財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《證券投資基金會(huì)計(jì)核算辦法》的通知(二)
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類 別:證券法規(guī)
文 號:財(cái)會(huì)[2001]53號
頒發(fā)日期:2000-01-31
地 區(qū):全國
行 業(yè):金融業(yè)
時(shí)效性:有效
附件
證券投資基金會(huì)計(jì)核算辦法
一、總則
(一)為了規(guī)范證券投資基金的會(huì)計(jì)核算,真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息,根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī),制定本辦法。
(二)本辦法適用于基金管理公司管理的證券投資基金(以下簡稱“基金”)。
(三)基金管理公司對所管理的基金應(yīng)當(dāng)以基金為會(huì)計(jì)核算主體,獨(dú)立建賬、獨(dú)立核算,保證不同基金之間在名冊登記、賬戶設(shè)置、資金劃撥、賬簿記錄等方面相互獨(dú)立。
(四)基金管理公司應(yīng)于估值日計(jì)算基金凈值和基金單位凈值,并按國家有關(guān)規(guī)定予以公告?;饍糁?基金資產(chǎn)-基金負(fù)債,基金凈值按基金單位總份額平均分割,得出基金單位凈值。
(五)本辦法統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目編號,以便于編制會(huì)計(jì)憑證,登記賬簿,查閱賬目,實(shí)行會(huì)計(jì)電算化?;鸸芾砉静坏秒S意打亂重編。某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號,供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。
(六)基金管理公司應(yīng)按本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總,以及對外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下,可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。
明細(xì)科目的設(shè)置,除本辦法已有規(guī)定者外,在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下,基金管理公司可以根據(jù)需要自行確定。
(七)基金管理公司在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí),應(yīng)當(dāng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱,或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號,不應(yīng)當(dāng)只填科目編號,不填列科目名稱。
(八)基金管理公司應(yīng)編制和對外提供真實(shí)、完整的基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表,國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定的除外。半年度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告至少應(yīng)披露會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容。
(九)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注組成。對外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括:資產(chǎn)負(fù)債表、經(jīng)營業(yè)績表、基金凈值變動(dòng)表及其附表。會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)披露主要會(huì)計(jì)政策及其變更的影響數(shù)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易和主要報(bào)表項(xiàng)目說明等內(nèi)容。
關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易應(yīng)披露基金與基金管理人、基金托管人、基金發(fā)起人、基金管理公司的股東等關(guān)聯(lián)方在報(bào)告期內(nèi)存在的關(guān)系與交易等。
(十)月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于月份終了后6個(gè)工作日內(nèi)報(bào)出;半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于年度前6個(gè)月結(jié)束后60日內(nèi)報(bào)出;年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于年度終了后90日內(nèi)報(bào)出。
編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表,以人民幣“元”為金額單位,“元”以下填至“分”。
(十一)向外提供的基金會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù),加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面應(yīng)注明:基金管理人和基金托管人名稱、基金名稱、基金設(shè)立年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等,并由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管)簽名并蓋章;設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位,還須由總會(huì)計(jì)師簽字并蓋章。
(十二)本辦法由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。本辦法需要變更時(shí),由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂。
(十三)本辦法自2002年1月1日起施行。
二、證券投資基金會(huì)計(jì)科目
(一)會(huì)計(jì)科目名稱和編號(略)