財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《天然林保護(hù)工程財(cái)政資金會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知
字號(hào)
大號(hào)
標(biāo)準(zhǔn)
小號(hào)
類 別:企業(yè)會(huì)計(jì)
文 號(hào):財(cái)會(huì)[2000]23號(hào)
頒發(fā)日期:2000-01-05
地 區(qū):全國(guó)
行 業(yè):其他
時(shí)效性:部分失效
國(guó)家林業(yè)局,各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局):
為了規(guī)范和加強(qiáng)天然林保護(hù)工程財(cái)政資金的會(huì)計(jì)核算,我們制定了《天然林保護(hù)工程財(cái)政資金會(huì)計(jì)處理規(guī)定》,現(xiàn)印發(fā)給你們,請(qǐng)轉(zhuǎn)發(fā)各級(jí)林業(yè)主管部門遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題,請(qǐng)及時(shí)函告我部。
附件:天然林保護(hù)工程財(cái)政資金會(huì)計(jì)處理規(guī)定
天然林資源保護(hù)工程實(shí)施單位,包括國(guó)有森工企業(yè)、國(guó)有林場(chǎng)、國(guó)有苗圃等。天然林資源保護(hù)工程實(shí)施單位在執(zhí)行現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上,現(xiàn)就天然林保護(hù)工程財(cái)政資金的會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定如下:
一、實(shí)施天然林資源保護(hù)工程的國(guó)有森工企業(yè)、國(guó)有林場(chǎng)、國(guó)有苗圃(以下簡(jiǎn)稱實(shí)施單位)在“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目下增設(shè)“天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)撥款”明細(xì)科目,用以核算財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)。
實(shí)施單位收到財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)時(shí),借記“銀行存款”科目;貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款----天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)撥款”科目;發(fā)生天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)支出,借記“專項(xiàng)應(yīng)付款----天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)撥款”科目,貸記“銀行存款”等科目。
實(shí)施單位應(yīng)按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表,同時(shí)增編“天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)撥款增減明細(xì)表“,報(bào)表格式如下:
天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)撥款增減明細(xì)表(略)
二、林業(yè)部門所屬事業(yè)單位在“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目下按“國(guó)家預(yù)算支出科目”的“款“級(jí)科目設(shè)置”天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)“明細(xì)科目,用來(lái)核算按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。
1.事業(yè)單位收到天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)時(shí),借記“銀行存款”等科目,貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入----天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)“科目,年終結(jié)賬時(shí),將”財(cái)政補(bǔ)助收入----天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)“科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余,-天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目,借記“財(cái)政補(bǔ)助收入-天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)“科目,貸記”事業(yè)結(jié)余----天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)結(jié)余“科目。
2.事業(yè)單位在“事業(yè)支出”科目下增設(shè)“森林管護(hù)事業(yè)費(fèi)”、“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)助費(fèi)“、”政策性社會(huì)性支出補(bǔ)助費(fèi)“、”下崗職工分流安置費(fèi)“明細(xì)科目,用來(lái)核算實(shí)施天然林資源保護(hù)工程發(fā)生的各項(xiàng)支出。在明細(xì)科目下按“國(guó)家預(yù)算支出目級(jí)科目”進(jìn)行明細(xì)核算,目級(jí)科目包括基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。事業(yè)單位對(duì)于財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)必須按照規(guī)定的用途使用,不得自行改變資金用途。事業(yè)單位發(fā)生上述各項(xiàng)支出,參照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定列報(bào)各項(xiàng)支出。年終結(jié)帳時(shí),將“事業(yè)支出”科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余----天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目,借記“事業(yè)結(jié)余----天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目,貸記“事業(yè)支出”科目。
3.年度終了,“事業(yè)結(jié)余----天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目的余額不予結(jié)轉(zhuǎn)。
4.事業(yè)單位應(yīng)按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出總表,同時(shí)增編“天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)收支明細(xì)表”,報(bào)表格式如下: