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類 別：個人所得稅文 號：青地稅發(fā)[2000]64號頒發(fā)日期：1999-04-27
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各地方稅務(wù)局、各分局：
近年來，隨著我市對外經(jīng)濟工作的開展，來華工作的外籍人員不斷增加，目前，常住我市的外籍人員已達5000人左右。據(jù)統(tǒng)計，1999年在青外籍納稅人員2000余人，繳納個人所得稅7800余萬元，占我市個人所得稅收入的17.85%，外籍人員個人所得稅已經(jīng)成為一個新的稅收增長點。在青的大多數(shù)外籍個人能夠遵守中國稅法并履行納稅義務(wù)，但也確有少部分外籍人員，利用其收入渠道多，工作流動性強等特點，采取隱匿或少報收入等方式，偷逃個人所得稅，造成了國家稅款的流失。為此，市局去年有針對性地對部分外籍人員進行了約談，共詢問16人次。經(jīng)過約談，在限改時間內(nèi)，其中，有11人補稅80余萬元，初見成效。為加強稅收征管，規(guī)范外籍人員的納稅行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》和國家稅務(wù)總局、山東省地稅局有關(guān)文件規(guī)定，市局研究決定，在去年成功試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，從4月1日起，在全市范圍內(nèi)對稅務(wù)機關(guān)確定申報不實的外籍人員實行約談制度，現(xiàn)將有關(guān)事宜通知如下：
一、組織方式各單位建立由涉外科或相應(yīng)管理科室牽頭，其他相關(guān)職能科室配合的運行機制，負責(zé)開展此項工作。
二、基本程序（一）由各單位涉外管理科或相應(yīng)科室經(jīng)過納稅申報審核評稅后，確立談話對象；
（二）經(jīng)分管局長批準，由涉外管理科或相應(yīng)科室組成兩人以上（含兩人）的檢查小組，對確定談話對象的外籍人員發(fā)放《詢問外籍納稅人通知書》（附件1），進行約談；
（三）稅務(wù)機關(guān)檢查人員和外籍納稅人的約談，應(yīng)根據(jù)有關(guān)約談內(nèi)容進行，對其納稅等情況進行詢問，并在《詢問外籍納稅人約談記錄》（附件2）上簽字；
（四）經(jīng)分管局長批準，由稅務(wù)檢查人員向外籍納稅人下發(fā)《限期改正通知書》（附件3）；
（五）稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人重新申報的納稅資料進行認定，視情況進行稅收情報交換或是做出其他稅務(wù)處理。
三、具體步驟（一）約談對象的確定。按照國家局和省局有關(guān)文件精神，各單位在審核評稅工作的基礎(chǔ)上產(chǎn)生具體約談對象。
l.納稅人申報納稅資料不完整、不齊全，未按規(guī)定期限報送的；
2.個人所得稅申報表和扣繳個人所得稅報告表中數(shù)字計算有誤，費用扣除不正確，適用稅目、稅率不正確的；
3.外籍人員在華居住時間有效證明材料不真實，居住時間計算不正確的；
4.外籍個人申報的應(yīng)稅所得額不完整，境外取得的應(yīng)稅收入和其他地方支付的應(yīng)稅收入沒有全部計入應(yīng)稅所得額的；
5.外籍人員工資薪金收入與同行業(yè)工資薪金平均水平存在重大差異，無合理解釋的；
6.本期納稅額與上期納稅額和上年同期納稅額相比存在異常變動，無合理解釋的；
7.其他經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定需要進行詢問的。
（二）約談的具體內(nèi)容1.根據(jù)以上確定的7種情況，告知外籍人員申報不實；
2.詢問納稅人近期的納稅情況，如詢問外籍人員境內(nèi)、外收入金額，境內(nèi)、外收入明細，境外所任職務(wù)，境外所在國收入標準和生活水平指數(shù)等；
3.告知《中華人民共和國個人所得稅法》的具體規(guī)定；
4.告知《中華人民共和國征收管理法》具體規(guī)定；
5.告知納稅人要重新申報，對重新申報后，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核分析仍存在不實行為的外籍人員，將進行稅務(wù)稽查或依據(jù)雙邊稅收協(xié)定進行情報交換。
（三）責(zé)令限期改正，發(fā)放《限期改正通知書》，并在《送達回證》上簽字。
（四）約談后的信息反饋。由分局征收科將受理的外籍人員重新申報資料送涉外管理科或相應(yīng)科室，由涉外管理科或相應(yīng)科室進行分析認定，視情況提交市局進行情報交換或是做出其他稅務(wù)處理（如再次進行談話或進行稅務(wù)處罰等）。
四、幾點要求開展對申報不實外籍人員的約談制度，是我市在開展涉外稅收管理方面采取的新舉措，由于涉及外籍人員，此項工作難度大，政策性強，各單位在組織實施中，一是要提高思想認識，切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)；二是工作既要積極主動，又要扎實慎重，切實把工作做深做細，防止簡單化和隨意性；三是對發(fā)現(xiàn)的偷逃稅問題，要及時處理，確保稅款入庫，對確實難以處理或須市局協(xié)調(diào)解決的，要及時向市局匯報（另各單位將開展此項工作的情況于7月10日前書面報市局四處）。
附件：1.詢問外籍納稅人通知書；
2.詢問外籍納稅人約談記錄；
3.限期改正通知書。
附件1：詢問外籍納稅人通知書（）地稅字第號
_______________：
根據(jù)《中華人民共和國征收管理法》的規(guī)定，我局決定于____年____月___日___時___分在_____對您在華期間的納稅情況進行詢問，請攜帶____等資料，望屆時參加。
特此通知。
地方稅務(wù)局印年月日
附件2：詢問外籍納稅人約談記錄（略）
附件3：稅收違法行為限期改正通知書（）地稅字第號
__________：
你（單位）未按照規(guī)定辦理______事項，限于___年___月___日前予以改正。逾期不改正，將按《中華人民共和國稅收征收管理法》第______條規(guī)定處罰。
特此通知。
地方稅務(wù)局印
年月日
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