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類 別：進出口稅收文 號：國稅函[2000]94號頒發(fā)日期：1999-02-28
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：
為了認真貫徹國家出口貨物退（免）稅政策，加強出口貨物退（免）稅管理，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅清算管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1999〕6號）的要求，經(jīng)研究決定，自2000年1月1日起至2000年3月31日止，對1999年報關(guān)離境出口的貨物進行出口貨物退（免）稅清算?，F(xiàn)將清算的有關(guān)事項通知如下：
一、1999年國家兩次提高出口貨物退稅率，并適時調(diào)整了外商投資企業(yè)稅收政策，外貿(mào)出口進一步增長，出口退稅額增幅較大，但與此同時，騙取出口退稅的違法犯罪行為又有所抬頭，因此，各級主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)要高度重視1999年度出口貨物退（免）稅清算工作，加強對清算工作的組織領(lǐng)導，認真按照《出口貨物退（免）稅清算管理辦法》（以下簡稱《清算辦法》）的要求進行部署落實，確保按時、高標準地完成清算工作任務(wù)。
二、1999年度出口貨物退（免）稅清算的出口企業(yè)范圍，除《清算辦法》第二條第二款所列企業(yè)外，還包括實行“先征后退”管理辦法或“免、抵、退”稅管理辦法的1993年12月31日前批準成立的外商投資企業(yè)。老外商投資企業(yè)的清算要求比照新外商投資企業(yè)執(zhí)行。
三、在清算內(nèi)容上，要重點對以下幾方面內(nèi)容進行核查：
（一）出口貨物退稅率適用是否準確，是否嚴格按照出口貨物報關(guān)離境日期和總局下發(fā)的退稅率文庫審核審批辦理退稅。對多退的稅款，要堅決扣回，少退的稅款予以補退。
（二）1993年12月31日前批準成立的外商投資企業(yè)，是否按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)出口貨物若干稅收問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕189號）精神辦理有關(guān)審批手續(xù)。繼續(xù)實行出口免稅辦法的，出口企業(yè)是否提出申請，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準；實行“先征后退”管理辦法或“免、抵、退”稅管理辦法的企業(yè)，是否辦理出口退稅登記手續(xù)。未辦理退稅登記手續(xù)的外商投資企業(yè)，一律不予辦理出口貨物的退（免）稅。
（三）實行A、B類退稅管理的企業(yè)是否將出口收匯核銷單等退稅單證收齊備查，清算時對未收出口收匯核銷單等單證的已退稅款應(yīng)予以扣回。
（四）出口企業(yè)有無從事“四自三不見”業(yè)務(wù)涉嫌騙取退稅的問題，出口企業(yè)申報退稅所提供的出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票（或普通發(fā)票）、專用稅票、出口收匯核銷單是否規(guī)范、真實有效，有無偽造、涂改、非法購買、虛開代開和其他弄虛作假的問題。
（五）對出口企業(yè)從廣東汕頭市（包括潮陽、澄海、南澳）、揭陽市（包括普寧、揭東、揭西、惠來）、潮州市（包括潮安、饒平）、汕尾市（包括海豐、陸豐、陸河）等騙稅多發(fā)地區(qū)購進出口的貨物，是否嚴格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強出口貨物稅收管理嚴防騙稅案件發(fā)生的通知》（國稅發(fā)〔1999〕228號）第三、四條的有關(guān)規(guī)定進行審核、審批和函調(diào)工作。對從上述騙稅多發(fā)地區(qū)購進出口的貨物，必須嚴格根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物稅收函調(diào)問題的補充通知》（國稅函〔1998〕406號）的規(guī)定進行發(fā)函調(diào)查，在嚴格審核并排除一切疑點的情況下，方可辦理退稅。對按總局有關(guān)規(guī)定應(yīng)發(fā)函而未發(fā)函的，要抓緊補發(fā)函，已退稅款必須立即追回；對已發(fā)函而未回函、或回函不清、格式不對、填寫項目不全的，特別是回函上沒有回函稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)所所長、稅務(wù)局局長簽字的，以及不是縣以上稅務(wù)機關(guān)回函等情況的，一律暫不予退稅。稅務(wù)機關(guān)要責令出口企業(yè)限期舉證，超過期限仍未提供舉證材料的，稅務(wù)機關(guān)不再受理退稅。
四、各地要對出口企業(yè)出口不申報退稅的貨物，進行認真的調(diào)查核實，凡涉及出口企業(yè)購進出口貨物未按規(guī)定取得發(fā)票的，應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則中有關(guān)違反發(fā)票管理行為的規(guī)定進行處罰。
五、根據(jù)1999年度出口退（免）稅清算工作的需要，總局對《清算辦法》所附的部分清算表進行了修改，并補充了《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅清算表》，現(xiàn)一并印發(fā)（格式見附件）。
六、請各地于2000年4月30日前，將清算報告及清算表上報總局（進出口稅收管理司）。
附件：出口貨物退（免）稅清算表（附表1－3、附表10）
出口企業(yè)出口貨物退稅清算匯總表
上報單位（公章）： 所屬期： 年度
| 企業(yè)性質(zhì) | 戶數(shù) | 本年出口總額（萬美元） | 本年退稅出口額（萬美元） | 本年退稅情況 | 清算期情況 | 清算后未退稅情況 | 備注 | |||||
| 合計 | 本年當期出口貨物已退稅款 | 以前年度應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)本年退稅款 | 本年應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)清算期應(yīng)退稅款 | 清算期辦理退稅 | 合計 | “備案表”中應(yīng)退稅款 | 不予辦理退稅款 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5＝6＋7 | 6 | 7 | ８＝９＋10 | ９ | 10＝11＋12 | 11 | 12 | 13 |
| 外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè) | ||||||||||||
| “先征后退”生產(chǎn)企業(yè) | ||||||||||||
| 其中：內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè) | ||||||||||||
| 新外商投資企業(yè) | ||||||||||||
| 老外商投資企業(yè) | ||||||||||||
| 其他企業(yè) | ||||||||||||
| 合計 | ||||||||||||
填報日期： 年 月 日
附表2
實行“免、抵、退”稅辦法生產(chǎn)企業(yè)清算匯總表
上報單位（公章）： 所屬期： 年度
| 企業(yè)性質(zhì) | 戶數(shù) | 本年出口總 額 | 本年“免抵退”稅出口貨物出口額 | 進料加工 進口額 | 不予免抵稅額 | 本年已辦理“免抵退”稅額 | 清算辦理 “免抵退”稅額 | “備案表”中應(yīng)“免抵退”稅額合計 | 備注 | |||||||
| 美元 | 人民幣 | 美元 | 人民幣 | 美元 | 人民幣 | 總計 | 免抵額 | 退稅額 | 總計 | 免抵額 | 退稅額 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 |
| 內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè) | ||||||||||||||||
| 新外商投資企業(yè) | ||||||||||||||||
| 老外商投資企業(yè) | ||||||||||||||||
| 合計 | ||||||||||||||||
填報日期： 年 月 日
附表3
進料加工復出口業(yè)務(wù)清算匯總表
上報單位（公章）： 所屬期： 年度 單位：萬元
| 企業(yè)性質(zhì) | 戶數(shù) | 全部進口料件合計 | 上年結(jié)轉(zhuǎn)進口料件金額 | 本年進口料件金額 | 委托加工料件金額 | 作 價 加 工 | 結(jié)轉(zhuǎn)下年庫存金額 | 備注 | |||||
| 進料金額 | 銷售金額 | 進項稅額（海關(guān)實征稅） | 應(yīng)抵扣稅款 | 已抵扣稅款 | 未抵扣稅款 | ||||||||
| 1 | 2 | 3＝4+5 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13=3-6-7 | 14 |
| 外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè) | |||||||||||||
| 內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè) | |||||||||||||
| 新外商投資企業(yè) | |||||||||||||
| 老外商投資企業(yè) | |||||||||||||
| 其他企業(yè) | |||||||||||||
| 合計 | |||||||||||||
填報日期： 年 月 日
附表10：
外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅清算表
上報單位（公章）： 所屬期： 年度： 單位：萬元
| 企業(yè)性質(zhì) | 戶數(shù) | 投資各方的貨幣投資總額 | 已購免稅進口設(shè)備總值 | 核定退稅投資總額 | 采購國產(chǎn)設(shè)備的增值稅專用發(fā)票所列明的金額 | 應(yīng)退稅額 | 已退稅額 | 補退稅額 | 備注 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5=3-4 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 新外商投資企業(yè) | |||||||||
| 老外商投資企業(yè) | |||||||||
| 合計 |
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