繳納從量定額消費稅和從價定率消費稅。
三、計稅依據(jù)
（一）生產(chǎn)銷售卷煙
1、從量定額計稅辦法的計稅依據(jù)為卷煙的實際銷售數(shù)量。
2、從價定率計稅辦法的計稅依據(jù)為卷煙的調(diào)撥價格或者核定價格。
調(diào)撥價格是指卷煙生產(chǎn)企業(yè)通過卷煙交易市場與購貨方簽訂的卷煙交易價格。調(diào)撥價格由國家稅務(wù)總局按照中國煙草交易中心（以下簡稱交易中心）和各省煙草交易（定貨）會（以下簡稱交易會）2000年各牌號、規(guī)格卷煙的調(diào)撥價格確定，并作為卷煙計稅價格對外公布（見附件）。
核定價格是指不進(jìn)入交易中心和交易會交易、沒有調(diào)撥價格的卷煙，應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)按其零售價倒算一定比例的辦法核定計稅價格。核定價格的計算公式：
某牌號規(guī)格卷煙核定價格＝該牌號規(guī)格卷煙市場零售價格＋（1＋35％）
2000年11月以后生產(chǎn)銷售的新牌號規(guī)格卷煙，暫按生產(chǎn)企業(yè)自定的調(diào)撥價格征收消費稅。新牌號規(guī)格卷煙的概念界定、計稅價格管理辦法由國家稅務(wù)總局商財政部另行制定。
3、計稅價格和核定價格確定以后，執(zhí)行計稅價格的卷煙，國家每年根據(jù)卷煙實際交易價格的情況，對個別市場交易價格變動較大的卷煙，以交易中心或者交易會的調(diào)撥價格為基礎(chǔ)對其計稅價格進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。執(zhí)行核定價格的卷煙，由稅務(wù)機關(guān)按照零售價格變動情況進(jìn)行調(diào)整。
4、實際銷售價格高于計稅價格和核定價格的卷煙，按實際銷售價格征收消費稅；實際銷售價格低于計稅價格和核定價格的卷煙，按計稅價格或核定價格征收消費稅。
5、非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙應(yīng)當(dāng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的數(shù)量，依其實際銷售收入計算確定其折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝后的實際銷售價格，并確定適用的比例稅率。折算的實際銷售價格高于計稅價格的，應(yīng)按照折算的實際銷售價格確定適用比例稅率；折算的實際銷售價格低于計稅價格的，應(yīng)按照同牌號規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的計稅價格和適用稅率征稅。
非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙是指每條包裝多于或者少于200支的條包裝卷煙。
（二）進(jìn)口卷煙、委托加工卷煙、自產(chǎn)自用卷煙從量定額計稅的依據(jù)分別為海關(guān)核定的進(jìn)口征稅數(shù)量、委托方收回數(shù)量、移送使用數(shù)量；從價定率計稅的計稅依據(jù)按《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其有關(guān)的規(guī)定執(zhí)行。
四、本《通知》規(guī)定調(diào)整的煙類產(chǎn)品僅限于卷煙。雪茄煙、煙絲的消費稅稅率和計稅方法仍按照《中華人民共和國消費稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
五、本《通知》自2001年6月1日起執(zhí)行。卷煙生產(chǎn)企業(yè)2001年4月1日至5月31日銷售的卷煙，凡已經(jīng)國家稅務(wù)總局核定計稅價格的，按照核定的計稅價格征收消費稅；未核定計稅價格的，按照實際出廠價格征收消費稅。
財政部 國家稅務(wù)總局
二○○一年六月四日
津公網(wǎng)安備12010202000755號