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市直各單位：

    現(xiàn)將《陽泉市市直單位會計核算中心會計移交辦法》、《陽泉市市直單位會計核算中心經(jīng)費審核報銷程序》、《陽泉市市直單位會計核算中心單位財務(wù)聯(lián)系人工作規(guī)則》、《陽泉市市直單位會計核算中心財產(chǎn)核算管理辦法》印發(fā)給你們，請認真遵照執(zhí)行。

    二OO一年四月二十七日

陽泉市市直單位會計核算中心會計移交辦法

    為了做好市直行政事業(yè)單位與會計核算中心會計業(yè)務(wù)的交接工作，保證會計資料的真實性、完整性和會計工作的連續(xù)性，確保交接平穩(wěn)過渡，根據(jù)有關(guān)財會法律法規(guī)制度，特制定本辦法。

    一、會計移交前的準備工作

    （一）結(jié)賬日期。市級會計核算中心從2001年6月1日起正式對外辦理會計業(yè)務(wù)。為了保證會計交接順利進行，確定第一批納入集中核算的單位（以下簡稱納入單位）5月份的結(jié)賬日期為5月25日。

    （其它單位另定）。

    （二）納入單位在結(jié)賬前要做好會計資料的系統(tǒng)整理和債權(quán)債務(wù)的清理工作；

    （三）從5月26日起納入單位不再辦理會計記賬業(yè)務(wù)，同時凍結(jié)銀行賬戶。為使交接期間不影響各單位的正常支出，會計核算中心預(yù)借一定數(shù)額的備用金。

    二、在移交前納入單位會計人員必須完成以下工作：

    （一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未辦理完畢、未填制會計憑證的，在5月25日前全部辦理完畢并填制會計憑證。

    （二）尚未登記的賬目，在5月25日前全部登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋印章。

    （三）5月底以前編制完成當月份的會計報表。

    （四）從接到會計核算中心正式移交通知之日起，按規(guī)定期限將庫存現(xiàn)金交入銀行，然后將銀行存款余額全部轉(zhuǎn)入會計核算中心指定的賬戶，向銀行繳回納入票據(jù)管理的各種空白結(jié)算憑證，最后注銷單位銀行賬戶。

    （五）整理應(yīng)該移交的各項會計資料，未了事項和遺留問題要寫出書面材料。

    （六）編制移交清冊，列明應(yīng)該移交的會計憑證、賬表、文件、資料和其他有關(guān)物品等。

    （七）搞好財產(chǎn)清查和賬務(wù)清理。對固定資產(chǎn)、材料等要在清查財產(chǎn)后列出清單。對賬實不符以及壞賬、呆帳等情況要寫出詳細說明，一并移交。

    （八）會計資料在尚未移交期間，各單位應(yīng)將其進行暫時封存。

    三、會計交接

    為滿足計算機建賬需要，各單位必須于5月1日前向會計核算中心報送2000年年終決算報表及決算批復(fù)、2001年總賬科目和明細科目的年初余額、各科目1－4月份每月發(fā)生額和累計發(fā)生額、余額報告表，同時提供總賬科目及二、三級明細科目的規(guī)范名稱和標準代碼。5月28日前再向會計核算中心報送5月份當月各會計科目發(fā)生額和余額表。2001年1－5月份的會計資料經(jīng)過審計后，全部移交會計核算中心。

    （一）移交資料

    1.納入單位（包括直屬單位）2001年度預(yù)算和1－5月份的預(yù)算執(zhí)行情況資料。

    2.總分類賬、明細分類賬、固定資產(chǎn)明細賬、銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬。

    3.會計科目表及結(jié)賬后各類賬戶（包括明細分類賬）余額表。

    對經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未了結(jié)的應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付等往來賬項以及呆壞賬損失，要按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記、注明原因后移交，不得只移交累計發(fā)生額和余額。

    4.單位持有的股票（股權(quán)證）、債券和其他有價證券。

    5.2000年度財務(wù)決算報表和決算批復(fù)（或復(fù)印件）。

    6.2001年1－5月份各月的會計報表、銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

    7.1－5月份的會計憑證、文件和有關(guān)物品等。

    8.會計電算化形成的磁介質(zhì)會計資料，請附注其分類目錄及使用說明。

    9.其他應(yīng)移交的會計資料。

    （二）辦理會計交接

    1.移交人員要按照移交清冊，逐項移交，接替人員要逐項核對點收。

    2.移交的有價證券要根據(jù)賬簿余額進行點交。

    3.會計憑證、賬簿、報表和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。各單位轉(zhuǎn)入會計核算中心的資金余額要與銀行存款日記賬核對相符，如有不符和短缺的情況，要查清原因，并在移交清冊中注明，由移交單位負責(zé)。

    4.由市審計局和市財政局組成專門監(jiān)交組負責(zé)監(jiān)交。

    5.交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人必須在移交清冊上簽名蓋章。

    6.納入單位會計結(jié)算公章等不再需用的物品資料由本單位封存歸檔，原單位財務(wù)專用章，僅限于單位編制財務(wù)計劃、申請經(jīng)費等財務(wù)管理業(yè)務(wù)時使用，不得用于銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

    四、建立新賬

    （一）會計核算中心從5月26日開始建賬。新賬內(nèi)容包括：設(shè)置賬戶，錄入會計科目和各科目余額等。會計核算中心建立的新賬交相關(guān)單位核對，相關(guān)單位對會計科目余額核對無誤、明細會計科目設(shè)置能夠滿足工作需要后，經(jīng)書面形式通知會計核算中心正式建賬。新賬從6月1日起啟用。

    （二）會計核算中心設(shè)置的一級會計科目要與會計制度相一致。

    “預(yù)算支出目級科目要與政府預(yù)算收支科目相一致。明細科目要按照各單位的實際需要設(shè)置。會計科目設(shè)置既要符合財政部頒布的會計制度規(guī)定，又要滿足各單位管理的需要。

    （三）會計核算中心從6月1日開始對外辦理會計業(yè)務(wù)，開展正常的會計核算工作。1－5月份的有關(guān)會計事項需要調(diào)整的，要在各單位對會計核算中心建立的賬項核對完畢、審計部門審計結(jié)束后，一并調(diào)整。9月底以前要組織會計及計算機方面的專家和專業(yè)人員對新建立的會計賬項檢查驗收。

    五、會計資料的審計

    由審計部門組織力量對各單位的有關(guān)會計資料進行審計。

    （一）審計的目的。對各單位會計業(yè)務(wù)的真實性、合法性和有效性進行審查，為正確設(shè)置會計科目，保證會計核算中心的正常運行奠定基礎(chǔ)。

    （二）審計的內(nèi)容。對2001年1月至5月各單位的會計業(yè)務(wù)進行全面審計。重點審計各項財政性資金的安全、真實、完整性；在會計交接過程中有無轉(zhuǎn)移資金及資產(chǎn)流失的現(xiàn)象；有無趁集中會計核算之機突擊花錢、濫發(fā)錢物的問題；財務(wù)收支是否符合財經(jīng)法規(guī)；會計科目設(shè)置是否正確；會計核算是否規(guī)范。如有重大違紀問題，可追溯到以前年度。

    （三）審計時間：由會計核算中心與審計部門協(xié)商統(tǒng)一安排。

    （四）審計工作結(jié)束后，要提交審計報告（包括各單位會計核算明細科目表及核算內(nèi)容）。分別送至?xí)嫼怂阒行摹⒈粚弳挝缓褪胸斦?。對需要調(diào)整的會計核算內(nèi)容，由會計核算中心與相關(guān)單位協(xié)商后調(diào)整。

    六、會計檔案的保管

    2000年12月31日前的會計檔案由原單位自行保管，原單位負責(zé)會計資料的安全，保證會計資料的完整。從2001年起，會計檔案由會計核算中心保管。

    附件：第一批納入會計核算中心單位名單（略）

陽泉市市直單位會計核算中心經(jīng)費審核報銷程序

    為加強財務(wù)管理，嚴格控制支出，根據(jù)行政事業(yè)單位財務(wù)制度，特制定本程序。凡納入會計核算中心統(tǒng)一核算的市直行政、事業(yè)單位，其經(jīng)費支出審核報銷，按本程序執(zhí)行。

    一、市直行政、事業(yè)單位支出辦理的基本原則

    （一）遵守國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度，凡不符合財務(wù)制度規(guī)定的支出，會計核算中心有權(quán)拒絕辦理。

    （二）按照預(yù)算辦理支出，強化預(yù)算約束。凡屬年度預(yù)算安排的支出，應(yīng)堅持按預(yù)算、按進度辦理支出，會計核算中心原則上不辦理無預(yù)算支出。

    （三）保證?？顚Ｓ茫鲉挝粦?yīng)嚴格按批準的項目和用途使用專項資金，擅自改變項目內(nèi)容或擴大使用范圍的支出，會計核算中心有權(quán)拒絕辦理。

    二、市直行政、事業(yè)單位經(jīng)費審核、報銷程序

    （一）為了保證資金及時到位，各單位必須于每月底向核算中心提交下一個月的用款計劃表。

    （二）單位財務(wù)聯(lián)系人要根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度和本單位內(nèi)部財務(wù)管理制度規(guī)定，按照單位財務(wù)聯(lián)系人工作規(guī)則，對原始票據(jù)進行初步審核、整理，填制報帳單。確保經(jīng)濟業(yè)務(wù)及原始憑證的真實性、完整性、合法性。

    （三）單位負責(zé)人在填制好的原始憑證上簽署意見并簽字蓋章。

    （四）核算中心前臺會計接到報帳單后，要按照以下內(nèi)容對原始憑證進行審核：

    1.原始憑證是否真實、合法，項目是否填列齊全、完整；

    2.支出是否符合國家有關(guān)方針政策和財務(wù)制度的規(guī)定；

    3.是否按預(yù)算規(guī)定的范圍、內(nèi)容和規(guī)定辦理各項開支，有無擅自擴大開支范圍、提高開支標準，以及亂支、濫用等情況；

    4.設(shè)備購置是否經(jīng)政府統(tǒng)一采購，自行采購的，有無經(jīng)采購中心同意；

    5.會議費是否有支出預(yù)算；

    6.單位負責(zé)人簽名印章與“中心”預(yù)留的簽名印章是否一致。

    （五）前臺會計對原始憑證審核無誤后，根據(jù)核算中心《內(nèi)部崗位職責(zé)》報經(jīng)有關(guān)負責(zé)人簽署意見后，通知資金會計予以付款。

    三、下屬單位撥款管理

    主管部門納入核算中心統(tǒng)一核算后，下屬單位的經(jīng)費由核算中心負責(zé)轉(zhuǎn)撥。核算中心會計根據(jù)下屬單位的年度預(yù)算、經(jīng)主管部門審核同意的分月用款計劃，向財政申領(lǐng)經(jīng)費，并按進度提出領(lǐng)撥經(jīng)費意見，經(jīng)核算中心負責(zé)人簽署意見后，由審核人員撥款給下屬用款單位。因特殊情況需要臨時增加撥款的，由用款單位提出用款計劃表，經(jīng)主管部門簽字后，按上述程序辦理。

    四、經(jīng)費報銷應(yīng)注意事項

    （一）單位領(lǐng)導(dǎo)的審批意見應(yīng)寫在原始憑證的規(guī)定位置，簽字必須與“中心”預(yù)留簽名保持一致；

    （二）原始憑證的大小寫金額不能涂改；

    （三）到核算中心報銷的人員必須為單位財務(wù)聯(lián)系人，如本人有特殊情況可委托本單位干部職工，并以一定方式通知核算中心。核算中心不接受供應(yīng)商等業(yè)務(wù)往來單位人員的有關(guān)憑證；

    （四）現(xiàn)金結(jié)算按現(xiàn)行銀行結(jié)算方法處理，一般情況下要求用轉(zhuǎn)帳形式支付款項。

    附件：陽泉市市直單位會計核算中心預(yù)留單位印鑒、簽字及審批權(quán)限表（略）

陽泉市市直單位會計核算中心單位財務(wù)聯(lián)系人工作規(guī)則

    為了做好市直各單位與會計核算中心會計工作的銜接，規(guī)范會計核算業(yè)務(wù)，保障資金的正常運轉(zhuǎn)，根據(jù)財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，結(jié)合市直單位會計核算中心會計核算的特點，特制定財務(wù)聯(lián)系人工作規(guī)則。

    一、財務(wù)聯(lián)系人基本要求和工作職責(zé)

    （一）財務(wù)聯(lián)系人由各單位根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)量大小確定，原則上一個單位確定一個財務(wù)聯(lián)系人，個別單位業(yè)務(wù)量較大的可適當增加人員。各單位的一切報賬業(yè)務(wù)由財務(wù)聯(lián)系人負責(zé)辦理。財務(wù)聯(lián)系人在各單位財務(wù)負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，向各單位負責(zé)人負責(zé)。

    （二）財務(wù)聯(lián)系人要熟悉國家有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)，具備一定的財會業(yè)務(wù)知識，持有會計從業(yè)資格證書，掌握本單位報銷制度、審核權(quán)限等規(guī)定。

    （三）財務(wù)聯(lián)系人要具有良好的職業(yè)道德和工作責(zé)任心，堅持原則，秉公辦事，不徇私情。

    （四）財務(wù)聯(lián)系人的工作職責(zé)：

    1.負責(zé)辦理本單位應(yīng)繳財政專戶款和其他收入的報賬業(yè)務(wù)；

    2.負責(zé)辦理向下級單位撥付資金的報賬業(yè)務(wù)；

    3.負責(zé)辦理日常經(jīng)費支出及專項支出的報銷業(yè)務(wù)；

    4.負責(zé)保管、使用本單位的定額備用金（包括信用卡、現(xiàn)金）；

    4.負責(zé)保管、使用本單位的定額備用金（包括信用卡、現(xiàn)金）；

    5.負責(zé)將本單位編制的“材料收發(fā)存報表”傳遞到？“中心”；

    6.負責(zé)將“中心”編制的會計報表傳遞到本單位。

    （五）財務(wù)聯(lián)系人在業(yè)務(wù)上接受“中心”指導(dǎo)。

    二、財務(wù)聯(lián)系人工作程序

    （一）預(yù)審原始憑證

    財務(wù)聯(lián)系人受理本單位業(yè)務(wù)經(jīng)辦人的收入票據(jù)和支出票據(jù)時，須對原始憑證進行預(yù)審，包括：

    1.原始憑證的真實性、完整性、合法性；

    2.銀行結(jié)算票據(jù)填寫的正確性、有效性；

    3.復(fù)核經(jīng)濟業(yè)務(wù)金額的準確性；

    4.檢查經(jīng)辦人、審批人的簽字是否完備，并符合本單位審批權(quán)限的規(guī)定。

    （二）整理原始憑證

    財務(wù)聯(lián)系人對預(yù)審合格的原始憑證進行整理、歸類、粘貼，并核清憑證的張數(shù)。

    （三）填制報賬單

    對整理好的原始憑證按“中心”所規(guī)定的格式填制報賬單。要求項目填寫齊全，一事（指經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項）一單。報賬單上注明收入入賬方式（現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬）或報銷支付方式（現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬）以及費用列支渠道，財務(wù)聯(lián)系人和經(jīng)手人簽字，并按預(yù)留“中心”的報賬專用印鑒簽字蓋章。

    （四）辦理報賬手續(xù)

    1.審核憑證財務(wù)聯(lián)系人將報賬單據(jù)交“中心”審核。

    收入報賬業(yè)務(wù)，經(jīng)“中心”會計審核無誤后予以入賬；對于收入票據(jù)與銀行結(jié)算票據(jù)金額不一致的，退回財務(wù)聯(lián)系人核實更正后再報賬。

    支出報賬業(yè)務(wù)，經(jīng)“中心”會計主管或主任審核無誤后，如實予以報銷；對于原始憑證不準確、不完整或有涂改、錯誤的，交財務(wù)聯(lián)系人退回經(jīng)辦人按要求補充、更正或更換后再報銷；對于不合法的原始憑證，“中心”不予受理。

    2.報銷支付對于“中心”受理的報賬業(yè)務(wù)，分三種形式支付：

    （1）各單位已用定額備用金支付的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，“中心”按規(guī)定審核后補足定額備用金。

    （2）各單位已用“信用卡”支付的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，“中心”按規(guī)定審核后開具轉(zhuǎn)賬支票，由財務(wù)聯(lián)系人持卡到銀行專柜辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。支票用途注明存入信用卡。

    （3）屬待付款項的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，由財務(wù)聯(lián)系人提供對方單位的開戶名稱、賬號、開戶行（其中開戶名稱應(yīng)與出具發(fā)票單位名稱一致），“中心”通過銀行專柜直接辦理轉(zhuǎn)賬付款手續(xù)。

    “中心”在辦理報銷支付手續(xù)的同時，將報賬單第二聯(lián)交于財務(wù)聯(lián)系人。財務(wù)聯(lián)系人持此聯(lián)與本單位業(yè)務(wù)經(jīng)辦人清理報賬手續(xù)。

    三、備用金的使用和管理

    （一）會計核算中心根據(jù)各單位具體情況核撥定額備用金。備用金分為信用卡和備用金兩種形式。

    （二）信用卡和備用現(xiàn)金為各單位日常零星開支的周轉(zhuǎn)金。信用卡用以支付銀行結(jié)算起點以上的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；備用現(xiàn)金用以支付現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)。財務(wù)聯(lián)系人應(yīng)嚴格按規(guī)定支付方式使用。對于已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，財務(wù)聯(lián)系人應(yīng)及時辦理報賬手續(xù)。

    （三）各單位的信用卡和備用現(xiàn)金由財務(wù)聯(lián)系人妥善保管。財務(wù)聯(lián)系人就對備用金的安全負完全責(zé)任。對備用金實行嚴格管理，采取有效措施防盜、防遺失。并主動配合單位財務(wù)負責(zé)人對備用金的實際結(jié)存進行檢查；按時向“中心”提供備用金盤存表，必要時對賬實差異進行分析說明。

    （四）各單位財務(wù)負責(zé)人應(yīng)監(jiān)督備用金的安全，不定期進行抽查，對備用金舞弊的行為，除給予財務(wù)聯(lián)系人相應(yīng)處分外，各單位應(yīng)立即將其調(diào)離財務(wù)聯(lián)系人崗位。

    四、財務(wù)聯(lián)系人的紀律要求

    （一）財務(wù)聯(lián)系人在受理業(yè)務(wù)經(jīng)辦人的原始憑證后，應(yīng)及時對憑證進行嚴格預(yù)審。預(yù)審要按會計制度規(guī)定把關(guān)，不徇私情。

    （二）財務(wù)聯(lián)系人應(yīng)按規(guī)定對從“中心”取得的備用金的安全完整負責(zé)。不得將備用金轉(zhuǎn)存，不得擅自從卡上提取現(xiàn)金，不得挪用、私借備用金，不得將經(jīng)手收入直接存入信用卡。

    （三）財務(wù)聯(lián)系人受理報賬業(yè)務(wù)后，應(yīng)及時到“中心”辦理報賬手續(xù)，不得積壓。

    （四）“中心”編制出會計報表后，財務(wù)聯(lián)系人應(yīng)及時安全傳遞給單位財務(wù)負責(zé)人及單位負責(zé)人；單位“材料收發(fā)存報表”也應(yīng)及時傳遞到“中心”.不得丟失和延誤。

    （五）財務(wù)聯(lián)系人應(yīng)自覺接受單位和“中心”對備用金使用情況的檢查，保證備用金按規(guī)定用途使用。

    附件：單位財務(wù)聯(lián)系人推薦表（略）

陽泉市市直單位會計核算中心財產(chǎn)核算管理辦法

    為了加強對市直納入會計核算中心單位各類財產(chǎn)的核算、管理工作，提高財產(chǎn)利用效率，保證財產(chǎn)安全、完整，防止國有資產(chǎn)流失，根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)、資產(chǎn)管理制度，結(jié)合各單位和會計核算中心管理的實際需要，特制定本辦法。

    一、財產(chǎn)的分類、管理財產(chǎn)的分類按有關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定標準進行分類。

    （一）固定資產(chǎn)管理

    1.“中心”會計負責(zé)固定資產(chǎn)的統(tǒng)一建賬、核算。通過固定資產(chǎn)總賬及明細賬對各單位的固定資產(chǎn)進行數(shù)量、金額管理與控制，并定期與單位管理部門（人員）核對，做到賬賬、賬實相符。

    2.各單位是固定資產(chǎn)的管理部門。各單位要指定專人或?qū)ｉT機構(gòu)負責(zé)單位固定資產(chǎn)的驗收、保管、檢查和維修工作，并根據(jù)固定資產(chǎn)的增減變動調(diào)整固定資產(chǎn)卡片，記錄、管理單位的全部固定資產(chǎn)。管理部門（人員）及使用人員發(fā)生變動時，應(yīng)及時通知“中心”會計，保證賬賬、賬實一致。

    （二）材料管理

    1.“中心”會計負責(zé)材料的統(tǒng)一建賬和核算。通過材料總賬、明細賬對單位材料進行數(shù)量、金額管理控制，反映和監(jiān)督全部材料的收入、支出、結(jié)存情況，并定期與單位的材料管理人員核對，做到賬實相符。

    2.各單位是材料的管理部門，負責(zé)對本單位材料的登記和管理。

    各單位要指定專門機構(gòu)或人員負責(zé)管理工作，嚴格執(zhí)行材料入庫、出庫和保管制度，根據(jù)入、出庫單，按材料類別、品名，登記材料卡片，并防止損失浪費現(xiàn)象發(fā)生。

    單位隨買隨用的辦公用品和一般消耗材料，不需要通過材料賬戶核算，以購入數(shù)直接列報支出。

    二、賬簿設(shè)置

    （一）固定資產(chǎn)賬簿的設(shè)置

    1.“中心”會計設(shè)置“固定資產(chǎn)”總賬，按類設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬，核算固定資產(chǎn)的數(shù)量、金額。同時，按固定資產(chǎn)名稱設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，詳細記載固定資產(chǎn)的名稱、類別、編碼、規(guī)格、型號、購置年月、使用部門（存放地點）。凡有固定資產(chǎn)大修理、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、停止使用、報廢或調(diào)出都應(yīng)在卡片中登記?？ㄆ笠皇饺?，一份交由各單位財產(chǎn)管理部門保管，一份由財產(chǎn)使用部門保管，一份由“中心”保管。

    2.各單位應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的類別項目，設(shè)置固定資產(chǎn)卡片。按“中心”轉(zhuǎn)來的卡片由有關(guān)部門進行管理。

    （二）“材料”賬簿的設(shè)置

    1.“中心”會計設(shè)置“庫存材料”總賬，并按類別、品名、規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額式材料明細賬，其數(shù)量應(yīng)與各單位材料卡片相一致。

    2.各單位應(yīng)按“材料”類別、品名、規(guī)格、數(shù)量設(shè)置“庫存材料”卡片，具體反映監(jiān)督材料的收入、發(fā)出、庫存的數(shù)量情況，應(yīng)與“中心”會計登記的明細賬數(shù)量相一致。

    三、財產(chǎn)的核算

    （一）固定資產(chǎn)的核算

    通過“固定資產(chǎn)”賬戶核算固定資產(chǎn)的原始價值。固定資產(chǎn)增加時按其原始價值記入該賬戶借方；固定資產(chǎn)減少時按其原始價值記入該賬戶貸方，賬戶余額（借方）反映實有固定資產(chǎn)的原始價值。

    1.固定資產(chǎn)的增加。包括外購、調(diào)入、自行建造、改建擴建、融資租賃、接受捐贈等。

    （1）通過政府采購購置的固定資產(chǎn)，單位應(yīng)及時將采購合同、原始發(fā)票、驗收報告等原始憑證傳遞到“中心”入賬。

    （2）各單位自行購置的固定資產(chǎn)，應(yīng)將原始發(fā)票、驗收報告單，單位領(lǐng)導(dǎo)的審批、簽章，付款支票等原始憑證傳遞到“中心”入賬。需要安裝的固定資產(chǎn)應(yīng)附有安裝費的原始憑證。

    （3）無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，各單位根據(jù)調(diào)出單提供的原始價值（固定資產(chǎn)調(diào)撥單）或市場重置價值通知“中心”入賬。

    （4）自行建造的固定資產(chǎn)，各單位根據(jù)基建財務(wù)審計報告審定的造價和移交清冊通知“中心”入賬。

    （5）改建、擴建的固定資產(chǎn)，各單位根據(jù)改建、擴建的支出、清理費用、變價收入等通知“中心”入賬。

    （6）融資租賃的固定資產(chǎn)，各單位按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運雜費、安裝費等通知“中心”入賬。

    （7）接受捐贈的固定資產(chǎn)，各單位根據(jù)捐贈方提供的發(fā)票或市場重置價值通知“中心”入賬。

    （8）盤盈的固定資產(chǎn)，各單位按程序?qū)徟蟾鶕?jù)市場重置價值通知“中心”入賬。

    （9）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，“中心”可先按估計價值入賬，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。

    2.固定資產(chǎn)的減少。包括固定資產(chǎn)的正常報廢、毀損、無償調(diào)出、有償調(diào)出（即售出）、向其它單位投資、捐贈、盤虧等。不論何種原因減少固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的使用、管理部門都應(yīng)取得合法的原始憑證并按規(guī)定辦理申報和審批手續(xù)。經(jīng)批準后，提交“中心”會計進行賬務(wù)處理。

    （1）正常報廢的固定資產(chǎn)，各單位應(yīng)將有關(guān)鑒定書及申報審批手續(xù)，支付的清理費用和變價收入等原始憑證傳遞給“中心”會計入賬。

    （2）由地震、火災(zāi)、洪水等自然災(zāi)害造成毀損或因人為事故、故障等提前報廢的固定資產(chǎn)，審批報賬程序同上。若屬自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)毀損，事前單位已向保險公司投保，要核算來自保險公司的賠款；若屬人為造成的固定資產(chǎn)毀損，要追查責(zé)任的人經(jīng)濟責(zé)任，責(zé)令其賠償部分損失。

    （3）無償調(diào)出固定資產(chǎn)，各單位根據(jù)“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”通知“中心”入賬。

    （4）有償調(diào)出固定資產(chǎn)，單位根據(jù)雙方協(xié)議作價通知“中心”入賬。

    （5）對外捐贈固定資產(chǎn)，參照無償調(diào)出固定資產(chǎn)程序核算。

    （6）向其它單位投資的固定資產(chǎn)，單位根據(jù)雙方協(xié)議價通知“中心”入賬，同時根據(jù)該項固定資產(chǎn)的原值注銷固定資產(chǎn)和固定基金賬。

    （7）盤虧固定資產(chǎn)，由單位填制“資產(chǎn)盤虧報告單”，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)核批，需經(jīng)財政主管部門批準的報財政主管部門審批后，通知”中心”進行賬務(wù)處理。

    （二）材料的核算

    通過“庫存材料”總賬和明細賬核算單位材料增、減變化及其結(jié)果。

    材料增加時，記入該賬戶的借方；減少時，記入賬戶的貸方；余額（借方）表示庫存材料的結(jié)存。

    1.材料的增加，包括購入、調(diào)入、捐贈、盤盈等。

    （1）購入、調(diào)入的材料，各單位應(yīng)將購入發(fā)票、運雜費單據(jù)、付款憑證、入庫單等傳遞到“中心”入賬。

    （2）接受捐贈的材料，各單位根據(jù)市場價值通知“中心”入賬。

    （3）盤盈的材料，各單位根據(jù)賬面價或市場價通知“中心”入賬。

    2.材料的減少，包括領(lǐng)用材料、對外投資、捐贈、調(diào)出、盤虧等。

    （1）業(yè)務(wù)活動領(lǐng)用材料，各單位應(yīng)將“發(fā)料憑證匯總表”及材料出庫單等傳遞給“中心”記賬。

    （2）有償調(diào)出材料，各單位應(yīng)根據(jù)收到的價款通知“中心”入賬。

    收到價款大于材料成本價部分，沖減支出科目；小于部分列入支出科目。

    （3）對外捐贈材料，各單位根據(jù)賬面價值通知“中心”記賬。

    （4）對外投資，各單位根據(jù)雙方協(xié)議價通知“中心”記賬，同時根據(jù)該項材料的賬面價注銷庫存材料賬。

    （5）盈虧的材料，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準后，通知“中心”進行賬務(wù)處理。

    四、財產(chǎn)的盤點

    各單位要建立財產(chǎn)清查盤點制度，定期、不定期進行盤點。每年年末，由財產(chǎn)管理部門牽頭，單位主管領(lǐng)導(dǎo)、財產(chǎn)管理人員、“中心”會計人員組成盤點小組，對單位財產(chǎn)進行全面盤點，真正做到賬賬、賬卡、賬實相符，保證單位財產(chǎn)的安全、完整。