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關(guān)于發(fā)布《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則》第1至6號的通知

    各擬公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行、保險公司、證券公司：為規(guī)范公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行、保險公司和證券公司的信息披露行為，保護投資者合法權(quán)益，我們制定了《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則》第1至6號，現(xiàn)予發(fā)布，請遵照執(zhí)行。

    公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則（第1號）：

商業(yè)銀行招股說明書內(nèi)容與格式特別規(guī)定

    第一條、為規(guī)范公開發(fā)行股票商業(yè)銀行（以下簡稱商業(yè)銀行）的信息披露行為，保護投資者的合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》

    等法律法規(guī)，制訂本規(guī)定。

    第二條、商業(yè)銀行為首次發(fā)行股票而編制招股說明書時，除應(yīng)遵循中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱中國證監(jiān)會）有關(guān)招股說明書內(nèi)容與格式準(zhǔn)則的一般規(guī)定外，還應(yīng)遵循本規(guī)定的要求。

    第三條、商業(yè)銀行應(yīng)披露不少于最近三年的如下主要財務(wù)數(shù)據(jù)：總負(fù)債、存款總額、長期存款及同業(yè)拆入總額、貸款總額、正常貸款、逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款。

    必要時，還應(yīng)提供自最后一個會計年度終止后到編制招股說明書之前最近可行的月份終了的上述財務(wù)數(shù)據(jù)。

    第四條、商業(yè)銀行應(yīng)披露下列各種風(fēng)險因素。對這些風(fēng)險因素能夠作出定量分析的，應(yīng)進行定量分析；不能作出定量分析的，應(yīng)進行定性描述。

    （一）分析可能存在的信貸風(fēng)險，尤其要分析目前的貸款組合、客戶集中性風(fēng)險、銀行的貸款準(zhǔn)備金制度及目前準(zhǔn)備金水平。

    （二）分析可能存在的流動性風(fēng)險，包括：

    1、說明此風(fēng)險的存在對銀行可能造成的后果，以及銀行管理層對此的明確政策；

    說明銀行是否建立用于監(jiān)控此風(fēng)險的管理信息系統(tǒng)和其他內(nèi)部控制制度；說明對銀行流動性風(fēng)險管理水平的評估情況。

    2、分析自身的規(guī)模和所處的經(jīng)營環(huán)境，結(jié)合財務(wù)報表及其附注，說明流動性如何受到不利因素的影響，這些不利影響因素包括（但不限于）：信貸需求的大幅度增長、大量履行各種貸款的承諾、存款水平劇減、國內(nèi)或國外利率的急劇變化等。

    3、分析銀行的流動性對某一類資金來源的依賴程度，銀行短期可兌現(xiàn)的流動資產(chǎn)、短期融資能力和成本，銀行在貨幣市場上的信譽，同時應(yīng)披露銀行是否有緊急融資計劃來處理突發(fā)事件。

    4、分析資本充足率的現(xiàn)狀。

    （三）披露因匯率變化而產(chǎn)生的風(fēng)險，如匯率變化對外匯交易、對持有外幣資產(chǎn)和負(fù)債的影響等。

    （四）披露因市場利率變動而產(chǎn)生的風(fēng)險，如銀行所采用的利率政策、利率的變動對銀行獲利能力和財務(wù)狀況的影響，并對此種影響進行敏感性分析。

    （五）披露技術(shù)和人為因素而產(chǎn)生的風(fēng)險，如電腦系統(tǒng)不可靠、舞弊、欺詐行為和資產(chǎn)保全措施不得當(dāng)?shù)犬a(chǎn)生的風(fēng)險。

    （六）披露因國家法律、法規(guī)、政策的變化而產(chǎn)生的風(fēng)險，如稅收制度、經(jīng)營許可制度、外匯制度等的變化對銀行的影響。

    （七）其他風(fēng)險，如我國加入世界貿(mào)易組織后，更多的外資商業(yè)銀行被允許進入中國信貸市場等所產(chǎn)生的風(fēng)險。

    第五條、商業(yè)銀行應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，并在招股說明書正文中專設(shè)一部分，對其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性作出說明。

    商業(yè)銀行還應(yīng)委托所聘請的會計師事務(wù)所對其內(nèi)部控制制度及風(fēng)險管理系統(tǒng)的完整性、合理性和有效性進行評價，提出改進建議，并以內(nèi)部控制評價報告的形式作出報告。內(nèi)部控制評價報告隨招股說明書一并呈報中國證監(jiān)會。

    所聘請的會計師事務(wù)所指出以上三性存在嚴(yán)重缺陷的，商業(yè)銀行應(yīng)予披露，并說明準(zhǔn)備采取的改進措施。

    第六條、商業(yè)銀行計劃將所募集資金用于增設(shè)分支機構(gòu)的，應(yīng)披露所需資金數(shù)額、擬設(shè)地點等內(nèi)容；募集資金僅用于增加資本的，可不必說明其具體投向；募集資金用于更新設(shè)備、收購兼并等其他用途時，需詳細(xì)披露募集資金投向。

    第七條、商業(yè)銀行應(yīng)在介紹發(fā)行人情況時詳細(xì)披露其所屬分行各自的名稱、地點、職員數(shù)和資產(chǎn)規(guī)模以及各支行、儲蓄所數(shù)量及地區(qū)分布等基本情況。

    第八條、商業(yè)銀行在申請公開發(fā)行股票前，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的潛在損失可能，提足各項損失準(zhǔn)備或核銷不良資產(chǎn)，據(jù)以確定原股東投入的凈資產(chǎn)，并披露為解決不良資產(chǎn)問題已采取或擬采取的措施。此外，還應(yīng)披露如下內(nèi)容：

    （一）最近三年年末貸款的“五級”分類情況，各級貸款呆賬準(zhǔn)備金計提比例、呆賬核銷政策和程序；

    （二）應(yīng)收利息和其他應(yīng)收款項準(zhǔn)備金的提取情況，壞帳核銷程序與政策。

    第九條、商業(yè)銀行應(yīng)披露前三年主要貸款類別按月度計算的年平均余額及年平均貸款利率。

    第十條、商業(yè)銀行還應(yīng)就其所持政府債券和貸款披露如下內(nèi)容：

    （一）持有金額重大的政府債券的有關(guān)情況，包括面值、利率、到期日；

    （二）重組貸款金額及其中逾期部分金額；

    （三）貸款的集中度，即貸款量列前十名的客戶貸款金額占貸款總額的比例；

    （四）貼現(xiàn)貸款占貸款總額比例超過20%（含20%）的，披露其金額及重要構(gòu)成。

    第十一條、商業(yè)銀行應(yīng)披露前三年主要存款類別按月度計算的年平均余額及年平均存款利率。

    第十二條、商業(yè)銀行存在逾期未償付債務(wù)的，應(yīng)對其金額、利率、存款人或拆入人、未按期償還的原因、預(yù)計還款期等作詳細(xì)說明。

    第十三條、商業(yè)銀行應(yīng)披露最近三年每年年末和按月平均計算的年平均如下財務(wù)指標(biāo)（必要時提供最近一期的財務(wù)指標(biāo)）：資本充足率、貸款質(zhì)量比例、存貸款比例、短期資產(chǎn)流動性比例、拆借資金比例、中長期貸款比例、國際商業(yè)借款比例、利息回收率等，其中1－7項指標(biāo)需列出簡要的計算過程。

    對以上各指標(biāo)在最近三年的變化趨勢、原因以及其他有關(guān)情況，還應(yīng)作出分析。

    第十四條、商業(yè)銀行應(yīng)披露可能影響其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的主要表外項目的總額及其重要情況，這些表外項目包括銀行承兌匯票、融資保函、非融資保函、開出即期信用證、開出遠(yuǎn)期信用證、貸款承諾、外匯合約、有追索權(quán)的資產(chǎn)銷售、重要的空白憑證等。

    第十五條、商業(yè)銀行應(yīng)聘請有商業(yè)銀行審計經(jīng)驗的、具有執(zhí)行證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所，按中國獨立審計準(zhǔn)則對其依據(jù)中國會計和信息披露準(zhǔn)則和制度編制的法定財務(wù)報告進行審計。此外，應(yīng)增加審計內(nèi)容，聘請獲中國證監(jiān)會和財政部特別許可的國際會計師事務(wù)所，按國際通行的審計準(zhǔn)則，對其按國際通行的會計和信息披露準(zhǔn)則編制的補充財務(wù)報告進行審計。

    增加審計時需關(guān)注的內(nèi)容包括：損失準(zhǔn)備的提取及不良資產(chǎn)的的處置情況；重大表外項目及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；不同服務(wù)對象、經(jīng)營項目及經(jīng)營區(qū)域的資產(chǎn)質(zhì)量、獲利能力和經(jīng)營風(fēng)險；法定財務(wù)報告與補充財務(wù)報告之間的主要差異等。

    招股說明書正文中的財務(wù)資料均應(yīng)摘自法定財務(wù)報告。補充財務(wù)報告作為招股說明書附錄披露，供投資者判斷商業(yè)銀行財務(wù)狀況和投資風(fēng)險時參考。

    第十六條、本規(guī)定由中國證監(jiān)會負(fù)責(zé)解釋。

    第十七條、本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

    公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則第2號：

商業(yè)銀行財務(wù)報表附注特別規(guī)定

    第一條、為規(guī)范公開發(fā)行證券商業(yè)銀行（以下簡稱商業(yè)銀行）的信息披露行為，保護投資者的合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》

    等法律法規(guī)，制定本規(guī)定。

    第二條、商業(yè)銀行編制財務(wù)報表附注時，除應(yīng)遵循中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱中國證監(jiān)會）有關(guān)財務(wù)報表附注的一般規(guī)定外，還應(yīng)遵循本規(guī)定的要求。

    第三條、商業(yè)銀行應(yīng)在主要會計政策中披露如下內(nèi)容：

    （一）說明貸款的種類和范圍，應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款的標(biāo)準(zhǔn)，及非應(yīng)計貸款的帳務(wù)處理方法。

    （二）說明計提呆帳準(zhǔn)備的范圍和方法。根據(jù)余額一定比率計提的一般準(zhǔn)備，應(yīng)說明該比率是如何確定的；根據(jù)個別款項的實際情況認(rèn)定的特別準(zhǔn)備，應(yīng)說明認(rèn)定的依據(jù)，如根據(jù)對借款人還款能力、財務(wù)狀況、抵押擔(dān)保充分性等的評價。

    （三）說明回售證券的計價方法、收益確認(rèn)方法。

    （四）對于外匯交易合約、利率期貨、遠(yuǎn)期匯率合約、貨幣和利率套期、貨幣和利率期權(quán)等衍生金融工具，應(yīng)說明其計價方法。采用公允價值的，還應(yīng)說明公允價值取得方法，如市場比價、未來現(xiàn)金流量等。

    對于投機活動的衍生金融工具及用于套期保值目的的其他衍生金融工具，應(yīng)說明損益的確認(rèn)方法，及將衍生金融工具確認(rèn)為套期保值的標(biāo)準(zhǔn)。

    第四條、商業(yè)銀行在會計報表主要項目注釋中應(yīng)披露：

    （一）按性質(zhì)（如準(zhǔn)備金、備付金等）分類列示存放中央銀行款項，披露計算依據(jù)。

    （二）按存放境內(nèi)、境外同業(yè)披露存放同業(yè)款項。

    （三）按拆放境內(nèi)、境外同業(yè)列示拆放同業(yè)款項。

    （四）按貸款性質(zhì)（如信用、保證、抵押、質(zhì)押等）列示短期貸款。

    （五）應(yīng)按如下格式披露應(yīng)收利息及其壞帳準(zhǔn)備：

    帳齡 期初 期末

    金額 比例 壞帳準(zhǔn)備 金額 比例 壞帳準(zhǔn)備

    合計應(yīng)收利息應(yīng)按表內(nèi)應(yīng)收利息和表外應(yīng)收利息分別披露。

    （六）應(yīng)按性質(zhì)（如國債、金融債券回購）披露回售證券。

    （七）應(yīng)按下列格式披露中長期貸款：

    性質(zhì) 期初數(shù) 期末數(shù)

    合計 1－3年 3年以上 合計 1－3年 3年以上

    信用貸款

    保證貸款

    抵押貸款

    質(zhì)押貸款

    合計

    （八）應(yīng)按下列格式披露逾期貸款：

    性質(zhì) 期初數(shù) 期末數(shù)

    信用貸款

    保證貸款

    抵押貸款

    質(zhì)押貸款

    合計

    （九）應(yīng)按下列格式披露呆滯貸款：

    性質(zhì) 期初數(shù) 期末數(shù)

    合計 1－2年 2－3年 3年以上 合計 1－2年 2－3年 3年以上

    信用貸款

    保證貸款

    抵押貸款

    質(zhì)押貸款

    合計

    （十）應(yīng)按性質(zhì)（如信用，保證，抵押和質(zhì)押）分類披露呆帳貸款。

    以上第四款、第五款、第七款、第八款、第九款、第十款中如有持本公司5％以上（含5％）股份的股東單位貸款，應(yīng)在各項目注釋中說明。

    （十一）應(yīng)按下列格式披露呆帳準(zhǔn)備情況：

    類別 期初數(shù) 本期計提 本期轉(zhuǎn)回 本期核銷 期末數(shù)

    一般準(zhǔn)備

    特別準(zhǔn)備

    1、若本期某些款項計提呆帳準(zhǔn)備的比例或金額較大，應(yīng)說明計提的標(biāo)準(zhǔn)和理由。

    2、說明對某些金額較大且逾期帳齡較長的款項不計提或計提呆帳準(zhǔn)備比例較低的理由。

    3、以前年度計提呆帳準(zhǔn)備的比例或金額較大的款項，如在本期全額或部分收回，應(yīng)說明原確定計提比例的理由及現(xiàn)收回的原因。

    4、如已批準(zhǔn)核銷呆帳的款項金額較大，應(yīng)說明其性質(zhì)和金額。若實際核銷的款項涉及關(guān)聯(lián)方款項，還應(yīng)單獨披露。

    （十二）應(yīng)按下列格式披露同業(yè)拆入：

    拆入性質(zhì) 期初數(shù) 期末數(shù)

    境內(nèi)同業(yè)拆入

    境外同業(yè)拆入

    合計

    （十三）應(yīng)按下列格式披露存入承兌匯票保證金、信用證開證保證金、外匯買賣交易保證金等短期保證金：

    款項內(nèi)容 期初數(shù) 期末數(shù)

    合計

    （十四）應(yīng)按下列格式披露發(fā)行的短期債券：

    債券名稱 面值 發(fā)行日期 到期日 發(fā)行金額

    （十五）應(yīng)按性質(zhì)披露銀行承兌匯票、融資保函、非融資保函、貸款承諾、開出即期信用證、開出遠(yuǎn)期信用證、外匯合約、有追索權(quán)的資產(chǎn)銷售等表外負(fù)債，包括它們的年末余額及其他具體情況。

    （十六）披露比較式母公司會計報表中下列項目注釋：短期貸款、中長期貸款、逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款總額、短期存款、長期存款總額、利息收入、利息支出、投資收益。

    第五條、商業(yè)銀行應(yīng)按下列格式披露按幣種列示的資產(chǎn)負(fù)債情況：

    項目 人民幣 美元 港幣 其他幣種合計 折合人民幣合計

    資產(chǎn)項目：

    ――

    負(fù)債項目：

    ――

    資產(chǎn)負(fù)債凈頭寸

    表外項目凈頭寸

    貸款承諾

    第六條、商業(yè)銀行應(yīng)按如下格式披露貸款分布情況：

    1、按行業(yè)分類的貸款情況

    行 業(yè) 年 初 數(shù) 年 末 數(shù)

    合 計

    減呆帳準(zhǔn)備金

    貸款凈余額

    2、按地區(qū)分類的貸款情況

    地 區(qū) 年 初 數(shù) 年 末 數(shù)

    合 計

    減呆帳準(zhǔn)備金

    貸款凈余額

    第七條、商業(yè)銀行應(yīng)按以下格式披露資產(chǎn)流動性情況：

    項目 已逾期 即時償還 3個月內(nèi) 3個月至1年 1至5年 5年以上 總額

    資產(chǎn)：

    現(xiàn)金

    存放中央銀行及存放同業(yè)

    貸款

    拆放

    債券投資

    其他資產(chǎn)

    資產(chǎn)合計

    負(fù)債：

    存款

    同業(yè)存放

    其他負(fù)債

    負(fù)債合計

    表外頭寸流動性

    流動性凈額

    第八條、本規(guī)定由中國證監(jiān)會負(fù)責(zé)解釋。

    第九條、本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

    公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則第3號：

保險公司招股說明書內(nèi)容與格式特別規(guī)定

    第一條、為規(guī)范公開發(fā)行股票保險公司（以下簡稱保險公司）的信息披露行為，保護投資者的合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》

    等法律法規(guī)，制定本規(guī)定。

    第二條、保險公司為首次公開發(fā)行股票編制招股說明書時，除應(yīng)遵循中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱中國證監(jiān)會）有關(guān)招股說明書內(nèi)容與格式準(zhǔn)則的一般規(guī)定外，還應(yīng)遵循本規(guī)定的要求。

    第三條、保險公司應(yīng)披露下述財務(wù)資料以及相關(guān)計算方法與依據(jù)：

    （一）前兩年末經(jīng)調(diào)整內(nèi)在價值倍數(shù)；

    （二）前兩年內(nèi)在價值增長情況；

    （三）前一年末保險公司內(nèi)在價值總額、每股內(nèi)在價值，以及經(jīng)調(diào)整的發(fā)行后每股內(nèi)在價值；

    （四）前一年末保險公司估值總額、經(jīng)調(diào)整的保險公司估值總額、經(jīng)調(diào)整估值折讓。

    第四條、保險公司應(yīng)披露聘請的精算師事務(wù)所和經(jīng)辦精算師，以及精算師費用。

    第五條、保險公司應(yīng)披露各種行業(yè)風(fēng)險和公司自身風(fēng)險。對這些風(fēng)險因素能作出定量分析的，應(yīng)進行定量分析；不能作出定量分析的，應(yīng)進行定性描述。

    （一）在行業(yè)風(fēng)險方面，應(yīng)披露的內(nèi)容包括：

    1、利率風(fēng)險，即市場利率變動的風(fēng)險；

    2、欺詐風(fēng)險，即投保人、被保險人、保險代理人不遵循最大誠信原則，違反法定義務(wù)，向保險公司隱瞞重要事實等的風(fēng)險；

    3、政策性風(fēng)險，即因國家政策、法律、法規(guī)變化而產(chǎn)生的風(fēng)險，如因稅收、政府監(jiān)管等方面政策的變化而產(chǎn)生的風(fēng)險；

    4、其他風(fēng)險，即上述因素之外的行業(yè)風(fēng)險，如經(jīng)濟環(huán)境的變化、加入世界貿(mào)易組織、其他金融服務(wù)業(yè)的競爭給保險業(yè)帶來的風(fēng)險等。

    （二）在公司自身風(fēng)險方面，應(yīng)披露的內(nèi)容包括：

    1、假設(shè)風(fēng)險，即保險公司產(chǎn)品定價、計提各項責(zé)任準(zhǔn)備金、計算內(nèi)在價值與估值采用的利率假設(shè)等與實際不相符合，導(dǎo)致定價不充分、準(zhǔn)備金計提不足等的風(fēng)險。應(yīng)分析厘定保險費率時采用的預(yù)定利率、預(yù)定附加費率等，計提各項責(zé)任準(zhǔn)備金時采用的評估利率等，以及計算內(nèi)在價值、估值時采用的貼現(xiàn)率、投資回報率等的依據(jù)是否充分、合理；

    2、資產(chǎn)風(fēng)險，即保險公司資產(chǎn)價值下降或未產(chǎn)生預(yù)期盈利能力的風(fēng)險，尤其應(yīng)分析資產(chǎn)風(fēng)險的關(guān)鍵因素；

    3、資產(chǎn)與負(fù)債匹配風(fēng)險，即保險公司資產(chǎn)與負(fù)債在結(jié)構(gòu)上不相匹配，對最低償付能力造成不利影響的風(fēng)險；

    4、再保險安排風(fēng)險，即再保險安排不適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險；

    5、人力資源風(fēng)險，即重要人才缺失的風(fēng)險；

    6、其他風(fēng)險，即在上述風(fēng)險因素之外自身存在的風(fēng)險，如巨災(zāi)風(fēng)險、資本充足率風(fēng)險、政策性風(fēng)險與保險產(chǎn)品條、款設(shè)計風(fēng)險等。

    第六條、保險公司應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，并在招股說明書正文中專設(shè)一部分，對其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性作出說明。

    保險公司還應(yīng)委托所聘請的會計師事務(wù)所對其內(nèi)部控制制度及風(fēng)險管理系統(tǒng)的完整性、合理性和有效性進行評價，提出改進建議，并以內(nèi)部控制評價報告的形式作出報告。內(nèi)部控制評價報告隨招股說明書一并呈報中國證監(jiān)會。

    所聘請的會計師事務(wù)所指出以上三性存在嚴(yán)重缺陷的，保險公司應(yīng)予披露，并說明準(zhǔn)備采取的改進措施。

    第七條、保險公司募集資金中計劃用于增設(shè)分支機構(gòu)的部分，應(yīng)披露相關(guān)計劃、所需資金數(shù)額、擬設(shè)地點等內(nèi)容。僅用以增加資本的募集資金，可不必說明其具體投向。

    第八條、保險公司應(yīng)披露公司下述情況：

    （一）在行業(yè)概覽及背景方面，應(yīng)披露的內(nèi)容包括：

    1、中國保險業(yè)概覽；

    2、與保險公司有關(guān)的各大類保險險種的市場狀況；

    3、保險業(yè)監(jiān)管架構(gòu)。

    （二）在保險公司自身情況方面，應(yīng)披露的內(nèi)容包括：

    1、保險公司在市場競爭中的主要優(yōu)勢和劣勢；

    2、各分支機構(gòu)的分布狀況，包括總公司、分公司數(shù)量（分別介紹一、二級分公司數(shù)量）及分布地區(qū)；

    3、主要保險產(chǎn)品的市場占有情況；

    4、自身展業(yè)制度、營銷人員及網(wǎng)絡(luò)，以及保險代理人制度、保險代理人數(shù)等；

    5、投資理念、較具體的投資策略以及最近三年末、最近一期末（若需要，下同）

    的投資組合概述；

    6、保險產(chǎn)品的研究開發(fā)情況，包括研究開發(fā)能力，新保險產(chǎn)品研究開發(fā)進展等；

    7、最近三年、最近一期（若需要，下同）內(nèi)因國家利率政策調(diào)整，對其償付能力和經(jīng)營成果等的影響；

    8、保險公司與其關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)聯(lián)交易，例如保險、再保險、資產(chǎn)管理、擔(dān)保和代理業(yè)務(wù)等的有關(guān)情況，包括：主要交易方、業(yè)務(wù)性質(zhì)、定價政策等。

    第九條、保險公司應(yīng)披露最近三年、最近一期原保險業(yè)務(wù)收入、費用與利潤的有關(guān)情況（可采取列表式），包括按險種大類劃分的保費收入、分出保費、計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、賠款支出、給付支出、退保金與手續(xù)費支出等。

    保險公司如果是財產(chǎn)保險公司，還應(yīng)說明本年已到結(jié)算損益年度長期保險業(yè)務(wù)、分入再保險業(yè)務(wù)長期責(zé)任準(zhǔn)備金的轉(zhuǎn)回數(shù)；按未到期時間長短，說明未到結(jié)算損益年度長期保險業(yè)務(wù)、再保險業(yè)務(wù)的保費收入、提存的長期責(zé)任準(zhǔn)備金。

    第十條、保險公司應(yīng)扼要披露各主要險種保險費率的厘定依據(jù)與方法，包括預(yù)定利率、預(yù)定給付率與預(yù)定附加費率（人身保險），預(yù)定賠付率、預(yù)定附加費率（財產(chǎn)保險）等的確定情況等。

    第十一條、保險公司應(yīng)披露最近三年末、最近一期末各主要險種責(zé)任準(zhǔn)備金的計提方法與依據(jù)。提存數(shù)與法定提存數(shù)存在重大差異的，應(yīng)披露差異情況及其形成原因。

    財產(chǎn)保險公司還應(yīng)披露前一年、最近一期前期未決、當(dāng)期已決賠款的金額與已相應(yīng)提取準(zhǔn)備金的重大差異，并說明差異形成原因。

    人身保險公司還應(yīng)披露前一年末不同預(yù)定利率保單責(zé)任準(zhǔn)備金的計提情況，包括準(zhǔn)備金提存數(shù)（若提存數(shù)與法定提存數(shù)存在差異，應(yīng)同時披露法定提存數(shù)）以及按合理利率計算的準(zhǔn)備金調(diào)整數(shù)（若存在）。外部精算師應(yīng)核實這一計算過程，并出具意見。外部精算師對此存在重大異議的，保險公司應(yīng)予披露，并作出相應(yīng)說明。

    第十二條、保險公司應(yīng)披露前一年末的實際資產(chǎn)、實際負(fù)債與實際償付能力，以及法定最低償付能力。當(dāng)實際償付能力較低時，應(yīng)披露其原因，已采取及擬采取的措施。

    保險業(yè)監(jiān)管部門最近三年、最近一期對其償付能力提出過異議的，保險公司應(yīng)予披露，并作出相應(yīng)說明。

    第十三條、保險公司應(yīng)披露最近一年末、最近一期末承擔(dān)保險責(zé)任列前十位的保單保險責(zé)任，并披露相應(yīng)采取的風(fēng)險防范措施等。

    第十四條、保險公司應(yīng)披露尚處有效期的重大分保事項的有關(guān)情況。

    第十五條、保險公司應(yīng)按如下格式披露最近一年末經(jīng)調(diào)整的凈資產(chǎn)以及內(nèi)在價值：

    金 額

    合并報表凈資產(chǎn)額

    加：預(yù)計發(fā)行新股所得款項額

    加或減：對資產(chǎn)所作的市價調(diào)整：

    對資產(chǎn)一所作的市價調(diào)整

    對資產(chǎn)二所作的市價調(diào)整

    …

    減：最低償付能力要求

    減：責(zé)任準(zhǔn)備金增提（如果存在準(zhǔn)備金不足）

    經(jīng)調(diào)整的凈資產(chǎn)

    加：有效保單價值

    經(jīng)調(diào)整的內(nèi)在價值

    經(jīng)調(diào)整的每股內(nèi)在價值

    第十六條、保險公司應(yīng)披露最近三年、最近一期重要資金運用項目的有關(guān)情況（可采用列表式），包括投資于銀行存款、買賣政府債券、買賣企業(yè)債券、投資證券基金與拆出資金等項目的期末余額與各期收益率等。

    第十七條、保險公司應(yīng)披露最近三年、最近一期下述財務(wù)指標(biāo)：自留保費與所有者權(quán)益之比，自留保費增長率，分保比率，速動比率，保險業(yè)務(wù)成本率（財產(chǎn)保險），保單負(fù)債綜合成本（人身保險），承保利潤與投資收益兩年平均比率，利潤總額與所有者權(quán)益之比，準(zhǔn)備金、權(quán)益與自留保費之比，準(zhǔn)備金與權(quán)益之比，賠付率（財產(chǎn)保險），給付率（人身保險）與退保率（人身保險）。

    保險公司應(yīng)說明以上指標(biāo)在最近三年、最近一期的變化趨勢、原因以及其他有關(guān)情況。

    第十八條、保險公司在申請公開發(fā)行股票前，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)存的重大潛虧，包括潛在利差損與不良貸款等，提足各項損失準(zhǔn)備或予以剝離等，據(jù)此確定原股東投入的凈資產(chǎn)，并披露為這類問題已采取、擬采取的措施。

    第十九條、保險公司應(yīng)聘請有保險公司審計經(jīng)驗的、具有執(zhí)行證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所，按中國獨立審計準(zhǔn)則對其依據(jù)中國會計和信息披露準(zhǔn)則和制度編制的法定財務(wù)報告進行審計。此外，應(yīng)增加審計內(nèi)容，聘請獲中國證監(jiān)會和財政部特別許可的國際會計師事務(wù)所，按國際通行的審計準(zhǔn)則，對其按國際通行的會計和信息披露準(zhǔn)則編制的補充財務(wù)報告進行審計。

    增加審計時需關(guān)注的內(nèi)容包括：損失準(zhǔn)備的提取及不良資產(chǎn)的的處置情況；重大表外項目及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；不同服務(wù)對象、經(jīng)營項目及經(jīng)營區(qū)域的資產(chǎn)質(zhì)量、獲利能力和經(jīng)營風(fēng)險；法定財務(wù)報告與補充財務(wù)報告之間的主要差異等。

    招股說明書正文中的財務(wù)資料均應(yīng)摘自法定財務(wù)報告。補充財務(wù)報告作為招股說明書附錄披露，供投資者判斷保險公司財務(wù)狀況和投資風(fēng)險時參考。

    第二十條、保險公司應(yīng)將精算師評估報告作為招股說明書附錄予以披露。

    第二十一條、本規(guī)定由中國證監(jiān)會負(fù)責(zé)解釋。

    第二十二條、本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

    公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則（第4號）：保險公司財務(wù)報表附注特別規(guī)定

    公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則（第5號）：證券公司招股說明書內(nèi)容與格式特別規(guī)定

    公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則（第6號）：證券公司財務(wù)報表附注特別規(guī)定