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類 別：進(jìn)出口稅收文 號(hào)：外經(jīng)貿(mào)發(fā)展發(fā)[2000]第513號(hào)頒發(fā)日期：1999-10-26
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市外經(jīng)貿(mào)廳（委、局）、國(guó)家稅務(wù)局：
為有力打擊騙取出口退稅的違法行為，維護(hù)國(guó)家正常經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展，對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合制定了《關(guān)于對(duì)騙取出口退稅企業(yè)給予行政處罰的暫行規(guī)定》，現(xiàn)予發(fā)布，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部
國(guó)家稅務(wù)總局
二OOO年九月二十七日
特此通知
附件：如文
關(guān)于對(duì)騙取出口退稅企業(yè)給予行政處罰的暫行規(guī)定
第一條：為嚴(yán)厲打擊騙取出口退稅行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》、《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》以及有關(guān)法律、法規(guī)，特制定本規(guī)定。
第二條：本規(guī)定所指的騙取出口退稅（以下簡(jiǎn)稱“出口騙稅”）行為，系指外經(jīng)貿(mào)企業(yè)從事“四自三不見(jiàn)”等買(mǎi)單業(yè)務(wù)和采用偽造、涂改及套取的出口退稅憑證申報(bào)退稅，以取得國(guó)家出口退稅款的行為。
第三條：本規(guī)定所指外經(jīng)貿(mào)企業(yè)是指外貿(mào)公司、自營(yíng)進(jìn)出口生產(chǎn)企業(yè)和科研院所、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的商業(yè)物資企業(yè)、對(duì)外承包勞務(wù)企業(yè)、加工貿(mào)易企業(yè)、邊貿(mào)企業(yè)、旅游小額貿(mào)易企業(yè)等。
第四條：對(duì)有出口騙稅行為的外經(jīng)貿(mào)企業(yè)的行政處罰包括給予警告、暫停和撤銷(xiāo)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)許可等形式。
第五條：稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定有出口騙稅行為，在作出追繳騙稅款及停止出口退稅權(quán)等行政處罰后，對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部可按本暫行規(guī)定對(duì)出口騙稅企業(yè)給予處罰。
第六條：對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部依據(jù)出口騙稅行為的情節(jié)輕重，對(duì)企業(yè)給予如下行政處罰：
（一）對(duì)騙取退稅款5萬(wàn)元人民幣以上、不滿50萬(wàn)元人民幣的企業(yè)，給予警告處罰并予以通報(bào)；
（二）對(duì)騙取退稅款50萬(wàn)元人民幣以上、不滿100萬(wàn)元人民幣的企業(yè)，暫停其6個(gè)月對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)許可；
（三）對(duì)騙取退稅款100萬(wàn)元人民幣以上的企業(yè)，撤銷(xiāo)其對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)許可；
（四）對(duì)司法機(jī)關(guān)因騙稅案已對(duì)其法定代表人依法追究刑事責(zé)任的企業(yè)，撤銷(xiāo)其對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)許可。
對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部可授權(quán)省級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)對(duì)出口騙稅企業(yè)作出上述行政處罰。
第七條：對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部或其授權(quán)的省級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)在作出行政處罰決定前，應(yīng)當(dāng)將作出行政處罰的事實(shí)、理由及依據(jù)告知當(dāng)事人（將被處罰的企業(yè)）
當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。
第八條：對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部或其授權(quán)的省級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)在對(duì)騙稅外經(jīng)貿(mào)企業(yè)作出暫停、撤銷(xiāo)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)許可的行政處罰之前，應(yīng)告知企業(yè)有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利；企業(yè)要求聽(tīng)證的，對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部或其授權(quán)的省級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)應(yīng)組織聽(tīng)證。聽(tīng)證結(jié)束后，對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部或其授權(quán)的省級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)及聽(tīng)證情況，最終決定是否給予行政處罰或給予何種處罰。有關(guān)的聽(tīng)證程序依照《中華人民共和國(guó)行政處罰法》的規(guī)定進(jìn)行。
第九條：對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部或其授權(quán)的省級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)決定作出行政處罰的，應(yīng)當(dāng)制作行政處罰決定書(shū)。
行政處罰決定書(shū)應(yīng)當(dāng)在宣告后當(dāng)場(chǎng)交付當(dāng)事人；當(dāng)事人不在場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)依照《中華人民共和國(guó)民事訴訟法》的有關(guān)規(guī)定，將行政處罰決定書(shū)送達(dá)當(dāng)事人。
行政處罰決定書(shū)送達(dá)后，應(yīng)同時(shí)抄送國(guó)家稅務(wù)總局。
第十條：處罰決定書(shū)自送達(dá)企業(yè)之日起生效。
第十一條：企業(yè)對(duì)行政處罰決定不服的，可依照《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》，在收到處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi)，向?qū)ν赓Q(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部行政復(fù)議委員會(huì)提起行政復(fù)議，或依照《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》提起行政訴訟。被處罰企業(yè)申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟期間，原行政處罰決定不停止執(zhí)行。
第十二條：本規(guī)定適用于外商投資企業(yè)。對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部可比照規(guī)定第六條，對(duì)有出口騙退稅行為的外商投資企業(yè)分別給予警告、通知海關(guān)暫?；蛲Ｖ罐k理其進(jìn)出口業(yè)務(wù)的行政處罰，并通知外方的母公司。對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的，依法撤銷(xiāo)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)。
第十三條：本規(guī)定由對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部負(fù)責(zé)解釋。
第十四條：本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。
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