財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《證券投資基金會(huì)計(jì)核算辦法》的通知（五）
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類 別：證券法規(guī)
文 號：財(cái)會(huì)[2001]53號
頒發(fā)日期：2000-01-31
地 區(qū)：全國
行 業(yè)：金融業(yè)
時(shí)效性：有效
311未實(shí)現(xiàn)利得
一、本科目核算按照本辦法規(guī)定的估值原則，以及基金契約和招募說明書載明的估值事項(xiàng)，對資產(chǎn)估值時(shí)所形成的未實(shí)現(xiàn)利得。
基金申購、贖回款中所含的未實(shí)現(xiàn)利得也在本科目核算。
二、未實(shí)現(xiàn)利得的賬務(wù)處理：
（一）估值日對基金持有的股票、債券估值時(shí)，如為投資估值增值，按所估價(jià)值與上一日所估價(jià)值的差額，借記“投資估值增值”科目，貸記本科目；如為投資估值減值，按所估價(jià)值與上一日所估價(jià)值的差額，借記本科目，貸記“投資估值增值”科目。
（二）因持有股票而享有的配股權(quán)，從配股除權(quán)日起到配股確認(rèn)日止，按市價(jià)高于配股價(jià)的差額逐日進(jìn)行估值，借記“配股權(quán)證”科目，貸記本科目；確認(rèn)配股時(shí)，借記“股票投資”科目，貸記“證券清算款”科目；同時(shí)，將配股權(quán)的估值沖減至零，借記本科目，貸記“配股權(quán)證”科目。
（三）在配股繳款期限內(nèi)未實(shí)施配股的（即放棄配股），應(yīng)將配股權(quán)的估值沖減至零，借記本科目，貸記“配股權(quán)證”科目。
（四）基金申購確認(rèn)日，按基金申購款，借記“應(yīng)收申購款”科目，按基金申購款中含有的實(shí)收基金，貸記“實(shí)收基金”科目，按基金申購款中含有的未實(shí)現(xiàn)利得，貸記本科目，按基金申購款中含有的未分配收益，貸記“損益平準(zhǔn)金”科目。
（五）基金贖回確認(rèn)日，按基金贖回款中含有的實(shí)收基金，借記“實(shí)收基金”科目，按基金贖回款中含有的未實(shí)現(xiàn)利得，借記本科目，按基金贖回款中含有的未分配收益，借記“損益平準(zhǔn)金”科目，按應(yīng)付投資人贖回款，貸記“應(yīng)付贖回款”科目，按贖回資中基本手續(xù)費(fèi)部分，借記“應(yīng)付贖回費(fèi)”科目，按贖回費(fèi)扣除基本手續(xù)費(fèi)后的余額部分，貸記“其他收入-贖回費(fèi)”科目。
三、本科目應(yīng)分別“投資估值增值”、“未實(shí)現(xiàn)利得平準(zhǔn)金”設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
四、本科目期末余額反映未實(shí)現(xiàn)利得。
313損益平準(zhǔn)金
一、本科目核算非收益轉(zhuǎn)化而形成的損益平準(zhǔn)金，如申購、贖回款中所含的未分配收益。
二、損益平準(zhǔn)金的賬務(wù)處理：
（一）基金申購確認(rèn)日，按基金申購款，借記“應(yīng)收申購款”科目，按基金申購款中含有的實(shí)收基金，貸記“實(shí)收基金”科目，按基金申購款中含有的未實(shí)現(xiàn)利得，貸記“未實(shí)現(xiàn)利得”科目，按基金申購款中含有的未分配收益，貸記本科目。
（二）基金贖回確認(rèn)，按基金贖回款含有的實(shí)收基金，借記“實(shí)收基金”科目，按贖回款中含有的未分配收益，借記本科目，按贖回款中含有的未實(shí)現(xiàn)利得，借記“未實(shí)現(xiàn)利得”科目，按應(yīng)付投資人贖回款，貸記“應(yīng)付贖回款”科目，按贖回費(fèi)中基本手續(xù)費(fèi)部分，借記“應(yīng)付贖回費(fèi)”科目，按贖回費(fèi)扣除基本手續(xù)費(fèi)后的余額部分，貸記“其他收入-贖回費(fèi)”科目。
三、本科目應(yīng)按損益平準(zhǔn)金的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
四、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“收益分配----未分配收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
321本期收益
一、本科目核算本期實(shí)現(xiàn)的基金凈收益（或基金凈虧損）。
二、期末，結(jié)轉(zhuǎn)基金收益時(shí)，將“股票差價(jià)收入”、“債券差價(jià)收入”、“股利收入”、“債券利息收入”、“存款利息收入”、“買入返售證券收入”、“其他收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目；將“管理人報(bào)酬”、“基金托管費(fèi)”、“賣出回購證券支出”、“利息支出”、“其他費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目。
三、期末，將本期收入和支出相抵后結(jié)出的本期實(shí)現(xiàn)的凈收益轉(zhuǎn)入“收益分配”科目，借記本科目，貸記“收益分配----未分配收益”科目；如為凈虧損，作相反分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
331收益分配
一、本科目核算按規(guī)定分配給基金持有人的凈收益以及歷年分配后（或彌補(bǔ)虧損后）的結(jié)存余額。
二、收益分配的賬務(wù)處理：
（一）除權(quán)日，根據(jù)基金收益分配方案，借記本科目（應(yīng)付收益），貸記“應(yīng)付收益”科目。
（二）基金持有人用分配的紅利再投資時(shí)，借記“應(yīng)付收益”科目，貸記“實(shí)收基金”、“損益平準(zhǔn)金”、“未實(shí)現(xiàn)利得”等科目。
三、期末，應(yīng)將本期實(shí)現(xiàn)的凈收益，自“本期收益”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本期收益”科目，貸記本科目（未分配收益），如為凈損失，作相反會(huì)計(jì)分錄；將“損益平準(zhǔn)金”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“損益平準(zhǔn)金”科目，貸記本科目（未分配收益）；同時(shí)，將本科目“應(yīng)付收益”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配收益”明細(xì)科目，借記本科目（未分配收益），貸記本科目（應(yīng)付收益）。
四、本科目應(yīng)分別應(yīng)付收益、未分配收益設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
五、本科目期末貸方余額反映基金歷年積存的未分配收益，借方余額反映未彌補(bǔ)虧損。
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